内部审计角色在企业管理中的重要性与实践探讨

内部审计角色：企业反舞弊的重要保障

随着经济的发展和企业规模的不断扩大，舞弊行为在企业中屡见不鲜。舞弊不仅会给企业带来显性的经济损失，还会对企业的品牌声誉造成不可逆转的影响。2023年5月23日，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上强调了审计在反腐治乱方面的重要性，这无疑为企业内部审计工作指明了方向。本文将从舞弊的危害、特点、内部审计的角色与反舞弊的关系等多个方面深入探讨内部审计在企业中的重要作用。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

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一、舞弊的危害

舞弊行为的危害可分为显性和隐性两类。

• 显性危害——经济损失：舞弊直接导致企业经济利益的损失，可能表现为财务报表失真、资产流失等，给企业的正常运作带来重大影响。
• 隐性危害——品牌声誉：舞弊行为一旦曝光，企业的品牌形象将受到极大损害，客户和合作伙伴的信任度下降，长远来看，可能导致市场份额的减少。

二、舞弊的特点和理论

了解舞弊的特点和理论，对于内部审计人员识别和防范舞弊行为至关重要。

• 舞弊的定义：舞弊是指利用职务之便，违反法律法规和公司内部规章制度，以获取不当利益的行为。
• 舞弊的特点：舞弊行为通常隐蔽性强，涉及范围广，且多为系统性问题，常常与企业的管理缺陷、内部控制不力等因素密切相关。
• 舞弊三角理论：该理论认为，舞弊行为的发生需要具备三要素：机会、动机和合理化。这为内部审计提供了分析舞弊行为的思路。
• GONE理论：GONE理论强调了舞弊行为与贪婪、机会、需求和逃避等因素的关系，为审计人员提供了舞弊风险评估的框架。

三、舞弊的类型及舞弊者的行为特点

舞弊行为可以分为三大类：财务舞弊、资产舞弊和采购舞弊。每类舞弊行为都有其独特的表现形式，审计人员需对此有清晰的认识。

• 财务舞弊：主要表现为虚报收入、隐瞒费用等，以达到美化财务报表的目的。
• 资产舞弊：涉及对企业资产的盗用、挪用或虚构资产等行为。
• 采购舞弊：包括在采购过程中与供应商勾结，获取不正当利益等。

四、内部审计与反舞弊的关系

内部审计在企业中扮演着至关重要的角色，尤其是在反舞弊方面。它不仅是对企业内部控制和风险管理的监督，更是对舞弊行为的有效防范和查处。

• 内部审计的定位：内部审计部门是企业治理结构的重要组成部分，通过定期审计，及时发现和纠正内部控制缺陷，降低舞弊风险。
• 反舞弊的定义：反舞弊是指企业通过内部审计、合规管理等手段，识别、预防和查处舞弊行为的综合性工作。
• 舞弊线索来源：舞弊线索可以来自多方面，包括员工举报、财务异常、内部审计发现等。审计人员需建立有效的信息收集渠道，以便及时获取舞弊信号。

五、内部审计与监察部门反舞弊的不同

内部审计部门与监察部门在反舞弊工作中有着不同的侧重点和方法。

• 舞弊线索来源：内部审计主要依靠审计过程中的发现，监察部门则更侧重于对外部举报和投诉的处理。
• 内部审计反舞弊的“三板斧”：
  • 死盯“机会”：审计人员需关注企业内部控制的薄弱环节，以识别潜在的舞弊机会。
  • 重视“压力”：了解员工在工作中可能面临的压力，例如业绩目标、经济压力等，从而识别舞弊动机。
  • 把准“动机”：分析员工的行为动机，识别潜在的舞弊风险。

六、内部审计如何发现舞弊线索

有效的内部审计能够帮助企业及时发现舞弊行为，以下是一些成功案例分析：

案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员

• 基本案情：一名收银员在未授权的情况下，挪用公司资金。
• 舞弊环节的初始控制流程：审计发现该岗位的内控缺陷，未能有效防止舞弊。
• 例行审计发现岗位设置缺陷：岗位职责不清晰，导致内部控制失效。
• 内控缺陷及整改措施：重新审视岗位设置，加强内部控制流程。

案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋

• 基本案情：离任审计发现股东结构异常，可能存在舞弊行为。
• “欲擒故纵”紧抓不放：通过深入分析股权结构，查清幕后阴谋。
• 案例小结：强调加强对股权结构的监管，避免舞弊行为的发生。

案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？

• 基本案情：IT审计发现零件名称存在异常，怀疑存在舞弊行为。
• 信息不对称的阴影：通过分析信息流，识别潜在的舞弊风险。
• 案例小结：强调信息透明的重要性，减少信息不对称导致的舞弊可能性。

案例四：监管真空——真团购还是假团购？

• 基本案情：销售专项审计发现团购金额异常。
• 假团购浮出水面：通过审计程序查明团购的真实性，揭示舞弊行为。
• 案例小结：强调加强对团购业务的审计，确保交易的真实合法性。

七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题

在进行反舞弊工作时，审计人员需注意以下几个方面：

• 审计人员反舞弊面临的法律风险：审计人员在发现舞弊后，需谨慎处理，以避免法律责任。
• 判断合法性的简单原则：审计人员需对舞弊行为的合法性进行判断，确保审计措施的正当性。
• 其他潜在风险：审计人员在调查过程中可能面临员工的抵制或其他形式的压力。
• 风险预防与控制：审计部门需建立完善的风险控制机制，以降低舞弊行为的发生概率。

结论

内部审计在企业中承担着反舞弊的重要职责。随着国家对审计工作的重视，企业也应当认识到内部审计在反舞弊工作中的核心地位。通过有效的审计手段，及时发现和纠正舞弊行为，才能为企业的长治久安和稳健发展保驾护航。只有在内部审计的有力监督下，企业才能在复杂的市场环境中立于不败之地。