内部审计角色在企业风险管理中的重要性分析

内部审计角色：在反舞弊斗争中的重要性

在当今企业管理中，内部审计已不仅仅是合规检查的工具，而是企业风险管理和治理结构的重要组成部分。尤其是在反腐败和防范舞弊的背景下，内部审计的角色愈发显得举足轻重。2023年5月23日，习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话中强调了审计在反腐治乱中的重要作用，这一讲话不仅为国家审计工作指明了方向，也为企业内部审计工作提出了新的要求。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

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舞弊的危害

舞弊行为对企业的影响深远且复杂，既有显性的经济损失，也有隐性的品牌声誉危害。

• 经济损失：舞弊行为直接导致企业的财务损失，影响企业的盈利能力和现金流。
• 品牌声誉：一旦舞弊事件被曝光，企业的声誉可能受到致命打击，客户信任度下降，甚至导致客户流失。

舞弊的特点与理论

了解舞弊行为的特点及相关理论是内部审计工作的重要基础。

• 舞弊的定义：舞弊是指利用职务便利，通过不正当手段获取不当利益的行为。
• 舞弊的特点：隐蔽性、复杂性和多样性，使得舞弊行为难以被及时发现。
• 舞弊三角理论：舞弊行为往往是机会、动机和合理化三者结合的结果。
• GONE理论：强调了在舞弊行为中，个人的目标和需求如何驱动其行为。

舞弊的类型

企业内部的舞弊行为可以大致分为三大类：

• 财务舞弊：例如虚报收入、隐瞒损失。
• 管理舞弊：例如虚假报销、滥用职权。
• 贪污舞弊：例如挪用公款、盗用公司资产。

内部审计与反舞弊的关系

内部审计在企业管理中的定位是多层面的，尤其是在反舞弊工作中，内部审计的角色愈加重要。

• 内部审计的定位：作为企业风险管理体系的重要组成部分，内部审计负责评估和改进企业的风险管理、控制和治理过程。
• 反舞弊的定义：反舞弊是指通过各种手段和措施，发现、预防和制止舞弊行为的过程。
• 舞弊线索的来源：内部审计师应关注企业内部流程、财务报表、员工举报等多方面的信息。

内部审计与监察部门的反舞弊区别

虽然内部审计和监察部门都肩负着反舞弊的职责，但二者在工作重点和方法上存在明显区别。

• 舞弊线索来源：内部审计更侧重于日常经营活动中的数据分析与流程监控，而监察部门则更注重于合规性与法律法规的监督。
• 反舞弊的“三板斧”：
  • 死盯“机会”：识别和控制舞弊发生的机会。
  • 重视“压力”：理解和分析推动员工舞弊的压力因素。
  • 把准“动机”：评估员工的动机，识别潜在的舞弊风险。

如何发现舞弊线索

内部审计在识别舞弊行为时，可以通过一系列案例分析来总结经验和教训。

案例一：内控缺陷导致的贪污

在一次常规审计中，审计师发现一名收银员贪污了80万元。经过调查，发现其所在岗位的内控设置存在明显缺陷。

• 审计师分析了舞弊环节的初始控制流程，发现缺乏有效的监督机制。
• 审计过程中，通过“三板斧”方法，重点关注了机会、压力和动机，最终确认了舞弊行为的发生。

案例二：股权结构异常的调查

在进行离任审计时，审计师发现异常的股权结构，经过深入调查，最终揭示了相关人员的舞弊行为。

• 审计师首先通过异常股权结构进行初步判断，并运用“三板斧”方法分析了可能的舞弊动机。
• 进一步的审计程序中，审计师采用“欲擒故纵”的策略，最终查清了股权背后的阴谋。

案例三：信息不对称的舞弊

在IT审计中，审计师发现一零件存在两个不同名称的情况，经过进一步调查，发现了潜在的舞弊行为。

• 审计师通过制定详细的审计程序识别信息不对称的风险，并最终揭示了舞弊的真相。

案例四：团购审计中的假团购

在销售专项审计中，审计师发现团购金额异常，经过调查，最终确认了假团购的情况。

• 审计师通过分析销售数据，发现了异常，并运用“三板斧”方法进行了深入调查。

内部审计反舞弊的注意事项

在开展反舞弊工作时，内部审计人员需要特别关注法律风险和其他潜在风险。

• 法律风险：审计人员在查证舞弊行为时，需确保审计程序的合法性，避免侵犯他人权益。
• 判断原则：审计人员应具备判断舞弊行为是否合法的能力，通过合理的依据作出判断。
• 其他风险：审计人员需警惕可能面临的职务风险和心理压力。
• 风险预防与控制：企业应加强对内部审计人员的培训，提高其反舞弊能力。

总结

内部审计在企业管理中的角色愈发重要，尤其在反舞弊的背景下，审计工作不仅需要具备专业知识和技能，更需要深入理解舞弊行为的特征和原因。通过不断完善审计流程和方法，内部审计能够有效地为企业防范舞弊行为，保障企业的长远发展。

企业应当认识到，内部审计不仅是一项合规工作，更是企业治理结构的重要组成部分。随着国家对审计工作的重视，企业应当进一步提升内部审计的专业性和有效性，为维护企业的健康发展保驾护航。