采购环节风险管理：保障企业供应链的关键策略

采购环节风险分析及审计应对策略

在现代企业管理中，采购环节占据着至关重要的地位。有效的采购管理可以降低成本、提升效率，促进企业的可持续发展。然而，采购环节风险的潜在存在，可能对企业的经营产生重大影响。因此，定期进行采购审计，及时识别和应对这些风险，是保障企业健康运营的必要措施。

王悦：《强化采购审计，助力企业增值》

【课程背景】采购是企业经营活动中极为重要的一环，采购工作做不好，意味着公司经营活动的半壁江山出现了问题，因此对采购活动开展定期的监督检查工作是极为必要、也是极为重要的。采购审计工作就是对企业在采购过程中的各个环节进行全面检查、评估和监管的工作，以确保采购活动的合法性、规范性和经济效益。因此，在一定程度上来讲，采购审计对采购工作的合规合法推进至关重要！它不仅可以帮助企业及时发现采购中存在的问题和风险，保护企业的合法权益，还能够提高采购活动的效率和效益，促进企业的可持续发展。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门更好的开展采购审计工作，对采购活动的每个重要环节都考虑周全，为企业降本增效，助力企业价值增值！【课程收益】了解采购环节失控的的危害掌握采购审计常用的技巧和工具掌握采购各个环节的风险点掌握采购各环节的审计方法掌握采购舞弊问题的查处方法【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、采购审计的重要性1、采购问题是企业的生死问题2、采购审计是规范采购活动的重要手段3、案例：大疆为何死盯采购部？二、十大采购关键环节及常见风险1、内控机制：健全么？2、采购计划：科学么？3、采购合同：严谨么？4、采购招标：合规么？5、供货商选择：可靠么？6、采购数量：适当么？7、采购价格：合理么？8、采购质量：达标么？9、物资保管：安全么？10、结算付款：严格么？三、两大采购审计模式1、项目管理式审计2、过程参与式审计四、六大采购审计要点1、编制专项采购审计工作计划（1）考虑不同物资的比重和特点（2）考虑内部控制环境的重大变化（3）考虑物资采购的改进空间（4）考虑采购风险因素（5）获取采购相关制度规定（7）熟悉前期物资采购审计工作成果（8）掌握外部信息资料（9）小结：主要审计方法2、对采购计划进行审计（1）采购计划程序（2）采购计划依据（3）采购计划执行（4）采购计划价格（5）采购计划数量（6）采购方式选择（7）小结：主要审计方法3、对招标程序进行审计（1）供方资源管理（2）采购方式（3）投标人审定（4）招标文件管理（5）评标标准确定（6）评标评委选择（7）开标程序（8）评标程序（9）定标程序（10）小结：主要审计方法4、采购合同审计（1）合同签订的合规性（2）采购合同条款的完备性和合同内容的合法性（3）采购合同的执行结果（4）采购合同的管理程序（5）小结：主要审计方法5、采购价格审计（1）价格标准（2）价格信息系统（3）调价管理机制6、采购计划执行（1）采购方式和供货商改变（2）价格偏差（3）质量检验（4）计量不实（5）票据真伪（6）付款节奏（7）结算合规性（8）小结：主要审计方法五、采购审计与反舞弊1、采购是舞弊行为高发领域2、舞弊的特点和舞弊理论（1）舞弊的特点（2）舞弊理论一：舞弊三角（3）舞弊理论二：GONE3、采购审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”4、案例：供应商与采购人员合谋舞弊案5、采购审计处理舞弊问题的注意事项（1）审计人员反舞弊面临的法律风险（2）审计人员判断是否合法的简单原则（3）审计人员可能面临的其他风险（4）风险预防与控制

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一、采购环节风险的危害

采购问题不仅是企业的生死问题，更是影响企业整体运营效率和经济效益的关键因素。采购环节的失控可能导致以下几种危害：

• 财务损失：不当采购可能导致物资浪费、费用超支，直接影响公司的财务状况。
• 法律风险：不符合相关法律法规的采购行为可能引发法律诉讼，损害企业声誉。
• 供应链中断：不合格的供应商可能导致物资供应不及时，影响生产计划。
• 企业形象受损：采购环节的舞弊行为不仅影响内部管理，还可能引发公众对企业的信任危机。

二、采购审计的重要性

采购审计作为规范采购活动的重要手段，其重要性不言而喻。通过对采购过程的全面检查、评估和监管，企业能够实现以下目标：

• 合法合规：确保采购活动符合国家法律法规和企业内部规章制度。
• 风险识别：及时发现和评估采购过程中的风险点，减少潜在损失。
• 效率提升：通过对采购流程的审查，优化采购操作，提高采购效率。
• 成本控制：通过审计，发现采购中的不合理支出，推动企业降本增效。

三、十大采购关键环节及常见风险

在采购过程中，存在多个关键环节，每个环节都有可能出现不同的风险。以下是十大采购关键环节及其常见风险：

• 内控机制：内控机制不健全，可能导致采购流程中出现漏洞。
• 采购计划：采购计划不科学，可能导致物资短缺或过剩。
• 采购合同：合同条款不严谨，可能引发法律纠纷。
• 采购招标：招标过程不合规，可能导致腐败和舞弊行为。
• 供货商选择：不可靠的供应商可能影响物资质量和交货时间。
• 采购数量：采购数量不当，可能导致库存积压或供应不足。
• 采购价格：不合理的采购价格，可能导致资金损失。
• 采购质量：物资质量不达标，可能影响产品的市场竞争力。
• 物资保管：物资保管不当，可能导致损失和浪费。
• 结算付款：结算付款不严格，可能导致财务风险。

四、采购审计模式

采购审计可以采用多种模式，其中主要有以下两种：

• 项目管理式审计：围绕特定采购项目进行审计，关注项目的全过程管理与风险控制。
• 过程参与式审计：在采购过程进行中，实时参与，及时发现问题并提出改进建议。

五、采购审计要点分析

在进行采购审计时，需要关注多个关键要点，以确保审计的全面性和有效性：

1. 编制专项采购审计工作计划

根据采购物资的比重和特点，考虑内部控制环境的变化，明确审计目标和方法，以确保审计工作的顺利开展。

2. 对采购计划进行审计

审计采购计划的程序和依据，确保计划的执行、价格和数量的合理性，并评估采购方式的选择。

3. 对招标程序进行审计

审查供方资源管理、采购方式和投标人审定，管理招标文件和评标标准，确保招标过程的公正和合规。

4. 采购合同审计

确保合同的签订合规性，条款的完备性以及合同内容的合法性，审查合同的执行结果。

5. 采购价格审计

审查价格标准和价格信息系统，确保调价管理机制的合理性，以防止价格风险。

6. 采购计划执行审计

检查采购方式和供货商的变化，关注价格偏差和质量检验，确保付款节奏和结算合规性。

六、采购审计与反舞弊

采购环节是舞弊行为高发的领域，审计人员需要具备反舞弊的意识和能力。以下是反舞弊的一些策略：

• 死盯“机会”：关注采购流程中的漏洞和不规范行为，防范舞弊行为的发生。
• 重视“压力”：识别可能导致舞弊的外部压力和内部动机，加强对员工的管理和支持。
• 把准“动机”：分析舞弊行为的根源，制定相应的预防措施。

在实际审计过程中，审计人员需要注意法律风险、判断合法性的原则以及可能面临的其他风险，以确保审计工作的有效性和合规性。

结论

采购环节的风险不仅影响着企业的财务状况，也关系到企业的长期发展。通过定期的采购审计，企业可以识别和降低这些风险，提高采购活动的效率和合规性。内部审计部门应当充分认识到采购审计的重要性，掌握审计技巧和工具，为企业的可持续发展提供保障。在这个过程中，企业应当形成一套完善的采购审计机制，使其在实际操作中发挥出应有的作用。

综上所述，采购环节的风险管理和审计工作是企业管理中不可或缺的一部分，只有通过全面、细致的审计，才能有效地保障企业的合法权益，提高采购效率，促进企业的持续健康发展。