舞弊线索发现：揭示背后秘密与应对策略

舞弊线索发现：企业内部审计的新挑战与应对策略

近期，习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上强调了审计在反腐治乱中的重要作用，特别是对舞弊行为的严打。这一讲话不仅为国家的反腐工作指明了方向，也为企业的内部审计工作带来了新的挑战与机遇。舞弊行为的存在对企业的健康发展造成严重威胁，因此，发现舞弊线索并采取有效的审计措施显得尤为重要。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

王悦 培训咨询

一、舞弊的危害有多大？

舞弊行为不仅给企业带来显性的经济损失，还可能对企业的品牌声誉造成深远影响。舞弊的显性危害主要体现在以下几个方面：

• 经济损失：舞弊行为直接导致企业资金的流失，影响企业的财务健康和持续运营能力。
• 品牌声誉受损：一旦舞弊行为被曝光，企业的公众形象和信誉将受到重创，进而影响客户的信任和市场份额。

二、舞弊的特点和舞弊理论

了解舞弊的特点及相关理论，有助于审计人员更好地识别和防范舞弊行为。

1. 什么是舞弊

舞弊是指通过不正当手段获取非法利益的行为，通常涉及财务报表的虚假陈述、资产挪用等。

2. 舞弊的特点

舞弊行为具有隐蔽性、复杂性和多样性，舞弊者往往会利用自身的职务便利和信息不对称来实施舞弊。

3. 舞弊理论

• 舞弊三角：舞弊三角理论认为，舞弊行为的发生需要三个要素：机会、动机和合理化。这三者缺一不可。
• GONE理论：该理论强调了舞弊者的心理状态和行为动机，主要包括贪婪、机会、需要和自我合理化。

三、舞弊的类型

舞弊行为可以分为多种类型，主要包括财务舞弊、管理舞弊和信息舞弊。每种类型的舞弊行为都有其独特的表现形式和实施手段。

1. 三大类舞弊行为

• 财务舞弊：包括虚假财务报表、资产虚增、收入提前确认等。
• 管理舞弊：如职务侵占、私用公款、滥用职权等。
• 信息舞弊：包括虚假宣传、隐瞒关键信息、数据操控等。

2. 舞弊者的行为特点

舞弊者通常具有一定的专业知识和能力，能够利用职务之便来实施舞弊行为，并往往具有较强的隐蔽性和操控欲望。

四、内部审计和反舞弊的关系

内部审计在企业中扮演着重要的角色，尤其是在发现和防范舞弊方面。

1. 内部审计在企业的定位和角色

内部审计不仅是对企业内部控制的评估，更是对舞弊行为的监控和防范。通过有效的内部审计，企业能够及时发现潜在的舞弊风险。

2. 什么是反舞弊

反舞弊是指通过一系列审计程序和控制措施，识别、调查和纠正舞弊行为的过程。

3. 舞弊线索来自哪里？

舞弊线索可以通过多种渠道获得，包括员工举报、审计发现、财务异常等。企业应建立有效的线索收集机制，以及时发现舞弊行为。

五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同

内部审计与监察部门在反舞弊工作中有着不同的侧重点和方法。

1. 舞弊线索来源不同

内部审计通常依靠系统的数据和程序来发现舞弊线索，而监察部门则更侧重于对员工行为的监控和核查。

2. 内部审计反舞弊的“三板斧”

• 死盯“机会”：审计人员应重点关注舞弊行为发生的机会，如内部控制的薄弱环节。
• 重视“压力”：了解员工在工作中可能面临的压力，以识别潜在的舞弊动机。
• 把准“动机”：通过分析员工的行为和背景，判断其舞弊的可能性。

六、内部审计如何发现舞弊线索

实际案例分析是发现舞弊线索的重要方法，以下是几个典型案例的分析：

1. 案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员

该案例中，收银员利用岗位设置的缺陷，通过伪造凭证进行贪污。审计人员通过例行审计发现了岗位设置的缺陷，并进一步设计审计程序，最终查实了舞弊行为。

2. 案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋

离任审计中发现了异常股权结构，审计人员通过“欲擒故纵”的策略，最终揭开了股权阴谋的真相。

3. 案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？

IT审计发现零件名称存在异常，通过进一步的审计程序，揭示了信息不对称的舞弊行为。

4. 案例四：监管真空——真团购还是假团购？

销售专项审计中发现团购金额偏高，进一步的审计程序揭示了假团购的真实情况。

七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题

在反舞弊的过程中，审计人员需要关注以下几个问题：

• 审计人员反舞弊面临的法律风险：审计人员在调查舞弊时，需遵循相关法律法规，避免自身法律风险。
• 审计人员判断是否合法的简单原则：应确保审计程序的合规性，避免造成不必要的法律纠纷。
• 审计人员可能面临的其他风险：包括信息泄露、人员关系复杂等，需提前做好风险评估。
• 风险预防与控制：建立健全内部控制体系，及时识别和防范潜在风险。

结论

舞弊行为对企业的危害不容小觑，内部审计在发现和防范舞弊方面发挥着重要作用。随着国家对审计工作的重视，企业应加强内部审计，提升反舞弊的能力和水平。通过科学的审计方法和有效的风险控制，企业能够更好地发现舞弊线索，维护自身的合法权益，确保持续健康的发展。