舞弊线索发现：揭示潜在风险的关键策略与方法

舞弊线索发现的重要性与方法

在当今经济环境中，舞弊行为的发生频率逐渐上升，其对企业的危害不容小觑。2023年5月23日，习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话中强调了审计在反腐治乱方面的重要作用，指出要“看好‘钱袋子’、‘账本子’”，并以零容忍的态度查处舞弊行为。这一政策不仅为国家的反腐工作指明了方向，也为企业的内部审计工作提出了更高的要求。本文将深入探讨舞弊线索的发现及其在内部审计中的重要性，同时分享具体的技巧和案例分析，帮助企业更有效地应对舞弊风险。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

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舞弊的危害

舞弊行为的危害可以分为显性和隐性两种。显性危害主要体现在经济损失上，舞弊行为直接导致企业财务损失，影响企业的盈利能力和生存发展。而隐性危害则更为深远，舞弊行为可能导致企业的品牌声誉受损，影响客户信任，甚至引发法律诉讼，给企业带来长远的负面影响。

• 经济损失：舞弊行为直接减少企业的资产，增加了运营成本，影响了利润和现金流。
• 品牌声誉：舞弊行为一旦曝光，企业的品牌形象将受到严重打击，影响客户和合作伙伴的信任度。

舞弊的特点与理论

舞弊行为具有隐蔽性、计划性及复杂性等特点。舞弊三角理论指出，舞弊行为往往由机会、动机和合理化三方面共同作用。机会指的是舞弊行为能够被实施的环境和条件，动机是施害者的利益驱动，而合理化则是施害者为了自我安慰而进行的自我辩解。

内部审计与反舞弊的关系

内部审计在企业中扮演着至关重要的角色。其不仅仅是对财务报表的审查，更是对企业整体运营的监控。内部审计通过发现潜在风险和舞弊线索，为企业提供有效的管理建议，确保企业的资产安全与合规经营。

• 内部审计的定位：作为独立的监督机制，内部审计负责对企业的运营和财务状况进行评估，帮助管理层识别和应对风险。
• 反舞弊的必要性：反舞弊不仅是保护企业资产的必要措施，也是维护企业声誉和促进可持续发展的重要保障。

舞弊线索的来源

舞弊线索可以来自多个渠道，包括内部员工的举报、审计过程中发现的异常数据、以及外部审计机构的反馈等。内部审计部门需要建立有效的线索收集机制，鼓励员工积极举报舞弊行为，并对举报内容进行认真分析和处理。

内部审计如何发现舞弊线索

内部审计部门在发现舞弊线索时，可以运用多种技巧和方法。以下是一些实用的策略：

• 数据分析：利用数据分析工具，审查交易记录、财务报表和现金流量，寻找异常模式。
• 定期审计：进行定期和不定期的审计，及时发现潜在的内控缺陷。
• 员工访谈：通过与员工的沟通，了解内部流程和潜在的舞弊风险。
• 案例分析：研究历史舞弊案例，总结经验教训，提升审计人员的敏感度和警觉性。

舞弊案例分析

通过实际案例来分析舞弊行为的发现过程，可以更好地理解如何运用审计技巧来识别和查证舞弊行为。

案例一：内控缺陷导致的贪污

某企业一名收银员因内控缺陷贪污80万元。在例行审计中，审计人员发现该岗位的控制流程存在漏洞，最终通过深入调查确认了舞弊行为。

案例二：异常股权结构的监督真空

在离任审计中，审计人员发现企业存在异常股权结构，通过进一步的审计程序，最终查清了股权阴谋，保护了企业的合法权益。

案例三：信息不对称的风险

一项IT审计发现某零件的名称存在异常，通过分析和进一步的审计程序，揭示了信息不对称的问题。

案例四：团购的监管真空

在销售专项审计中，发现团购金额偏高，经过深入调查，最终查明了假团购的真相，挽回了企业损失。

反舞弊工作中的风险与挑战

在内部审计的反舞弊工作中，审计人员面临诸多风险和挑战。首先，审计人员必须时刻保持法律意识，确保审计程序的合法性。其次，审计人员还需具备敏锐的判断能力，能够迅速识别舞弊风险。此外，审计工作中的数据安全和信息保护也至关重要。

• 法律风险：审计人员在查证舞弊行为时，必须确保遵循相关法律法规，避免因程序不当而引发法律纠纷。
• 信息安全：在审计过程中，审计人员需严格保护企业的敏感信息，防止数据泄露。

结论

舞弊行为的危害深远且复杂，内部审计在发现舞弊线索、查处舞弊行为方面发挥着重要作用。通过构建有效的审计制度和流程，企业能够更好地识别和应对舞弊风险，维护自身的合法权益。在未来的审计工作中，审计人员应不断提升自身的技能和素养，以应对日益复杂的舞弊风险，为企业的长治久安和可持续发展保驾护航。