内部审计角色的重要性与实施策略解析

内部审计角色：在反腐战斗中的重要力量

在当今快速发展的商业环境中，企业面临着越来越多的挑战，其中舞弊行为的发生频率不断上升。2023年5月23日，习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上强调了审计在反腐治乱方面的重要作用，呼吁各级审计机构要充分发挥职能，维护公共资金的安全。这一讲话不仅为国家的审计工作指明了方向，也为企业的内部审计工作提出了新的要求。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

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舞弊的危害

舞弊行为对企业的影响是深远而多层面的。首先，舞弊带来的显性危害主要体现在经济损失上。根据统计，舞弊行为每年给企业造成的经济损失不计其数，严重影响了企业的盈利能力和财务健康。此外，舞弊还会导致隐性危害，特别是对企业品牌声誉的影响。一旦企业被曝光舞弊行为，消费者的信任度将大幅下降，品牌形象也会受到重创，最终导致客户流失和市场份额的下降。

舞弊的特点与理论

理解舞弊的特点是内部审计工作的重要基础。舞弊行为通常表现为隐蔽性强、持续时间长和涉及范围广等特点。舞弊理论中，舞弊三角理论和GONE理论为我们提供了分析舞弊行为的框架。舞弊三角理论强调了机会、动机和合理化三个要素，而GONE理论则强调了贪婪、机会、需要和环境等因素。这些理论为审计人员提供了对舞弊行为的深入理解，帮助他们在实际工作中识别潜在的舞弊风险。

内部审计与反舞弊的关系

内部审计在企业中扮演着至关重要的角色，其核心任务是评估和改善企业的风险管理、控制和治理流程。在反舞弊方面，内部审计的作用不可忽视。内部审计不仅要识别舞弊行为的线索，还要深入分析舞弊的根源和影响。因此，反舞弊不仅是内部审计的职责，更是维护企业长期发展的重要保障。

舞弊线索的来源

舞弊线索的来源多种多样，可能来自员工举报、内部控制缺陷、异常财务数据等。审计人员需要具备敏锐的洞察力，以便及时发现潜在的舞弊迹象。通过对各类数据的交叉分析，审计人员能够更好地判断舞弊的可能性，从而采取相应的审计行动。

内部审计的反舞弊方法

针对舞弊行为，内部审计部门可以采取一些有效的反舞弊措施，通常被称为“三板斧”：

• 死盯“机会”：审计人员需要关注企业内部控制的薄弱环节，识别可能被舞弊者利用的机会。
• 重视“压力”：分析员工的压力来源，了解哪些因素可能导致员工产生舞弊动机。
• 把准“动机”：深入了解舞弊者的心理，识别其舞弊行为背后的真实动机。

案例分析：内部审计的实践应用

案例一：内控缺陷导致的贪污案件

在某家零售企业，一名收银员通过篡改交易记录，贪污了80万元。审计人员在例行审计中发现了岗位设置缺陷，导致了这一舞弊行为的发生。通过重新设计审计程序，审计人员不仅查清了事件的真相，还提出了有效的整改措施，从而堵住了内控的漏洞。

案例二：异常股权结构的背后

在一次离任审计中，审计人员发现某公司的股权结构存在异常，经过深入调查，发现这是一起精心策划的舞弊行为。审计人员通过“欲擒故纵”的策略，最终查清了股权阴谋，并及时采取了相应的措施，保护了公司的合法权益。

案例三：信息不对称的审计挑战

在一次IT审计中，审计人员发现某个零件存在两个不同的名称，经过进一步调查发现在供货过程中存在信息不对称。通过制定详细的审计程序，审计人员揭露了这一舞弊行为，确保了企业的正常运营。

案例四：团购的真相

在销售专项审计中，发现某团购金额偏高，审计人员进行了深入的审查，最终发现这是一起假团购的行为。通过审计程序的设计，审计人员不仅查清了事实，还为企业制定了更为严格的审计标准，以防止类似事件的再次发生。

内部审计反舞弊面临的挑战

尽管内部审计在反舞弊方面发挥着重要作用，但在实际工作中，审计人员也面临诸多挑战。首先，审计人员需要具备全面的法律知识，以避免在审计过程中触犯法律。其次，审计人员的判断力和洞察力至关重要，他们必须能够清晰地识别合法与非法之间的界限。此外，审计人员还可能面临来自舞弊者的威胁和压力，这就要求审计人员具备良好的心理素质和应对能力。

风险预防与控制

为了有效应对舞弊风险，企业内部审计部门需要建立健全的风险预防与控制机制。这包括但不限于：

• 定期开展内部审计，及时发现潜在的舞弊风险。
• 加强对员工的培训，提高他们的法律意识和道德素养。
• 建立举报机制，鼓励员工积极反映舞弊线索。
• 加强对关键岗位的监督，防止舞弊行为的发生。

结论

内部审计作为企业反舞弊的重要工具，不仅有助于发现和制止舞弊行为，更是企业长治久安的基石。通过培训和提升审计人员的专业能力，企业能够更有效地应对舞弊风险，保障自身的合法权益。随着国家审计工作重视程度的提升，企业内部审计的角色将愈加重要，成为推动企业健康发展的重要力量。