舞弊危害深远，如何有效防范企业损失

舞弊危害及其对企业的深远影响

在当今社会，舞弊行为不仅给企业带来显性经济损失，还会在隐性层面上对企业的品牌声誉造成严重影响。习近平总书记在2023年5月23日的讲话中强调了审计在反腐治乱方面的重要作用，特别是在企业内部审计中，舞弊行为的查处显得尤为重要。本文将深入探讨舞弊的危害，分析舞弊行为的特点和类型，探讨内部审计在反舞弊中的关键角色，以及如何有效识别和查处舞弊行为。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

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一、舞弊的显性与隐性危害

1. 舞弊的显性危害——经济损失

舞弊行为往往直接导致企业的经济损失。这些损失可能表现为资金的直接流失、资产的非法转移、财务报表的虚假陈述等。根据相关统计，企业因舞弊行为造成的经济损失可高达数百万甚至数千万，严重影响企业的财务健康和持续发展能力。

2. 舞弊的隐性危害——品牌声誉

除了直接的经济损失，舞弊行为还会对企业的品牌声誉造成不可逆转的伤害。一旦舞弊行为被曝光，企业的公众形象将受到严重打击，客户及合作伙伴的信任度会大幅下降。这种信任的缺失不仅影响当下的业务，还会在未来的市场竞争中导致客户流失和市场份额的下降。

二、舞弊的特点和理论

1. 什么是舞弊？

舞弊是指以不正当手段获取利益的行为，通常涉及虚假陈述、隐瞒信息或其他欺诈行为。舞弊的发生往往与个人的道德观和企业文化密切相关。

2. 舞弊的特点

• 隐蔽性：舞弊行为通常隐藏在正常的业务操作中，难以被外部人员察觉。
• 复杂性：舞弊行为往往涉及多方参与，形成复杂的利益关系。
• 动态性：舞弊手段和技巧不断演变，使得查处工作面临更大挑战。

3. 舞弊理论一：舞弊三角

舞弊三角理论认为，舞弊的发生需要三个要素的结合：机会、动机和合理化。企业应当通过加强内部控制，减少舞弊发生的机会，降低舞弊的可能性。

4. 舞弊理论二：GONE

GONE理论则强调了舞弊行为的五个组成部分：贪婪、机会、需求、情感和环境。企业需要关注这些方面，以识别并预防潜在的舞弊行为。

三、舞弊的类型

1. 三大类舞弊行为

• 财务舞弊：如虚报收入、隐瞒负债等。
• 经营舞弊：如盗用公款、滥用职权等。
• 合规舞弊：如违反法律法规、规避审计等。

2. 舞弊者的行为特点

舞弊者往往具有一定的智力和社会交往能力，他们善于利用职务之便，伪装成良好的员工，并在舞弊过程中保持低调。此外，舞弊者通常会寻找监管的薄弱环节进行突破，以实现其不法目的。

四、内部审计与反舞弊的关系

1. 内部审计在企业的定位和角色

内部审计作为企业风险管理和控制的重要组成部分，负责对企业的财务、运营及合规性进行审查。其目标是识别潜在风险，确保企业资源的有效利用和安全。

2. 什么是反舞弊？

反舞弊是指通过一系列管理和控制措施，识别、预防和查处舞弊行为，以维护企业的合规性和财务安全。

3. 舞弊线索来自哪里？

舞弊线索通常来源于多方面，包括员工举报、异常财务数据、内部控制缺陷等。通过建立畅通的举报渠道和完善的审计机制，企业能够及时发现潜在的舞弊风险。

五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同

1. 舞弊线索来源不同

内部审计部门主要依赖于内部信息和数据进行审计，而监察部门则可能依赖外部举报和法律法规进行调查。两者在职能和工作重点上有所不同，但都在反舞弊中发挥着重要作用。

2. 内部审计反舞弊的“三板斧”

• 死盯“机会”：审计人员需要关注企业内部控制的薄弱环节，及时发现舞弊机会。
• 重视“压力”：分析员工的工作压力及外部环境变化，识别可能导致舞弊的心理因素。
• 把准“动机”：深入了解员工的动机与行为，发现潜在的舞弊风险。

六、内部审计如何发现舞弊线索

1. 案例分析

案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员

在此案例中，企业内部审计发现收银员在日常工作中存在岗位设置缺陷，导致其能够独立进行资金的收取和管理。通过审计程序的设计，最终查明其贪污事实，并针对内控缺陷提出整改措施。

案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋

在离任审计中，发现了异常股权结构。通过深入调研和分析，审计人员发现了背后隐藏的舞弊行为，并提出相应的审计程序进行进一步核实。

案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？

IT审计中发现零件名称存在异常，通过审计程序的制定，最终揭示了信息不对称造成的舞弊行为，为企业提供了警示。

案例四：监管真空——真团购还是假团购？

在销售专项审计中发现团购金额偏高，经过深入调查，审计人员揭开了假团购的真相，保护了企业的合法利益。

七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题

1. 审计人员反舞弊面临的法律风险

审计人员在反舞弊过程中，需谨慎处理法律风险，包括隐私保护、数据安全等问题。同时，确保审计行为的合法性和合规性是至关重要的。

2. 审计人员判断是否合法的简单原则

审计人员在进行舞弊调查时，应遵循客观、公正、合理的原则，以确保审计结果的有效性和合法性。

3. 审计人员可能面临的其他风险

在反舞弊的过程中，审计人员可能面临来自舞弊者的威胁或报复，因此需加强自身的安全防范。

4. 风险预防与控制

企业应建立完善的内部审计机制，强化对舞弊行为的监控和预警，确保企业的财务安全和经营稳定。

总结

舞弊行为对企业的危害深远且复杂，内部审计在反舞弊工作中发挥着不可或缺的作用。通过有效的审计机制和科学的管理方法，企业能够尽早识别和制止舞弊行为，从而保护自身的合法利益。企业在未来的发展中，必须将反舞弊工作纳入战略规划，以确保长期的健康运营和可持续发展。