舞弊危害对企业发展的深远影响与应对策略

舞弊危害及其影响分析

在当今社会，舞弊行为对企业和整个社会的危害日益凸显。舞弊不仅仅是道德层面的失范，更是法律和经济层面的问题。2023年5月23日，习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上强调了审计在反腐治乱方面的重要作用，指出要以“零容忍”的态度坚决查处舞弊行为。这一讲话深刻揭示了舞弊行为的严重性及其对国家和企业的重大影响。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

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一、舞弊的显性危害

舞弊行为的显性危害主要体现在经济损失方面。企业舞弊往往导致直接的财务损失，甚至引发连锁反应，影响到公司的整体运营。具体而言，舞弊行为可能导致以下几种经济损失：

• 直接财务损失：例如，贪污、挪用公款等行为会直接导致企业资产的流失，使得企业面临巨大的财务压力。
• 法律罚款：舞弊行为一旦被查处，企业可能面临巨额的罚款和赔偿，增加了运营成本。
• 投资损失：舞弊行为曝光后，企业的股价可能会大幅下跌，导致投资者信心丧失，进而影响融资能力。

二、舞弊的隐性危害

除了显性的经济损失，舞弊行为还会带来隐性的危害，尤其是对企业品牌声誉的影响。品牌声誉一旦受损，恢复的成本和时间是巨大的，甚至可能导致企业的长期生存危机。具体来说，舞弊行为的隐性危害包括：

• 客户信任度下降：客户对企业的信任会因为舞弊行为而动摇，可能导致客户流失。
• 员工士气低落：企业内部文化受到影响，员工对企业的忠诚度和工作积极性下降。
• 社会责任感缺失：社会对企业的道德标准要求越来越高，舞弊行为会使企业被视为缺乏社会责任感的组织。

舞弊的特点与理论

一、舞弊的定义与特点

舞弊是指在经济活动中，为了个人利益而违反法律法规或道德规范的行为。这种行为通常具有以下几个特点：

• 隐蔽性：舞弊行为往往隐藏在正常的业务操作中，难以被察觉。
• 系统性：舞弊行为通常会涉及多个环节或多个部门，形成系统化的舞弊链条。
• 动机多样性：舞弊者的动机可以是贪婪、压力、机会等多种因素的结合。

二、舞弊理论的应用

在分析舞弊行为时，两个经典的舞弊理论可以提供有效的参考：

• 舞弊三角理论：该理论认为，舞弊行为的发生需要具备三个要素：机会、动机与合理化。只有当这三个要素同时存在时，舞弊行为才会发生。
• GONE理论：此理论强调了舞弊行为中“机会”和“动机”之间的关系，指出当员工感到被忽视或遭受不公时，舞弊行为的可能性就会增加。

内部审计在反舞弊中的作用

一、内部审计的定位与角色

内部审计在企业中的角色不仅仅是财务审计，更是企业风险管理的重要组成部分。通过内部审计，企业可以及时发现舞弊行为的蛛丝马迹，降低舞弊风险。

二、反舞弊的定义与实施

反舞弊是指通过一系列措施和手段，防止和查处舞弊行为的过程。企业内部审计部门应当承担起反舞弊的职责，确保企业的经济活动合规合法。

三、舞弊线索的来源

舞弊线索的获取是反舞弊工作的关键。常见的线索来源包括：

• 员工举报：鼓励员工举报舞弊行为，保护举报人的合法权益。
• 内部审计发现：通过定期的内部审计，发现潜在的舞弊风险。
• 外部审计意见：借助外部审计机构的专业视角，发现企业内部的舞弊线索。

内部审计反舞弊的具体策略

一、内部审计的“三板斧”

内部审计在反舞弊过程中，可以采用“三板斧”策略，即聚焦“机会”、“压力”和“动机”，通过这些关键因素的分析，识别和查处舞弊行为。

• 死盯“机会”：识别业务流程中的薄弱环节，增强内部控制，减少舞弊发生的可能。
• 重视“压力”：关注员工的心理状态与工作压力，建立良好的企业文化。
• 把准“动机”：通过绩效考核与激励机制，降低员工的舞弊动机。

二、案例剖析

通过具体案例可以更好地理解舞弊行为及其防范措施。以下是几个典型的舞弊案例：

• 案例一：收银员贪污80万元。通过审计发现岗位设置缺陷，导致舞弊行为的发生。
• 案例二：异常股权结构的阴谋。通过离任审计发现异常，最终查清真相。
• 案例三：信息不对称的零件名称问题。IT审计发现异常，进一步审计程序揭示了舞弊行为。
• 案例四：团购项目的假团购行为。销售专项审计发现问题，经过深入分析查明舞弊真相。

内部审计反舞弊的挑战与应对

一、审计人员面临的法律风险

在反舞弊过程中，审计人员需要谨慎处理法律风险，确保审计行为的合法合规。

二、判断合法性的原则

审计人员在判断舞弊行为是否合法时，可以遵循一些简单的原则，确保审计工作的有效性与合规性。

三、其他风险的防范

除了法律风险，审计人员还需关注其他可能面临的风险，如信息泄露、误判舞弊行为等，建立健全的风险预防与控制机制。

结论

舞弊行为对企业的危害深远而复杂，既有显性的经济损失，也有隐性的品牌声誉损害。通过强化内部审计工作、提高反舞弊意识，企业能够有效地防范和查处舞弊行为，从而保障企业的长远发展。正如习近平总书记所言，审计在反腐治乱方面的重要性不容忽视，只有在每一个环节都严格把控，才能让企业在复杂多变的市场环境中平稳前行。