深入解析采购审计方法提升企业效率与合规性

采购审计方法

在现代企业管理中，采购环节不仅是企业经营活动的重要组成部分，更是企业成本控制和资源配置的关键。采购审计作为一种有效的监督手段，通过对采购环节的全面检查和评估，能够有效防范风险，确保采购活动的合规性和经济效益。本文将深入探讨采购审计的重要性、关键环节、审计模式、审计要点及其与反舞弊的关系，为企业提供全面的采购审计方法指导。

王悦：《强化采购审计，助力企业增值》

【课程背景】采购是企业经营活动中极为重要的一环，采购工作做不好，意味着公司经营活动的半壁江山出现了问题，因此对采购活动开展定期的监督检查工作是极为必要、也是极为重要的。采购审计工作就是对企业在采购过程中的各个环节进行全面检查、评估和监管的工作，以确保采购活动的合法性、规范性和经济效益。因此，在一定程度上来讲，采购审计对采购工作的合规合法推进至关重要！它不仅可以帮助企业及时发现采购中存在的问题和风险，保护企业的合法权益，还能够提高采购活动的效率和效益，促进企业的可持续发展。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门更好的开展采购审计工作，对采购活动的每个重要环节都考虑周全，为企业降本增效，助力企业价值增值！【课程收益】了解采购环节失控的的危害掌握采购审计常用的技巧和工具掌握采购各个环节的风险点掌握采购各环节的审计方法掌握采购舞弊问题的查处方法【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、采购审计的重要性1、采购问题是企业的生死问题2、采购审计是规范采购活动的重要手段3、案例：大疆为何死盯采购部？二、十大采购关键环节及常见风险1、内控机制：健全么？2、采购计划：科学么？3、采购合同：严谨么？4、采购招标：合规么？5、供货商选择：可靠么？6、采购数量：适当么？7、采购价格：合理么？8、采购质量：达标么？9、物资保管：安全么？10、结算付款：严格么？三、两大采购审计模式1、项目管理式审计2、过程参与式审计四、六大采购审计要点1、编制专项采购审计工作计划（1）考虑不同物资的比重和特点（2）考虑内部控制环境的重大变化（3）考虑物资采购的改进空间（4）考虑采购风险因素（5）获取采购相关制度规定（7）熟悉前期物资采购审计工作成果（8）掌握外部信息资料（9）小结：主要审计方法2、对采购计划进行审计（1）采购计划程序（2）采购计划依据（3）采购计划执行（4）采购计划价格（5）采购计划数量（6）采购方式选择（7）小结：主要审计方法3、对招标程序进行审计（1）供方资源管理（2）采购方式（3）投标人审定（4）招标文件管理（5）评标标准确定（6）评标评委选择（7）开标程序（8）评标程序（9）定标程序（10）小结：主要审计方法4、采购合同审计（1）合同签订的合规性（2）采购合同条款的完备性和合同内容的合法性（3）采购合同的执行结果（4）采购合同的管理程序（5）小结：主要审计方法5、采购价格审计（1）价格标准（2）价格信息系统（3）调价管理机制6、采购计划执行（1）采购方式和供货商改变（2）价格偏差（3）质量检验（4）计量不实（5）票据真伪（6）付款节奏（7）结算合规性（8）小结：主要审计方法五、采购审计与反舞弊1、采购是舞弊行为高发领域2、舞弊的特点和舞弊理论（1）舞弊的特点（2）舞弊理论一：舞弊三角（3）舞弊理论二：GONE3、采购审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”4、案例：供应商与采购人员合谋舞弊案5、采购审计处理舞弊问题的注意事项（1）审计人员反舞弊面临的法律风险（2）审计人员判断是否合法的简单原则（3）审计人员可能面临的其他风险（4）风险预防与控制

王悦 培训咨询

一、采购审计的重要性

采购问题常常被视为企业生死攸关的因素。有效的采购管理不仅能提高企业的运营效率，还能显著降低运营成本。相反，采购环节的失控可能导致企业巨大的经济损失，甚至影响企业的市场竞争力。

• 采购审计是规范采购活动的重要手段：通过采购审计，可以对采购过程中的每个环节进行监督和评估，确保其符合企业的相关规定和法律法规。
• 案例分析：例如，大疆公司因采购环节存在问题而受到媒体关注，显示出企业对采购审计的重视程度影响着整个公司的运作和形象。

二、十大采购关键环节及常见风险

在采购过程中，存在多个关键环节，每一个环节都有可能引发风险。以下是十大采购关键环节及其常见风险：

• 内控机制：内控机制是否健全直接影响采购的规范性。
• 采购计划：采购计划是否科学合理，是风险控制的基础。
• 采购合同：合同的严谨性关乎采购的合法性和有效性。
• 采购招标：招标是否合规是确保公平竞争的重要因素。
• 供货商选择：供应商的可靠性决定了采购的质量和效率。
• 采购数量：采购数量的适当性影响库存管理和资金周转。
• 采购价格：价格的合理性直接关系到企业的成本控制。
• 采购质量：采购物资的质量必须达标，确保后续生产的顺利进行。
• 物资保管：物资的安全保管防止损失和浪费。
• 结算付款：结算和付款的严格性确保资金的合理流动。

三、两大采购审计模式

采购审计可以根据不同的需求和环境，采用不同的审计模式，主要有以下两种：

• 项目管理式审计：这种模式强调对每个采购项目进行独立审计，适用于大型复杂的采购项目。
• 过程参与式审计：审计人员深入采购过程，实时监督和评估各个环节的合规性和有效性，适合日常采购活动的监控。

四、六大采购审计要点

在开展采购审计时，需要关注以下六大要点，以确保审计工作的有效性：

1. 编制专项采购审计工作计划

• 考虑不同物资的比重和特点，制定相应的审计策略。
• 关注内部控制环境的重大变化，及时调整审计重点。
• 识别物资采购的改进空间，为企业提供优化建议。
• 全面评估采购风险因素，制定相应的防范措施。
• 获取采购相关制度规定，确保审计工作的依据充分。
• 熟悉前期物资采购审计工作成果，避免重复审计。
• 掌握外部信息资料，增强审计的全面性和深度。

2. 对采购计划进行审计

• 审查采购计划的程序，确保其符合内部规定。
• 核实采购计划的依据，确保决策的合理性。
• 评估采购计划的执行情况，确保按时按量完成。
• 检查采购计划的价格和数量，防止超预算和过量采购。
• 审计采购方式的选择，确保符合最佳实践。

3. 对招标程序进行审计

• 管理供方资源，确保选择的供应商具备资质和信誉。
• 审计招标方式的合规性，防止招标过程的舞弊行为。
• 检查投标人的审定过程，确保竞标的公平性。
• 管理招标文件，确保信息的透明和准确。
• 审查评标标准的确定和评标程序，确保评审的公正性。

4. 采购合同审计

• 检查合同签订的合规性，确保法律效力。
• 审查采购合同条款的完备性和合法性，防止法律纠纷。
• 评估采购合同的执行结果，确保合同履行的有效性。
• 管理采购合同的执行程序，确保合同得到落实。

5. 采购价格审计

• 审查价格标准的合理性，确保定价符合市场行情。
• 检查价格信息系统的完整性，防止信息不对称。
• 管理调价机制，确保价格调整的合规性。

6. 采购计划执行

• 审查采购方式和供应商的变更，确保合规性。
• 检查价格偏差，确保采购成本控制在预算内。
• 进行质量检验，确保采购物资符合标准。
• 核实计量的准确性，防止数量不实。
• 验证票据的真伪，确保支付的合法性。
• 监控付款节奏，确保资金流动的合理性。
• 审查结算的合规性，确保结算过程的透明。

五、采购审计与反舞弊

采购环节常常是舞弊行为的高发领域，因此，采购审计在反舞弊方面显得尤为重要。审计人员需要了解舞弊的特点和理论，以便更有效地识别和防范潜在的舞弊风险。

• 舞弊的特点：舞弊行为通常伴随隐蔽性、复杂性和计划性，难以被发现。
• 舞弊理论：
  • 舞弊三角：由机会、压力和动机构成，任何一项缺失都可能导致舞弊行为的减少。
  • GONE理论：强调“失去的机会、失去的价值和失去的信任”对舞弊行为的影响。
• 采购审计反舞弊的“三板斧”：
  • 死盯“机会”：通过加强内部控制，减少舞弊机会的产生。
  • 重视“压力”：了解员工的工作压力，及时提供支持和帮助。
  • 把准“动机”：识别潜在的舞弊动机，进行针对性的审计。

通过案例分析，审计人员可以更深入地理解舞弊行为的特征，如某供应商与采购人员合谋舞弊的情况，揭示出采购审计在反舞弊中的重要作用。

在处理舞弊问题时，审计人员需要注意法律风险、判断合法性的原则及其他潜在风险，以确保审计的合规性和有效性。通过风险预防与控制，可以有效降低舞弊行为的发生率。

结论

采购审计不仅是企业内部控制的重要组成部分，更是保障企业合法权益、提高经济效益的关键措施。通过对采购环节的全面审计，企业能够及时发现和解决潜在问题，优化采购流程，提升采购管理水平。随着企业经营环境的不断变化，采购审计的方法和工具也需不断更新，以适应新形势的要求，从而为企业的可持续发展提供有力支持。