提升企业效益的采购审计重要性分析

采购审计的重要性与实施策略

在现代企业管理中，采购作为一项关键业务活动，其重要性毋庸置疑。采购不仅关系到企业的成本控制，还直接影响着企业的运营效率和市场竞争力。因此，开展有效的采购审计工作，对于保障企业的合法权益、提高采购效率、降低采购风险具有重要意义。

王悦：《强化采购审计，助力企业增值》

【课程背景】采购是企业经营活动中极为重要的一环，采购工作做不好，意味着公司经营活动的半壁江山出现了问题，因此对采购活动开展定期的监督检查工作是极为必要、也是极为重要的。采购审计工作就是对企业在采购过程中的各个环节进行全面检查、评估和监管的工作，以确保采购活动的合法性、规范性和经济效益。因此，在一定程度上来讲，采购审计对采购工作的合规合法推进至关重要！它不仅可以帮助企业及时发现采购中存在的问题和风险，保护企业的合法权益，还能够提高采购活动的效率和效益，促进企业的可持续发展。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门更好的开展采购审计工作，对采购活动的每个重要环节都考虑周全，为企业降本增效，助力企业价值增值！【课程收益】了解采购环节失控的的危害掌握采购审计常用的技巧和工具掌握采购各个环节的风险点掌握采购各环节的审计方法掌握采购舞弊问题的查处方法【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、采购审计的重要性1、采购问题是企业的生死问题2、采购审计是规范采购活动的重要手段3、案例：大疆为何死盯采购部？二、十大采购关键环节及常见风险1、内控机制：健全么？2、采购计划：科学么？3、采购合同：严谨么？4、采购招标：合规么？5、供货商选择：可靠么？6、采购数量：适当么？7、采购价格：合理么？8、采购质量：达标么？9、物资保管：安全么？10、结算付款：严格么？三、两大采购审计模式1、项目管理式审计2、过程参与式审计四、六大采购审计要点1、编制专项采购审计工作计划（1）考虑不同物资的比重和特点（2）考虑内部控制环境的重大变化（3）考虑物资采购的改进空间（4）考虑采购风险因素（5）获取采购相关制度规定（7）熟悉前期物资采购审计工作成果（8）掌握外部信息资料（9）小结：主要审计方法2、对采购计划进行审计（1）采购计划程序（2）采购计划依据（3）采购计划执行（4）采购计划价格（5）采购计划数量（6）采购方式选择（7）小结：主要审计方法3、对招标程序进行审计（1）供方资源管理（2）采购方式（3）投标人审定（4）招标文件管理（5）评标标准确定（6）评标评委选择（7）开标程序（8）评标程序（9）定标程序（10）小结：主要审计方法4、采购合同审计（1）合同签订的合规性（2）采购合同条款的完备性和合同内容的合法性（3）采购合同的执行结果（4）采购合同的管理程序（5）小结：主要审计方法5、采购价格审计（1）价格标准（2）价格信息系统（3）调价管理机制6、采购计划执行（1）采购方式和供货商改变（2）价格偏差（3）质量检验（4）计量不实（5）票据真伪（6）付款节奏（7）结算合规性（8）小结：主要审计方法五、采购审计与反舞弊1、采购是舞弊行为高发领域2、舞弊的特点和舞弊理论（1）舞弊的特点（2）舞弊理论一：舞弊三角（3）舞弊理论二：GONE3、采购审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”4、案例：供应商与采购人员合谋舞弊案5、采购审计处理舞弊问题的注意事项（1）审计人员反舞弊面临的法律风险（2）审计人员判断是否合法的简单原则（3）审计人员可能面临的其他风险（4）风险预防与控制

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采购审计的必要性

采购审计是对企业采购活动的全面检查与评估，其核心目标在于确保采购行为的合法性、合规性以及经济效益。采购审计的必要性主要体现在以下几个方面：

• 保护企业合法权益：通过审计，企业可以及时识别和防范潜在的法律风险和合规问题，确保采购过程符合相关法律法规。
• 提高采购效率：审计可以帮助企业发现采购流程中的瓶颈，优化资源配置，提升采购效率，从而降低企业运营成本。
• 促进可持续发展：有效的采购审计可为企业的可持续发展奠定基础，减少资源浪费，提高采购决策的科学性。

采购审计的关键环节与风险

采购审计涉及多个关键环节，每个环节都有其特定的风险点。了解这些环节及其相关风险，有助于审计人员在进行采购审计时更加有的放矢。

• 内控机制：审计内部控制是否健全，是否能有效监控采购活动。
• 采购计划：评估采购计划的科学性与合理性，确保其与企业战略一致。
• 采购合同：审查合同条款的严谨性，确保合同的合法有效。
• 招标过程：确保招标过程的合规性，避免因程序不当导致的法律风险。
• 供货商选择：评估供货商的可靠性，确保其具备履行合同的能力。
• 采购数量与价格：审计采购数量的适当性与价格的合理性，避免资源浪费。
• 采购质量：确保采购物资的质量符合标准，保障企业的生产需求。
• 物资保管：评估物资保管的安全性，防止因管理不善导致的损失。
• 结算付款：审查结算付款的严格性，确保支付的合规性。

采购审计模式

采购审计可以采用不同的审计模式，以适应不同企业的需求与特点。常见的两种模式为项目管理式审计和过程参与式审计。

项目管理式审计

该模式强调在具体项目实施过程中进行审计，关注项目的全过程，从而及时发现问题，进行纠正。其优点在于能够在项目实施的每个阶段进行监督，确保项目按照预定目标推进。

过程参与式审计

在这一模式下，审计人员全程参与采购过程，实时监督和指导采购活动。这种方式有助于及时发现潜在的问题，并通过专业建议帮助企业改进采购流程。

采购审计的具体要点

实施采购审计时，有几个关键要点需要特别关注，以确保审计工作的有效性与全面性。

编制专项采购审计工作计划

在进行采购审计之前，编制详尽的审计工作计划是至关重要的。该计划应考虑以下几个方面：

• 不同物资的比重和特点，确保审计资源的合理配置。
• 内部控制环境的重大变化，及时调整审计策略。
• 物资采购的改进空间，识别潜在的优化机会。
• 采购风险因素，提前布局风险管理措施。
• 获取采购相关制度规定，确保审计依据的合法性。

对采购计划进行审计

采购计划是采购活动的基础，因此审计采购计划时需要关注以下几个方面：

• 采购计划程序的合规性，确保流程的透明与规范。
• 采购计划依据的合理性，确保其符合市场需求与企业战略。
• 采购计划执行情况，确保计划得到有效实施。
• 采购计划的价格与数量，确保其符合市场行情与采购需求。

招标程序审计

招标是采购过程中极为重要的环节，审计时需特别注意：

• 供方资源管理的合规性，确保招标过程的公平与公正。
• 投标人资格的审定，确保参与招标的供货商具备相应能力。
• 招标文件的管理，确保招标信息的准确与完整。
• 评标标准的确定，确保其客观性与公正性。

采购合同审计

采购合同的审计主要关注合同的合规性与执行结果，包括：

• 合同条款的完备性与合法性，确保双方权益的保障。
• 合同执行情况的审计，评估合同履行的有效性。
• 合同管理程序的合规性，确保合同的变更与解除符合规定。

采购价格审计

采购价格的审计应关注价格标准与信息系统的合规性，确保采购价格的合理性与透明度。

采购计划执行情况的审计

对采购计划的执行情况进行审计时，需关注以下方面：

• 采购方式与供货商的选择是否合理，是否存在更优的选择。
• 价格偏差与质量检验，确保采购物资符合质量要求。
• 付款节奏与结算的合规性，确保财务流程的透明与规范。

采购审计与反舞弊

采购领域是舞弊行为高发的领域，采购审计在反舞弊方面起着至关重要的作用。通过对采购活动的审计，企业能够有效识别与防范舞弊风险。

舞弊的特点与理论

舞弊行为通常具备隐蔽性和复杂性，审计人员需了解舞弊的基本特点和相关理论，以便在审计过程中更好地识别和应对：

• 舞弊的特点：包括隐蔽性、复杂性以及多样性，审计人员需具备敏锐的洞察力。
• 舞弊三角理论：主要包括机会、压力和动机三方面，审计人员需关注这三者之间的关系。
• GONE理论：强调舞弊行为的发生与特定环境的关联，审计人员需关注企业文化与管理制度。

反舞弊的“三板斧”

在采购审计中，反舞弊的方法可以归纳为以下三个方面：

• 死盯“机会”：通过优化内部控制，减少舞弊发生的机会。
• 重视“压力”：关注员工的工作压力，及时进行心理疏导，降低舞弊动机。
• 把准“动机”：通过合理的激励机制，降低员工的舞弊动机。

总结

采购审计是企业内部审计工作的重要组成部分，对提高采购效率、降低风险、保护企业合法权益具有重要意义。通过深入了解采购审计的关键环节、审计方法以及反舞弊策略，企业能够更好地开展采购审计工作，实现降本增效，助力企业的可持续发展。

在未来的审计工作中，企业应不断总结经验，优化审计流程，提升审计人员的专业技能，实现更高水平的采购管理与审计，确保企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。