舞弊危害对企业发展的深远影响与应对策略

舞弊危害及其对企业的影响

在现代商业环境中，舞弊行为不仅是法律问题，更是企业存续和发展的重大威胁。2023年5月23日，习近平总书记在中央审计委员会会议上强调了审计在反腐治乱中的重要作用。随着国家对审计工作的重视，企业内部审计也面临着新的挑战和机遇。企业必须高度重视舞弊行为，以确保其经营的合法性和稳定性。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

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舞弊的显性危害

舞弊行为的显性危害主要体现在经济损失方面。这包括直接的财务损失和间接的经济影响。舞弊不仅导致资金的直接流失，还可能影响企业的投资决策，导致企业在未来发展中的资金短缺。

• 直接经济损失：舞弊行为如贪污、偷盗等直接导致企业资金流失，给财务报表带来负面影响。
• 间接经济损失：舞弊行为可能导致企业信用的降低，增加融资成本，从而影响企业的长期发展。

舞弊的隐性危害

除了显性经济损失外，舞弊还带来隐性危害，尤其是品牌声誉的损害。企业一旦被曝光舞弊行为，可能会遭遇公众信任的丧失，客户离去以及合作伙伴的疏远。

• 品牌信誉受损：品牌形象一旦受损，企业需要花费更多的时间和资源来恢复信任。
• 市场竞争力下降：舞弊行为导致的声誉危机可能使企业在市场竞争中处于劣势。

舞弊的特点与理论

舞弊的定义

舞弊是指通过欺骗手段获取不当利益的行为。它不仅涉及财务数据的操控，还可能涉及对企业内部控制制度的破坏。

舞弊的特点

舞弊行为通常具有以下几个特点：

• 隐蔽性：舞弊行为往往隐蔽性强，不易被发现，给企业审计带来挑战。
• 复杂性：舞弊行为的发生通常涉及多个环节，可能需要多方合作，增加了查处的难度。
• 动机多样：舞弊者的动机可能各异，包括个人利益、职务压力等。

舞弊理论

理解舞弊的理论框架，有助于企业更有效地识别和应对舞弊行为。主要的舞弊理论包括舞弊三角和GONE理论。

• 舞弊三角：舞弊三角理论强调了舞弊行为的三个要素：机会、动机和合理化。只有当这三者同时存在时，舞弊行为才可能发生。
• GONE理论：该理论强调了舞弊行为的四个关键因素，即贪婪（Greed）、机会（Opportunity）、需要（Need）和情感（Emotion）。

舞弊的类型与行为特点

舞弊的三大类行为

舞弊行为可以分为三大类：

• 财务舞弊：通过虚报收入、隐瞒负债等方式操控财务报表。
• 管理舞弊：管理层利用职权进行不当行为，如贪污公款、滥用职权等。
• 采购舞弊：在采购过程中，通过串标、回扣等手段获取不当利益。

舞弊者的行为特点

舞弊者通常表现出一些共同特点，例如缺乏道德约束、对法律法规的无视，以及在工作中表现出的异常行为。

内部审计与反舞弊的关系

内部审计在企业中的角色

内部审计作为企业管理的重要组成部分，在反舞弊工作中发挥着关键作用。它不仅负责对财务和运营的审查，更要关注舞弊风险的识别和控制。

反舞弊的定义与重要性

反舞弊是指通过各种手段和措施，防范和查处舞弊行为，保护企业的合法权益。反舞弊的有效性关系到企业的长远发展和稳定。

舞弊线索的来源

舞弊线索可能来自多个渠道，包括员工举报、内部审计发现、外部监督等。企业应建立完善的举报机制，以便及时发现舞弊行为。

内部审计反舞弊的策略

内部审计与监察部门的区别

内部审计和监察部门在反舞弊工作中存在不同的侧重点。内部审计主要关注风险管理和控制，而监察部门则更侧重于合规性和法律责任。

内部审计反舞弊的“三板斧”

• 死盯“机会”：通过对企业内部控制的审查，发现潜在的舞弊机会，及时进行整改。
• 重视“压力”：关注员工的工作压力，识别可能导致舞弊的环境因素。
• 把准“动机”：分析舞弊者的动机，寻找舞弊行为的根源。

如何发现舞弊线索

案例分析

通过案例分析，可以更直观地理解舞弊的发生及其查处过程。以下是几个典型的舞弊案例：

• 案例一：内控缺陷导致的财务舞弊，涉及一名收银员的贪污行为，审计部门通过常规审计发现了岗位设置的缺陷。
• 案例二：离任审计中发现异常股权结构，涉及企业管理层的舞弊行为，审计部门通过二次复核查清了股权阴谋。
• 案例三：IT审计发现零件名称异常，经过深入分析，发现信息不对称的舞弊行为。
• 案例四：销售专项审计发现团购金额异常，通过审计程序发现假团购现象。

内部审计反舞弊的注意事项

法律风险与判断原则

审计人员在反舞弊过程中必须关注法律风险，确保审计活动的合法性。常见的判断原则包括：

• 合法性原则：审计人员必须遵循法律法规，避免因审计行为引发法律纠纷。
• 客观性原则：审计人员应保持客观，避免因个人情感影响审计判断。

风险预防与控制

在反舞弊过程中，审计人员应建立有效的风险预防和控制机制，以降低舞弊风险的发生概率。

• 完善内部控制：建立健全内部控制制度，减少舞弊机会。
• 加强员工培训：提高员工的合规意识和道德水平，从源头上防范舞弊行为。

结论

舞弊行为对企业的危害深远且复杂，涉及经济损失和品牌声誉等多个方面。为了有效抵御舞弊行为，企业必须重视内部审计的作用，建立健全的反舞弊机制。通过不断提升审计人员的专业能力和道德素养，企业能够在激烈的市场竞争中获得持续发展，确保自身的合法权益。