优化采购审计方法提升企业财务透明度

采购审计方法

采购是企业经营活动中至关重要的一环，采购工作做不好，企业的整体运营效率和经济效益都会受到影响。因此，定期对采购活动进行审计和监督显得尤为必要。本文将深入探讨采购审计的重要性、关键环节、审计模式、审计要点以及与反舞弊的关系，以帮助企业更好地开展采购审计工作，降低采购风险，提升采购效益。

王悦：《强化采购审计，助力企业增值》

【课程背景】采购是企业经营活动中极为重要的一环，采购工作做不好，意味着公司经营活动的半壁江山出现了问题，因此对采购活动开展定期的监督检查工作是极为必要、也是极为重要的。采购审计工作就是对企业在采购过程中的各个环节进行全面检查、评估和监管的工作，以确保采购活动的合法性、规范性和经济效益。因此，在一定程度上来讲，采购审计对采购工作的合规合法推进至关重要！它不仅可以帮助企业及时发现采购中存在的问题和风险，保护企业的合法权益，还能够提高采购活动的效率和效益，促进企业的可持续发展。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门更好的开展采购审计工作，对采购活动的每个重要环节都考虑周全，为企业降本增效，助力企业价值增值！【课程收益】了解采购环节失控的的危害掌握采购审计常用的技巧和工具掌握采购各个环节的风险点掌握采购各环节的审计方法掌握采购舞弊问题的查处方法【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、采购审计的重要性1、采购问题是企业的生死问题2、采购审计是规范采购活动的重要手段3、案例：大疆为何死盯采购部？二、十大采购关键环节及常见风险1、内控机制：健全么？2、采购计划：科学么？3、采购合同：严谨么？4、采购招标：合规么？5、供货商选择：可靠么？6、采购数量：适当么？7、采购价格：合理么？8、采购质量：达标么？9、物资保管：安全么？10、结算付款：严格么？三、两大采购审计模式1、项目管理式审计2、过程参与式审计四、六大采购审计要点1、编制专项采购审计工作计划（1）考虑不同物资的比重和特点（2）考虑内部控制环境的重大变化（3）考虑物资采购的改进空间（4）考虑采购风险因素（5）获取采购相关制度规定（7）熟悉前期物资采购审计工作成果（8）掌握外部信息资料（9）小结：主要审计方法2、对采购计划进行审计（1）采购计划程序（2）采购计划依据（3）采购计划执行（4）采购计划价格（5）采购计划数量（6）采购方式选择（7）小结：主要审计方法3、对招标程序进行审计（1）供方资源管理（2）采购方式（3）投标人审定（4）招标文件管理（5）评标标准确定（6）评标评委选择（7）开标程序（8）评标程序（9）定标程序（10）小结：主要审计方法4、采购合同审计（1）合同签订的合规性（2）采购合同条款的完备性和合同内容的合法性（3）采购合同的执行结果（4）采购合同的管理程序（5）小结：主要审计方法5、采购价格审计（1）价格标准（2）价格信息系统（3）调价管理机制6、采购计划执行（1）采购方式和供货商改变（2）价格偏差（3）质量检验（4）计量不实（5）票据真伪（6）付款节奏（7）结算合规性（8）小结：主要审计方法五、采购审计与反舞弊1、采购是舞弊行为高发领域2、舞弊的特点和舞弊理论（1）舞弊的特点（2）舞弊理论一：舞弊三角（3）舞弊理论二：GONE3、采购审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”4、案例：供应商与采购人员合谋舞弊案5、采购审计处理舞弊问题的注意事项（1）审计人员反舞弊面临的法律风险（2）审计人员判断是否合法的简单原则（3）审计人员可能面临的其他风险（4）风险预防与控制

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采购审计的重要性

采购问题的严重性体现在多个方面，首先，采购是企业资金流出最为频繁的环节之一，任何失控都可能导致巨额损失。其次，采购审计是规范采购活动的重要手段，能够确保采购过程的合法性和经济效益。通过案例分析，如大疆公司对采购部门的严格管理，能够看出有效的审计制度对企业发展的重要性。

• 保障合法性：采购审计能够确保企业在采购过程中遵循相关法律法规，避免因违法行为带来的法律风险。
• 提升效率：通过审计，公司能够识别并优化采购流程，从而降低采购成本，提高采购效率。
• 促进可持续发展：合规的采购活动有助于企业的长期发展，确保其在激烈的市场竞争中立于不败之地。

十大采购关键环节及常见风险

在采购过程中，有多个关键环节需要特别关注，每个环节都可能存在潜在风险。以下是十大采购关键环节及其常见风险：

• 内控机制：内控机制是否健全直接影响采购行为的合规性。
• 采购计划：采购计划是否科学合理关系到资源的有效配置。
• 采购合同：合同的严谨性决定了合作关系的稳定性。
• 采购招标：招标过程是否合规关系到公平竞争和资源的合理分配。
• 供货商选择：供货商的可靠性直接影响到采购质量。
• 采购数量：采购数量的适当性关系到库存成本和资金占用。
• 采购价格：价格的合理性直接影响到企业的利润空间。
• 采购质量：采购的质量是否达标关系到最终产品的质量。
• 物资保管：物资的安全保管关系到企业的资产安全。
• 结算付款：结算付款的严格性关系到资金流动的安全。

两大采购审计模式

采购审计有两大主要模式，分别是项目管理式审计和过程参与式审计。

• 项目管理式审计：这种模式强调在特定项目的实施过程中进行审计，确保每个环节都符合预定的标准和要求。
• 过程参与式审计：审计人员在整个采购过程中全程参与，实时监督采购活动的合规性和有效性，及时发现问题并进行纠正。

六大采购审计要点

在进行采购审计时，有六大要点需要重点关注：

1. 编制专项采购审计工作计划

编制审计工作计划时，需要考虑以下几个方面：

• 不同物资的比重和特点。
• 内部控制环境的重大变化。
• 物资采购的改进空间。
• 采购风险因素。
• 获取采购相关制度规定。
• 熟悉前期物资采购审计工作成果。
• 掌握外部信息资料。

2. 对采购计划进行审计

审计采购计划时，应关注以下方面：

• 采购计划程序的规范性。
• 采购计划依据的合理性。
• 采购计划执行的有效性。
• 采购计划价格和数量的合理性。
• 采购方式的选择是否合适。

3. 对招标程序进行审计

审计招标程序时，应注意以下环节：

• 供方资源管理的有效性。
• 采购方式的合规性。
• 投标人审定的公正性。
• 招标文件的管理。
• 评标标准的合理性。
• 评标评委的选择。
• 开标和评标程序的规范性。

4. 采购合同审计

在审计采购合同时，需要关注以下几个方面：

• 合同签订的合规性。
• 合同条款的完备性和合法性。
• 采购合同的执行结果。
• 采购合同的管理程序。

5. 采购价格审计

审计采购价格时，关注以下要素：

• 价格标准的合理性。
• 价格信息系统的有效性。
• 调价管理机制的完善性。

6. 采购计划执行审计

在执行审计时，应重点关注：

• 采购方式和供货商的变更。
• 价格偏差的原因。
• 质量检验的合规性。
• 计量的准确性。
• 票据真伪的验证。
• 付款节奏的合理性。
• 结算的合规性。

采购审计与反舞弊

采购领域是舞弊行为的高发区，审计工作在其中发挥着至关重要的作用。舞弊的特点和理论为审计工作提供了重要的参考依据。

• 舞弊的特点：舞弊行为往往具有隐蔽性和复杂性，审计人员需要具备敏锐的洞察力来识别潜在风险。
• 舞弊理论：如舞弊三角理论和GONE理论，帮助审计人员分析舞弊行为的成因。

在反舞弊的过程中，审计人员可以采取“三板斧”策略：

• 死盯“机会”——通过严格的审核流程减少舞弊行为的发生可能性。
• 重视“压力”——了解采购人员的工作压力，发现潜在的舞弊动机。
• 把准“动机”——分析舞弊行为背后的动机，制定有效的预防措施。

通过案例分析，如供应商与采购人员合谋舞弊案，审计人员需要注意合法性判断的原则和可能面临的风险，以确保审计工作的有效性和公正性。

总结

采购审计在企业管理中扮演着重要角色，通过对采购环节的全面审查，能够帮助企业识别问题、降低风险、提升效率。有效的审计方法和反舞弊策略不仅能够保护企业的合法权益，还能够促进企业的可持续发展。因此，企业内部审计部门需不断提升采购审计的能力，以适应快速变化的市场环境。