提升企业效能的内部控制机制解析

内部控制机制在采购审计中的重要性

在现代企业管理中，采购环节的重要性不言而喻。采购不仅仅是企业运营的一部分，更是影响企业整体效率和效益的关键因素。为了保障采购过程的规范性、合法性和经济效益，建立健全的内部控制机制显得尤为重要。本文将围绕内部控制机制这一主题，结合采购审计的重要性、风险点以及审计方法，深入探讨如何通过内部控制机制优化采购流程，促进企业可持续发展。

王悦：《强化采购审计，助力企业增值》

【课程背景】采购是企业经营活动中极为重要的一环，采购工作做不好，意味着公司经营活动的半壁江山出现了问题，因此对采购活动开展定期的监督检查工作是极为必要、也是极为重要的。采购审计工作就是对企业在采购过程中的各个环节进行全面检查、评估和监管的工作，以确保采购活动的合法性、规范性和经济效益。因此，在一定程度上来讲，采购审计对采购工作的合规合法推进至关重要！它不仅可以帮助企业及时发现采购中存在的问题和风险，保护企业的合法权益，还能够提高采购活动的效率和效益，促进企业的可持续发展。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门更好的开展采购审计工作，对采购活动的每个重要环节都考虑周全，为企业降本增效，助力企业价值增值！【课程收益】了解采购环节失控的的危害掌握采购审计常用的技巧和工具掌握采购各个环节的风险点掌握采购各环节的审计方法掌握采购舞弊问题的查处方法【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、采购审计的重要性1、采购问题是企业的生死问题2、采购审计是规范采购活动的重要手段3、案例：大疆为何死盯采购部？二、十大采购关键环节及常见风险1、内控机制：健全么？2、采购计划：科学么？3、采购合同：严谨么？4、采购招标：合规么？5、供货商选择：可靠么？6、采购数量：适当么？7、采购价格：合理么？8、采购质量：达标么？9、物资保管：安全么？10、结算付款：严格么？三、两大采购审计模式1、项目管理式审计2、过程参与式审计四、六大采购审计要点1、编制专项采购审计工作计划（1）考虑不同物资的比重和特点（2）考虑内部控制环境的重大变化（3）考虑物资采购的改进空间（4）考虑采购风险因素（5）获取采购相关制度规定（7）熟悉前期物资采购审计工作成果（8）掌握外部信息资料（9）小结：主要审计方法2、对采购计划进行审计（1）采购计划程序（2）采购计划依据（3）采购计划执行（4）采购计划价格（5）采购计划数量（6）采购方式选择（7）小结：主要审计方法3、对招标程序进行审计（1）供方资源管理（2）采购方式（3）投标人审定（4）招标文件管理（5）评标标准确定（6）评标评委选择（7）开标程序（8）评标程序（9）定标程序（10）小结：主要审计方法4、采购合同审计（1）合同签订的合规性（2）采购合同条款的完备性和合同内容的合法性（3）采购合同的执行结果（4）采购合同的管理程序（5）小结：主要审计方法5、采购价格审计（1）价格标准（2）价格信息系统（3）调价管理机制6、采购计划执行（1）采购方式和供货商改变（2）价格偏差（3）质量检验（4）计量不实（5）票据真伪（6）付款节奏（7）结算合规性（8）小结：主要审计方法五、采购审计与反舞弊1、采购是舞弊行为高发领域2、舞弊的特点和舞弊理论（1）舞弊的特点（2）舞弊理论一：舞弊三角（3）舞弊理论二：GONE3、采购审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”4、案例：供应商与采购人员合谋舞弊案5、采购审计处理舞弊问题的注意事项（1）审计人员反舞弊面临的法律风险（2）审计人员判断是否合法的简单原则（3）审计人员可能面临的其他风险（4）风险预防与控制

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采购审计的重要性

采购审计作为一种重要的内部控制手段，对保障企业健康运营起着至关重要的作用。其重要性主要体现在以下几个方面：

• 风险识别与防范：采购过程中的每个环节都存在潜在的风险，通过审计可以及时识别并防范这些风险，从而保护企业的合法权益。
• 合规性检查：确保采购活动符合相关法律法规，避免因合规性问题导致的法律纠纷。
• 成本控制：通过对采购环节的审计，可以发现不必要的开支，提高采购的经济效益，进而为企业降本增效。
• 促进内部管理：采购审计可以帮助企业优化内部管理流程，提升整体运营效率。

采购环节的关键风险

在采购过程中，存在多个关键环节，每个环节都有其特定的风险点。了解这些风险点，有助于企业在审计过程中采取相应的控制措施。

• 内控机制：企业的内部控制机制是否健全，直接影响采购的合规性和效率。
• 采购计划：采购计划的科学性直接关系到后续采购的合理性和有效性。
• 采购合同：合同的严谨性决定了双方权益的保障程度。
• 招标过程：招标的合规性和透明度是确保供应商选择公正的重要保障。
• 供货商选择：选择可靠的供应商是确保采购质量的基础。
• 采购数量与价格：采购数量和价格的合理性直接影响企业的成本控制能力。
• 物资保管与结算付款：物资的安全保管和严格的付款流程是维护企业资产安全的重要环节。

采购审计的模式与要点

在进行采购审计时，企业可以选择不同的审计模式和方法，以确保审计过程的有效性。

采购审计模式

• 项目管理式审计：这种审计模式强调对特定项目的全面管理，通过对项目的各个环节进行细致审查，确保每个环节的合规性和有效性。
• 过程参与式审计：审计人员在采购流程中全程参与，通过与采购部门的紧密合作，及时发现并解决问题。

采购审计要点

在执行采购审计时，以下六大要点尤为关键：

1. 编制专项审计工作计划：根据采购物资的特点和内部控制环境的变化，制定详细的审计工作计划。
2. 审计采购计划：对采购计划的制定与执行进行审查，包括依据、价格、数量等。
3. 审计招标程序：确保招标过程的合规性，审查供方资源管理和评标标准。
4. 审计合同：检查合同的合规性与完备性，确保合同内容的合法性。
5. 审计采购价格：对价格标准和信息系统进行审查，确保价格的合理性。
6. 审计采购执行：对采购的执行过程进行监督，确保各项流程的合规性。

反舞弊与采购审计

采购环节常常是舞弊行为的高发领域，因此在审计过程中，反舞弊措施至关重要。审计人员需要了解舞弊的特点和理论，以便更有效地识别和处理潜在的舞弊行为。

• 舞弊的特点：舞弊行为通常具有隐蔽性、复杂性和多样性，审计人员需要保持高度警惕。
• 舞弊三角理论：该理论指出，舞弊行为的发生往往与机会、压力和动机三者的结合密切相关。
• 反舞弊的“三板斧”：审计人员应关注舞弊机会、重视舞弊压力，并把握舞弊动机，从而加强审计的有效性。

采购审计的法律风险与注意事项

审计人员在进行采购审计时，需特别注意法律风险。审计人员可能面临的法律风险包括：

• 合规性风险：审计人员需确保审计过程符合相关法律法规，以避免法律纠纷。
• 判断风险：在判断采购行为是否合法时，审计人员需要依据简单原则进行判断，以降低风险。
• 其他风险：审计人员还需关注其他潜在风险，如信息泄露、责任追究等。

在进行风险预防与控制时，审计人员应建立完善的风险管理机制和流程，以提高采购审计的有效性和合规性。

总结

内部控制机制在采购审计中发挥着至关重要的作用。通过建立健全的内部控制机制，企业不仅可以有效识别和防范采购过程中可能出现的风险，还能够保证采购活动的合法性和规范性，提高整体经营效率。因此，企业在进行采购审计时，务必重视内部控制机制的建设与完善，确保每个采购环节的合规执行，为企业的可持续发展保驾护航。