采购审计的重要性与实施策略分析

采购审计的重要性及实施策略

在当今竞争激烈的商业环境中，采购作为企业经营活动的重要组成部分，关系到企业资源的有效配置与利用。如果采购环节出现问题，将直接影响到企业的整体运营，甚至可能导致经济损失。因此，开展定期的采购审计工作，确保采购活动的合法性、规范性和经济效益，显得尤为重要。

王悦：《强化采购审计，助力企业增值》

【课程背景】采购是企业经营活动中极为重要的一环，采购工作做不好，意味着公司经营活动的半壁江山出现了问题，因此对采购活动开展定期的监督检查工作是极为必要、也是极为重要的。采购审计工作就是对企业在采购过程中的各个环节进行全面检查、评估和监管的工作，以确保采购活动的合法性、规范性和经济效益。因此，在一定程度上来讲，采购审计对采购工作的合规合法推进至关重要！它不仅可以帮助企业及时发现采购中存在的问题和风险，保护企业的合法权益，还能够提高采购活动的效率和效益，促进企业的可持续发展。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门更好的开展采购审计工作，对采购活动的每个重要环节都考虑周全，为企业降本增效，助力企业价值增值！【课程收益】了解采购环节失控的的危害掌握采购审计常用的技巧和工具掌握采购各个环节的风险点掌握采购各环节的审计方法掌握采购舞弊问题的查处方法【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、采购审计的重要性1、采购问题是企业的生死问题2、采购审计是规范采购活动的重要手段3、案例：大疆为何死盯采购部？二、十大采购关键环节及常见风险1、内控机制：健全么？2、采购计划：科学么？3、采购合同：严谨么？4、采购招标：合规么？5、供货商选择：可靠么？6、采购数量：适当么？7、采购价格：合理么？8、采购质量：达标么？9、物资保管：安全么？10、结算付款：严格么？三、两大采购审计模式1、项目管理式审计2、过程参与式审计四、六大采购审计要点1、编制专项采购审计工作计划（1）考虑不同物资的比重和特点（2）考虑内部控制环境的重大变化（3）考虑物资采购的改进空间（4）考虑采购风险因素（5）获取采购相关制度规定（7）熟悉前期物资采购审计工作成果（8）掌握外部信息资料（9）小结：主要审计方法2、对采购计划进行审计（1）采购计划程序（2）采购计划依据（3）采购计划执行（4）采购计划价格（5）采购计划数量（6）采购方式选择（7）小结：主要审计方法3、对招标程序进行审计（1）供方资源管理（2）采购方式（3）投标人审定（4）招标文件管理（5）评标标准确定（6）评标评委选择（7）开标程序（8）评标程序（9）定标程序（10）小结：主要审计方法4、采购合同审计（1）合同签订的合规性（2）采购合同条款的完备性和合同内容的合法性（3）采购合同的执行结果（4）采购合同的管理程序（5）小结：主要审计方法5、采购价格审计（1）价格标准（2）价格信息系统（3）调价管理机制6、采购计划执行（1）采购方式和供货商改变（2）价格偏差（3）质量检验（4）计量不实（5）票据真伪（6）付款节奏（7）结算合规性（8）小结：主要审计方法五、采购审计与反舞弊1、采购是舞弊行为高发领域2、舞弊的特点和舞弊理论（1）舞弊的特点（2）舞弊理论一：舞弊三角（3）舞弊理论二：GONE3、采购审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”4、案例：供应商与采购人员合谋舞弊案5、采购审计处理舞弊问题的注意事项（1）审计人员反舞弊面临的法律风险（2）审计人员判断是否合法的简单原则（3）审计人员可能面临的其他风险（4）风险预防与控制

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采购审计的定义与目的

采购审计是对企业在采购过程中的各个环节进行全面检查、评估和监管的工作。其主要目的是确保采购活动的合规性，及时发现潜在的风险和问题，保护企业的合法权益，提高采购效率和效益，进而促进企业的可持续发展。

通过采购审计，企业可以有效识别并降低采购环节的风险，确保各项采购活动符合内部控制要求与法律法规，从而实现降本增效，助力企业的价值增值。

采购环节失控的危害

• 经济损失：不合理的采购决策可能导致资源浪费，甚至损失巨额资金。
• 信誉损失：采购不当可能影响供应商关系，进而影响公司的市场声誉。
• 法律风险：违规采购可能引发法律诉讼，给企业带来更大的财务负担。
• 运营效率下降：采购环节失控会导致生产和运营效率降低，影响企业整体业务运作。

采购审计的关键环节及风险点

在进行采购审计时，需重点关注以下十大关键环节及其常见风险：

1. 内控机制

健全的内控机制是确保采购合规的重要基础，缺乏有效的内控体系将导致采购中的多种风险。

2. 采购计划

科学合理的采购计划可以有效降低采购风险，确保物资的及时供应。

3. 采购合同

合同的严谨性直接关系到采购的合法性，合同条款不全或不合理将导致后续问题。

4. 采购招标

合规的招标流程能够确保选择到最合适的供应商，降低采购成本。

5. 供货商选择

选择可靠的供应商是保证采购质量的前提，需对其资质进行严格审核。

6. 采购数量

适当的采购数量可以避免库存积压或物资短缺。

7. 采购价格

合理的采购价格应基于市场行情与供应商报价进行评估。

8. 采购质量

确保采购物资的质量达标是保护企业利益的重要措施。

9. 物资保管

安全的物资保管环节可以降低物资损失和浪费的风险。

10. 结算付款

严格的付款审核流程可以避免不必要的财务风险，确保资金安全。

采购审计的模式与要点

采购审计可分为两大模式：项目管理式审计与过程参与式审计。不同模式适用于不同的审计需求和企业特点。

项目管理式审计

该模式强调对特定项目的审计，关注项目的整体管理与控制，确保在项目实施过程中各项采购环节的合规性。

过程参与式审计

此模式强调审计人员在采购全过程中的参与，通过实时监控与评估，及时发现并解决问题。

六大采购审计要点

在实际操作中，采购审计需关注以下六大要点：

• 编制专项审计工作计划：依据不同物资的特点，考虑内控环境变化与采购风险因素。
• 对采购计划进行审计：审查采购计划的程序、依据和执行情况，确保合规。
• 对招标程序进行审计：关注供方资源管理、招标文件的合规性及评标程序。
• 采购合同审计：确保合同条款的完备性与合法性，关注合同执行结果。
• 采购价格审计：建立价格标准与信息系统，管理调价机制。
• 采购计划执行审计：审查采购方式的改变、价格偏差及付款的合规性。

采购审计与反舞弊

采购环节是舞弊行为高发的领域，因此在审计过程中，需要高度重视反舞弊的工作。

舞弊的特点与理论

舞弊行为的特点包括隐蔽性、计划性和复杂性。舞弊理论如舞弊三角与GONE理论帮助审计人员更好地理解舞弊行为的成因。

反舞弊的策略

在采购审计中，反舞弊的“三板斧”包括：

• 死盯“机会”：关注舞弊发生的机会，确保制度的严密性。
• 重视“压力”：识别在采购环节中可能出现的压力源，及时采取措施。
• 把准“动机”：了解相关人员的动机，防范舞弊行为的发生。

案例分析

例如，某企业在采购过程中，发现供应商与采购人员合谋舞弊，导致企业损失严重。通过加强审计与监督，及时发现并处理了这一问题，避免了更大的损失。

审计人员需注意的事项

在处理舞弊问题时，审计人员需注意法律风险、判断合法性的原则及其他风险。通过有效的风险预防与控制措施，降低舞弊事件的发生概率。

总结

采购审计是企业内控与风险管理的重要组成部分，通过有效的审计措施，企业不仅能够发现并解决潜在问题，还能够提升采购效率，降低成本，保护企业利益。为了实现这些目标，企业应重视采购审计工作，确保审计人员具备必要的知识与技能，以应对复杂的采购环境与潜在的舞弊风险。

通过对采购审计的深入研究与实践，企业能够在竞争中立于不败之地，实现可持续的健康发展。