舞弊线索发现的重要性与有效应对策略解析

舞弊线索发现：提升内部审计效能的关键

在现代企业管理中，舞弊行为无疑是一个严重的问题。根据习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话，审计工作已被提升到反腐治乱的重要一环，企业内部审计更是需要对此高度重视。本文将围绕“舞弊线索发现”这一主题，结合培训课程内容，深入探讨舞弊的危害、特点以及内部审计在反舞弊中的作用与技巧。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

王悦 培训咨询

舞弊的危害有多大？

舞弊行为不仅对企业的经济利益造成显性损失，还会对其品牌声誉产生隐性危害。以下是舞弊带来的几种主要危害：

• 经济损失：舞弊直接导致财务损失，可能以资金流失、资产贬值等形式出现。
• 品牌声誉受损：一旦舞弊行为曝光，企业的公众形象将遭受重大打击，客户信任度降低，长期影响企业的市场竞争力。

舞弊的特点和舞弊理论

理解舞弊行为的特点和相关理论，有助于内部审计人员更好地识别潜在风险。舞弊通常具有以下特点：

• 隐蔽性：舞弊行为往往隐藏在正常业务活动中，不易被发现。
• 多样性：舞弊的形式和手段多种多样，可能涉及财务、操作等多个领域。
• 动机复杂性：舞弊者的动机多种多样，从个人利益到组织利益都有可能。

舞弊理论方面，“舞弊三角”和“GONE”模型是两个重要的理论框架。舞弊三角强调了机会、动机和合理化三者的相互作用，而GONE模型则强调了目标、机会、需要和环境的关系。这些理论为我们提供了分析和识别舞弊行为的基础。

舞弊的类型

舞弊行为大致可以分为三大类：

• 财务舞弊：如虚报收入、隐瞒费用等。
• 资产舞弊：如挪用公款、盗窃公司资产等。
• 操作舞弊：如滥用职权、违规操作等。

不同类型的舞弊行为，舞弊者的行为特点往往也有所不同。了解这些特点有助于审计人员在日常工作中及时发现异常现象。

内部审计与反舞弊的关系

内部审计在企业中扮演着至关重要的角色，其主要任务是确保企业运营的合规性和有效性。反舞弊则是内部审计的一项重要职能，两者之间密切相关。

• 内部审计的定位：作为企业内部控制的一部分，内部审计需要对各项业务进行独立、客观的评估。
• 反舞弊的定义：反舞弊是通过制度、流程、监控等手段，及时发现和制止舞弊行为。
• 舞弊线索来源：舞弊线索的来源包括内部审计发现、员工举报、外部信息等。

内部审计部门与监察部门反舞弊的不同

尽管内部审计和监察部门都在反舞弊中发挥着重要作用，但其工作重点和方式有所不同。

• 舞弊线索来源：内部审计主要依赖于日常审计和控制流程，而监察部门更侧重于内部举报和外部监督。
• 反舞弊的“三板斧”：内部审计在反舞弊时通常采用机会、压力和动机的分析方法，即“死盯机会”、“重视压力”和“把准动机”。

内部审计如何发现舞弊线索

发现舞弊线索的过程可以通过具体案例来说明。以下是几个典型案例的分析：

案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员

在某企业的审计过程中，审计人员发现一名收银员贪污了80万元。通过对舞弊环节的初始控制流程分析，发现岗位设置存在缺陷，导致了舞弊行为的发生。此案例提醒我们，企业内部控制的设置至关重要，审计人员应定期检查控制有效性，并及时调整。

案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋

离任审计中发现某公司存在异常股权结构，进一步审计程序无果，但审计人员通过“欲擒故纵”的策略，最终查清了股权阴谋。此案例强调了审计人员在面对复杂的舞弊行为时，需灵活应对，保持敏锐的洞察力。

案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？

在某IT审计中，审计人员发现零件名称存在异常，进一步调查发现信息不对称是舞弊的根源。此案例突显了信息透明的重要性，企业应加强信息管理，确保数据的准确性和一致性。

案例四：监管真空——真团购还是假团购？

针对销售专项审计中团购金额偏高的情况，审计人员通过深入分析，最终查明假团购的事实。此案例展示了审计人员在面对疑点时，应保持耐心与细致，逐步揭开真相。

内部审计反舞弊需要注意的几个问题

在进行反舞弊审计时，审计人员需注意以下几个问题：

• 法律风险：审计人员在查证舞弊行为时，需了解相关法律法规，避免因不当行为而承担法律责任。
• 判断原则：审计人员应具备判断舞弊行为合法性的能力，做到心中有数。
• 其他风险：如舆论风险、企业形象损失等，审计人员需全面评估潜在风险。
• 风险预防与控制：建立健全的内部控制机制，及时发现并应对舞弊风险。

结论

综上所述，舞弊行为对企业的危害不可小觑，内部审计在反舞弊工作中扮演着至关重要的角色。通过深入分析舞弊行为的特点与类型，结合实际案例，审计人员能够有效识别和查证舞弊线索，保障企业的健康运营。面对日益复杂的舞弊手段，内部审计部门必须不断提升自身能力，以应对各种挑战，确保企业的可持续发展。