采购环节风险管理：提升企业供应链安全的关键策略

采购环节风险分析及其审计对策

在现代企业经营活动中，采购环节不仅是产品和服务流通的起点，更是企业成本控制和效率提升的关键所在。采购环节的风险一旦失控，不仅会造成直接的经济损失，还可能影响企业的声誉和市场竞争力。因此，建立有效的采购审计机制，及时发现和应对采购环节的风险，具有至关重要的意义。

王悦：《强化采购审计，助力企业增值》

【课程背景】采购是企业经营活动中极为重要的一环，采购工作做不好，意味着公司经营活动的半壁江山出现了问题，因此对采购活动开展定期的监督检查工作是极为必要、也是极为重要的。采购审计工作就是对企业在采购过程中的各个环节进行全面检查、评估和监管的工作，以确保采购活动的合法性、规范性和经济效益。因此，在一定程度上来讲，采购审计对采购工作的合规合法推进至关重要！它不仅可以帮助企业及时发现采购中存在的问题和风险，保护企业的合法权益，还能够提高采购活动的效率和效益，促进企业的可持续发展。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门更好的开展采购审计工作，对采购活动的每个重要环节都考虑周全，为企业降本增效，助力企业价值增值！【课程收益】了解采购环节失控的的危害掌握采购审计常用的技巧和工具掌握采购各个环节的风险点掌握采购各环节的审计方法掌握采购舞弊问题的查处方法【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、采购审计的重要性1、采购问题是企业的生死问题2、采购审计是规范采购活动的重要手段3、案例：大疆为何死盯采购部？二、十大采购关键环节及常见风险1、内控机制：健全么？2、采购计划：科学么？3、采购合同：严谨么？4、采购招标：合规么？5、供货商选择：可靠么？6、采购数量：适当么？7、采购价格：合理么？8、采购质量：达标么？9、物资保管：安全么？10、结算付款：严格么？三、两大采购审计模式1、项目管理式审计2、过程参与式审计四、六大采购审计要点1、编制专项采购审计工作计划（1）考虑不同物资的比重和特点（2）考虑内部控制环境的重大变化（3）考虑物资采购的改进空间（4）考虑采购风险因素（5）获取采购相关制度规定（7）熟悉前期物资采购审计工作成果（8）掌握外部信息资料（9）小结：主要审计方法2、对采购计划进行审计（1）采购计划程序（2）采购计划依据（3）采购计划执行（4）采购计划价格（5）采购计划数量（6）采购方式选择（7）小结：主要审计方法3、对招标程序进行审计（1）供方资源管理（2）采购方式（3）投标人审定（4）招标文件管理（5）评标标准确定（6）评标评委选择（7）开标程序（8）评标程序（9）定标程序（10）小结：主要审计方法4、采购合同审计（1）合同签订的合规性（2）采购合同条款的完备性和合同内容的合法性（3）采购合同的执行结果（4）采购合同的管理程序（5）小结：主要审计方法5、采购价格审计（1）价格标准（2）价格信息系统（3）调价管理机制6、采购计划执行（1）采购方式和供货商改变（2）价格偏差（3）质量检验（4）计量不实（5）票据真伪（6）付款节奏（7）结算合规性（8）小结：主要审计方法五、采购审计与反舞弊1、采购是舞弊行为高发领域2、舞弊的特点和舞弊理论（1）舞弊的特点（2）舞弊理论一：舞弊三角（3）舞弊理论二：GONE3、采购审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”4、案例：供应商与采购人员合谋舞弊案5、采购审计处理舞弊问题的注意事项（1）审计人员反舞弊面临的法律风险（2）审计人员判断是否合法的简单原则（3）审计人员可能面临的其他风险（4）风险预防与控制

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一、采购环节风险的概述

采购环节风险主要指在采购过程中可能出现的各种不确定性，这些不确定性可能导致采购成本的增加、采购质量的下降、供货延迟等问题。采购环节的风险可分为以下几类：

• 内控机制风险：企业内部控制制度不健全，导致采购活动缺乏有效监督。
• 合同风险：采购合同条款不明确或不合规，可能导致法律纠纷。
• 供应商风险：选择不合格的供应商，可能带来质量和交货等问题。
• 价格波动风险：市场价格变化导致采购成本的不确定性。
• 质量风险：采购物资的质量未达到标准，影响企业生产和服务。

二、采购审计的重要性

采购审计是对企业采购活动进行系统性检查和评估的过程。通过审计，可以有效识别和控制采购环节的风险，具体来说，采购审计的重要性体现在以下几个方面：

• 提升合规性：确保采购活动遵循法律法规及企业内部规章制度，降低法律风险。
• 提高透明度：通过对采购过程的监督，提升采购活动的透明度，增强信任度。
• 优化采购流程：识别流程中的薄弱环节，提出改进建议，实现采购效率的提升。
• 控制成本：通过审计发现潜在的成本控制机会，帮助企业实现降本增效。

三、十大采购关键环节及常见风险

在采购审计中，需要重点关注以下十大关键环节及其常见风险：

• 内控机制：内控机制是否健全是采购活动顺利进行的基础。
• 采购计划：采购计划的科学性直接影响采购的合理性和有效性。
• 采购合同：合同的严谨性关系到双方权益的保障。
• 采购招标：招标过程的合规性决定了供应商选择的公正性。
• 供货商选择：供应商的可靠性直接影响到采购质量和交付的及时性。
• 采购数量：采购数量的适当性决定了库存管理的效率。
• 采购价格：价格的合理性关系到采购成本的控制。
• 采购质量：物资的质量达标是保证生产顺利进行的前提。
• 物资保管：物资的安全保管关系到企业资产的完整性。
• 结算付款：付款的严格性影响企业的现金流管理。

四、采购审计的实施模式

针对不同企业的实际情况，采购审计可采取两种主要模式：

• 项目管理式审计：针对特定的采购项目进行全面审计，确保项目实施的合规性和有效性。
• 过程参与式审计：在采购过程中全程参与，及时发现问题并提出改进建议。

五、采购审计的关键要点

为了确保采购审计的有效性，审计人员需要关注以下六大要点：

• 编制专项审计工作计划：根据物资的特点和风险因素，制定详细的审计计划。
• 审计采购计划：检查采购计划的执行情况，从程序、依据、价格和数量等方面进行全面审计。
• 审计招标程序：确保招标过程合规，评标标准和程序的合法性。
• 审计采购合同：审查合同的合规性和条款的完备性，确保合同执行的有效性。
• 审计采购价格：检查价格信息的合理性和透明度，避免价格操控。
• 审计采购计划执行：关注采购方式、供货商的变化以及质量检验等执行情况。

六、采购审计与反舞弊

采购环节是舞弊行为的高发领域，审计人员需要具备反舞弊的能力，以有效识别和处理舞弊问题。在这方面，审计人员应关注以下几个方面：

• 舞弊的特点：了解舞弊行为的常见特征，识别潜在风险。
• 舞弊理论：掌握舞弊三角理论和GONE理论，分析舞弊的根源。
• 反舞弊“三板斧”：关注舞弊的机会、压力和动机，及时采取措施进行干预。
• 案例分析：通过实际案例分析采购人员与供应商合谋舞弊的情形，为审计实践提供参考。
• 注意事项：审计人员需了解反舞弊面临的法律风险，并对判断合法性保持谨慎。

结论

采购环节的风险管理与审计工作是企业实现可持续发展的重要保障。通过系统的审计，企业能够有效识别和控制采购环节的风险，从而优化采购流程、降低成本、提高效率。面对日益复杂的市场环境，企业应持续加强采购审计能力，以应对潜在的风险挑战，确保企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。