舞弊危害深远，企业如何有效防范和应对

舞弊危害及其对企业的影响

在现代企业管理中，舞弊行为已经成为一个不可忽视的严重问题。舞弊不仅涉及到个别员工的道德问题，更是对企业整体运营和品牌声誉的深刻挑战。根据习近平总书记在2023年5月23日的讲话，审计工作在反腐治乱中发挥着不可或缺的作用，而对于企业而言，内部审计则成为防范舞弊的重要手段。本文将深入探讨舞弊的危害、特点、类型及其与内部审计的关系，分析如何通过有效的审计手段来发现和查处舞弊行为，从而保障企业的长治久安。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

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舞弊的显性危害：经济损失

舞弊行为的直接后果往往是显而易见的经济损失。这种损失可以通过以下几个方面来体现：

• 财务损失：舞弊往往直接导致企业的财务报表失真，进而影响到企业的决策和资源配置。例如，一名财务人员通过虚假报销和伪造发票来获取不当利益，将造成直接的资金损失。
• 法律责任：舞弊行为不仅影响企业的财务状况，还可能导致法律责任的追究。企业领导和相关责任人可能面临罚款、诉讼甚至刑事责任，进一步加剧企业的经济负担。
• 资源浪费：舞弊行为常常伴随着资源的浪费和低效率。企业在舞弊事件发生后，往往需要投入大量资源进行内部调查和整改，这些资源本可以用于企业的创新和发展。

舞弊的隐性危害：品牌声誉

除了显性的经济损失外，舞弊行为对企业的品牌声誉造成的影响同样深远。品牌声誉是企业的重要无形资产，一旦受到侵害，恢复起来将非常困难：

• 客户信任度下降：客户在得知企业内部舞弊事件后，可能会对企业的产品和服务失去信任，进而影响销售和市场份额。
• 投资者信心动摇：企业的舞弊行为将使投资者对其未来的发展前景产生怀疑，导致股价下跌和投资者撤资，进一步加剧企业的资金压力。
• 社会责任履行受损：现代企业在追求利润的同时，还需承担社会责任。舞弊行为的曝光将使企业在社会责任方面的形象受到质疑，影响其在公众中的口碑。

舞弊的特点与理论

什么是舞弊？

舞弊是指在商业活动中，个别人员通过欺诈手段获取不当利益的行为。这类行为不仅违反了企业的内部规章制度，更触犯了社会的法律法规。舞弊行为的复杂性和隐蔽性使得其查处难度大，对于企业的损害也更加深远。

舞弊的特点

舞弊行为通常具有以下一些显著特点：

• 隐蔽性：舞弊行为往往在短时间内难以被发现，舞弊者通常会采取各种手段掩盖其行为。
• 计划性：舞弊者往往会对其舞弊行为进行周密的策划，以确保其行为的成功性和隐蔽性。
• 持续性：舞弊行为可能会持续较长时间，特别是在内部控制薄弱的情况下，舞弊者可能会反复利用漏洞进行舞弊。

舞弊理论

在舞弊领域，有几个重要的理论为我们理解舞弊行为提供了框架：

• 舞弊三角理论：这一理论强调舞弊行为的三个关键因素：机会、动机和合理化。只有当这三个因素同时存在时，舞弊行为才会发生。
• GONE理论：GONE代表四个关键因素：Greed（贪婪）、Opportunity（机会）、Need（需求）和Entitlement（自我感觉的权利）。这一理论进一步揭示了影响舞弊行为的深层次原因。

舞弊的类型

三大类舞弊行为

舞弊行为可以分为多种类型，主要包括：

• 财务舞弊：如虚报收入、隐瞒费用等，直接影响财务报表的真实性。
• 管理舞弊：如高管滥用职权、挪用公款等，损害企业的管理制度和决策。
• 采购舞弊：如串标、回扣等，影响企业的采购成本和供应链的正常运作。

舞弊者的行为特点

舞弊者通常具有一些共同的行为特点，包括：

• 具有较强的个人能力和专业知识，能够熟练掌握企业的内控流程。
• 往往在企业内部处于相对高的位置，能够控制和影响重要的决策。
• 具备较强的心理素质，能够在舞弊行为被发现的风险下保持冷静。

内部审计与反舞弊的关系

内部审计的定位和角色

内部审计在企业中的定位极为重要，它不仅是对企业财务状况的监督，更是企业风险管理和内部控制的重要组成部分。在反舞弊工作中，内部审计具有以下几方面的作用：

• 识别和评估企业内部存在的舞弊风险，提出相应的改进建议。
• 通过对财务数据和业务流程的深入分析，发现潜在的舞弊信号。
• 对舞弊行为进行独立调查，确保企业的合法权益不受侵害。

反舞弊的概念

反舞弊是指通过一系列措施和手段，预防、发现和惩治舞弊行为的过程。这一过程不仅涉及内部审计，还包括企业文化建设、内部控制制度的完善等多个方面。

舞弊线索来源

舞弊线索的来源主要包括：

• 内部审计发现的问题，如财务异常、流程漏洞等。
• 员工举报和投诉，尤其是针对高管和管理层的舞弊行为。
• 外部审计和监管机构的反馈，提供的舞弊线索。

内部审计部门与监察部门反舞弊的不同

舞弊线索来源的差异

内部审计部门和监察部门在舞弊线索来源上存在一定的差异。内部审计更侧重于通过对企业内部流程的审查发现问题，而监察部门则更侧重于对合规性的监督和法律的执行。

内部审计反舞弊的“三板斧”

内部审计在反舞弊时，可以运用以下“三板斧”进行有效的分析和查证：

• 死盯“机会”：重点关注业务流程中的漏洞和薄弱环节，识别潜在的舞弊机会。
• 重视“压力”：分析员工的工作压力，尤其是在财务和业绩考核压力大的环境下，舞弊行为的发生概率会增加。
• 把准“动机”：了解舞弊者的动机，识别个人利益驱动与企业利益之间的矛盾。

内部审计如何发现舞弊线索

案例分析

通过以下几个案例，可以更直观地理解内部审计如何发现舞弊线索：

• 案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员
  • 基本案情：某企业的收银员通过虚假报销方式贪污了80万元。
  • 舞弊环节的初始控制流程存在缺陷，导致舞弊者有机可乘。
  • 例行审计发现岗位设置缺陷，未能有效分离职责。
  • 通过“三板斧”研判问题，设计进一步的审计程序，最终查实舞弊行为。
• 案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋
  • 基本案情：离任审计发现企业存在异常股权结构，经过深入调查揭露舞弊。
  • 舞弊者通过复杂的股权关系隐蔽其真实意图，审计部门需进行多次复核。
• 案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？
  • 基本案情：IT审计发现零件名称存在异常，经过调查发现内部人员利用信息不对称进行舞弊。
  • 制定进一步的审计程序，揭示舞弊背后的真实情况。
• 案例四：监管真空——真团购还是假团购？
  • 基本案情：销售专项审计发现团购金额偏高，经过深入分析揭露假团购的阴谋。
  • 审计部门通过多次核查，最终确认了舞弊的存在。

内部审计反舞弊的注意事项

审计人员面临的法律风险

在反舞弊的过程中，审计人员需要特别注意可能面临的法律风险，如因调查不当而引发的法律诉讼和责任追究。

判断合法性的原则

审计人员在判断舞弊行为是否合法时，可以遵循一些简单原则，如遵循相关法律法规，确保调查程序的合法性等。

其他风险及其预防

审计人员在反舞弊工作中还需注意可能面临的其他风险，包括工作压力、信息泄露等。为此，企业需要建立健全的风险预防与控制机制，确保审计工作的顺利进行。

结论

舞弊行为对企业的危害不仅体现在经济损失上，更深刻影响到企业的品牌声誉和市场地位。通过加强内部审计工作，及时发现和查处舞弊行为，企业能够有效维护自身的合法权益，保障持续健康的发展。内部审计不仅要关注舞弊的显性表现，更要深入挖掘潜在的舞弊线索，建立完善的风险管理机制，为企业的长治久安保驾护航。