郝嘉：企业内部控制及税务管理

课程背景：

企业内部控制及税务管理课程的背景主要源于当前商业环境的复杂性和税收法规的不断演变。

1.大环境层面：

■税收法规的变化： 全球范围内税收法规的不断调整和变化，对企业经营产生了直接的影响。企业需要不断适应和理解最新的税收法规，以确保合规经营。

■全球化经营的挑战： 企业在全球范围内展开经营，需要应对不同国家、地区的税收法规和财务管理要求，这增加了企业内部控制的复杂性。

■信息技术的影响： 信息技术的快速发展为企业提供了更多管理工具，但也带来了新的风险，包括数据安全和隐私问题，这需要在内部控制中得到有效处理。

2.企业层面：

■内部控制的关键性： 企业内部控制是确保企业有效运营和防范风险的关键要素。通过规范的内部控制，企业能够更好地管理资源、防范欺诈、确保财务报告的准确性。

■税务合规的挑战： 企业需要遵守各地的税收法规，以防止不必要的罚款和诉讼。了解和应对不同地区的税务要求对企业是至关重要的。

■管理者对专业知识的需求： 企业管理层对于内部控制和税务管理等专业知识的需求不断增加，以更好地引导企业在竞争激烈的市场中取得成功。

课程收益：

1.中高层管理者角度：

■全面了解税务风险： 通过学习课程，中高层管理者能够全面了解税务管理的相关法律法规和税收政策，提高对税务风险的认识。

■优化企业内部控制： 学习课程可以帮助中高层管理者优化企业内部控制体系，提高内部管理效率和风险控制能力。

提升战略决策水平： 了解税务管理对企业运营的影响，可以帮助中高层管理者制定更加有效的战略决策，推动企业持续发展。

2.财税人员角度：

■提升专业技能： 财税人员可以通过课程学习到更加专业的内部控制和税务管理知识，提升自身的专业技能水平。

■加强风险管理： 学习课程有助于财税人员更好地了解税务风险，并掌握有效的风险管理方法，保障企业合规运营。

提高工作效率： 通过学习课程，财税人员可以了解最新的税收政策和税务管理方法，提高工作效率，减少错误发生的可能性。

受益人群：中高层管理者，财税人员，企业主

课程时间：1天，6小时/天

课  纲

第一讲 内部控制与税务管理简介

【引例】Enron丑闻是20世纪末最大的企业丑闻之一，涉及到财务不端行为和严重的内部控制缺陷。

小组讨论或提问（加分）：Enron公司涉及到哪些内控？

【引例】Google公司的税务控制案例主要涉及其在欧洲的税收安排。

小组讨论或提问（加分）：Google公司涉及到哪些税务控制实控点？

第二讲 内部控制涉税流程的构建及风险事项确认

1.内部控制一资金管控

(1)资金与授权批准控制

【案例】Bernard Madoff投资证券公司是一家曾经被视为华尔街的巨头之一的投资公司。然而，该公司实际上是一个庞氏骗局的中心，涉及数十年的欺诈活动。这是一个典型的资金控制失败的案例。

■分析案件涉及资金四个实控点

■资金控制四个关键点

■授权批准四个关键点

1. 资金支付流程控制

【图示】企业资金支付流程六个环节

提问：现场学员分享一个自己家公司的有关资金内控例子，大家讨论

2.内部控制一采购

1. 供货商的选择

【案例】《红楼梦》中贾宝玉为贾母生日选择合适供应商，采购合适生日礼物，场景分析看采购商选择要求。

■质量和信誉

■价格和成本

■供货能力和稳定性

■合规性和道德标准

■供应链透明度

1. 涉税风险分析

■5个涉税风险点

讨论：针对以上风险点，为了减少涉税风险和防范舞弊行为，公司可以采取哪些措施规避。

1. 对获取发票的六点管控

■供应商资质审核

■采购合同或订单

■发票开具

■发票审核

■发票记录和存档

■异常情况处理

(4)采购合同五点管控

【案例】在一家国际公司的采购部门，一名采购经理与某供应商勾结，在一份采购合同中故意增加了虚假的费用，并将一部分费用作为回扣返还给了该供应商。

讨论：有哪些内控和舞弊点，如何规避

■供应商资质审核

■合同条款清晰度

■内部审批程序

■价格比较和谈判

■发票审核和对账

3.内部控制一存货

【案例】某公司收入200万，而成本只有50万，这样毛利是150万。毛利高，就意味着交税多。于是，会计做账结转成本的时候，多转了100万元，也就是结转了150万元。

分析：此案例中，长此以往会发生什么问题

1. 入库管控

讨论：入库必须有发票吗？

1. 领用管控

讨论：领用产生账实不符的情况，你家公司如何处理？

(3)暂估入库的条件

在企业使用ERP软件或有进销存系统财务软件中，存货的暂估入账基本上都可以由系统自动完成。

提问：财务会计暂估入账步骤，老师做总结

(4)盘盈、盘的涉税处理

【关键词】会计做账用《会计准则》，报税用《税法》

（5）退回及折让的确认

■商业折扣

【政策】国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发[1993]154号）

【政策】《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函[2010]56号）

【图示】开票界面

■现金折扣

【案例】例如，现金折扣的表示方式为：2/10，1/20，n/30。

讨论：如何理解案例数字

【案例】旺财公司，2017年6月销售一批狗粮，不含税售价10000元，由于客户提前付款，享受折扣1000元。如何会计处理？

提问：作为加分项

■销售折让

【案例】旺财炸鸡公司销售炸鸡100只，20元/只，不含税售价2000元；因为炸鸡味精放多了，客户反映味道不好，于是炸鸡公司进行销售折让，按照每只19元与客户进行结算。如何会计处理？

【政策】《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函[2006]1279号）

【政策】《增值税专用发票使用规定》

■销售退回

【政策】《增值税专用发票使用规定》

4.内部控制一销售

(1)销售方式选择

讨论：销售方式一成不变吗？新形势下，有多少种销售方式？

(2)销售票据开具的要求

■增值税专用发票开具四点注意

■不得开具增值税专用发票的六种情形

■发票作废的三种情形  

1. 销售合同管理

讨论：销售合同和采购合同，站在不同立场，有何需要注意点？各个岗位需要注意哪些流程点？

5.内部控制一固定资产

(1)取得固定资产的票据三种不能抵扣风险

讨论：为什么此三种发票不能抵扣？

(2)残值的确认

■影响折旧年限和残值(率)的三项要点

■残值变更的三点意外情况

(3)折旧的税会差异

■折旧年限税会差异

会计三条规定

税法五条规定

总结：如果会计上固定资产的折旧年限小于税法规定的折旧年限（会计上的折旧额大于税法规定的折旧额），企业所得税汇算清缴时，要做纳税调增处理。

■折旧范围税会差异

会计两条除外规定

税法不得折旧扣除七条规定

总结：税法上不允许计提折旧的范围大于会计上不允许计提折旧的范围，所以会计上已计提折旧但是税法上不认可的，在所得税汇算清缴时，要做纳税调整处理。

■折旧的起止时间

会计规定：【政策】《企业会计准则第4号——固定资产》

税法规定：【政策】《企业所得税法实施条例》第五十九条

总结：会计和税法的两点重要不同点

■折扣基数

会计折旧基数公式

税法折旧基数公式

总结：三点重要总结归纳

■固定资产投入使用后，因未取得全额发票，如何处理？

会计规定：【政策】《企业会计准则第4号——固定资产》

税法规定：【政策】国税函[2010]79号

总结：有关竣工结算前后固定资产的暂估入账规定

1. 资产处置的税务处理

■新准则下固定资产处置的会计处理流程

■所得税方面新旧准则下会计税务四类处理方式

以固定资产抵债

以固定资产对外投资

财产损失的处理

资产减值准备处理

■增值税处理方式

【计算】某企业转让其八成新小轿车，固定资产账面原值30万元，转让价35万元(含增值税)，不考虑城建税及附加，如何账务和税务处理，新旧准则有哪些差异？

6.合同控税三种情况与案例分析

■合同与账务处理相匹配

【案例】某生产企业分期收款合同与账务处理不匹配的涉税风险分析

解析：案情介绍，涉税风险分析，规避税收风险方法

■合同与税务处理相匹配

【案例】某园林绿化企业不同签订合同技巧的涉税成本分析

解析：案情介绍，涉税风险分析，规避税收风险方法

■合同与税务处理相匹配

【案例】某园林绿化企业不同签订合同技巧的涉税成本分析

解析：案情介绍，涉税风险分析，规避税收风险方法

第三讲 税务风险自查的切入点与操作方法

1.自查切入点的设计与具体运用

【案例】运用税负比对，查找涉税疑点

解析：案情介绍，四个层次分析，三点建议

2.从纳税人角度作为切入点自查与案例解析

【案例】代持情形下的股权转让隐名股东被要求缴纳个税

解析：案情分析，代持情形下的股权转让纳税主体存在的两种观点冲撞

3.从征收对象角度为切入点自查与案例解析

【案例】某公司少列收入，被税局定性为偷税

解析：案情分析，少列收入及罚款滞纳金分析，

讨论：偷税已逾期五年，不宜给予行政处罚，从立法本意分析，司法实践分析；滞纳金以欠缴税款为上限，从立法本意分析，司法实践分析；对企业的两点建议

4.从税率角度为切入点自查与案例解析

【案例】从税率角度为切入点自查与案例解析

解析：税目，一般纳税人和小规模纳税人的税率和销售额不同，发票开具三种开具方式

【案例】一般纳税人选择简易计税案例

【案例】一般纳税人选择一般计税案例

【案例】小规模纳税人选择全额纳税

5.从优惠政策角度为切入点自查与案例解析

【案例】销售折让的财税处理与税务风险管控

解析：案例展示，风险点，税法相关规定，相关企业有关销售折让的问题及税务层面解答

【课堂总结】小组讨论，企业涉及到的税会问题，由做的比较好的小组做展示