舞弊危害：揭露潜在风险与防范措施

舞弊危害及其影响分析

在现代企业管理中，舞弊行为的存在不仅对企业自身造成了直接的经济损失，更对企业的长远发展和社会信任度产生了深远的影响。2023年5月23日，习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上强调了审计在反腐治乱中的重要作用，指出要以零容忍的态度坚决查处腐败行为，确保国有资产和财政资金的安全。这一讲话不仅为国家的反腐工作指明了方向，也为企业内部审计工作提出了更高的要求。本篇文章将深入探讨舞弊的危害、特点以及内部审计在防范舞弊中的重要作用，帮助企业更好地应对舞弊风险。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

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舞弊的显性危害

舞弊行为的显性危害主要体现在经济损失上。舞弊不仅直接导致企业资金的流失，还会对企业的财务状况和经营成果产生负面影响。根据相关研究，舞弊行为可能导致企业在短期内遭受巨额经济损失，甚至在长期内影响企业的市场地位和竞争力。

• 直接财务损失：舞弊行为直接导致资金的流失，如贪污、盗窃和虚假报销等，造成企业财务报表失真，影响决策。
• 增加审计成本：企业在发生舞弊后，往往需要进行额外的审计和调查，这将增加企业的运营成本。
• 法律责任：舞弊行为可能导致企业面临法律诉讼，甚至被监管机构处罚，进一步增加财务负担。

舞弊的隐性危害

舞弊行为的隐性危害则体现在品牌声誉的损害上。企业一旦被曝出舞弊行为，公众和客户的信任度将大幅下降，进而影响企业的市场形象和客户忠诚度。

• 品牌形象受损：舞弊事件一旦曝光，企业的品牌形象将受到严重打击，恢复信任需要耗费大量资源和时间。
• 客户流失：客户在得知企业舞弊后，可能会选择转向竞争对手，从而导致企业市场份额的下降。
• 员工士气低落：舞弊事件会影响员工的士气，导致内部信任缺失，进一步影响企业的运营效率。

舞弊的特点与理论

舞弊的定义

舞弊是指在商业活动中，个别人员利用职务之便，通过捏造、隐瞒、篡改信息等手段，非法获取利益的行为。这种行为往往具有隐蔽性和复杂性，使得企业在日常运营中难以察觉。

舞弊的特征

舞弊行为通常具备以下几个特点：

• 隐蔽性：舞弊行为往往在暗中进行，缺乏明显的外部迹象，难以被发现。
• 复杂性：舞弊行为可能涉及多个环节和人员，形成复杂的利益链条。
• 持续性：舞弊行为一旦出现，往往会持续一段时间，给企业造成长期损害。

舞弊理论

在研究舞弊行为时，舞弊三角和GONE理论为我们提供了重要的分析框架。

• 舞弊三角：舞弊行为的发生通常可以归结为机会、动机和合理化三个因素的结合。缺乏内部控制措施时，舞弊者更容易找到机会；经济压力、个人贪欲等可能形成动机；舞弊者会通过某种方式合理化自己的行为。
• GONE理论：GONE理论强调了舞弊行为背后的四个因素：贪婪（Greed）、机会（Opportunity）、需要（Need）和逃避（Escape）。这些因素综合作用，促成了舞弊行为的发生。

舞弊的类型与行为特点

舞弊的分类

舞弊行为可以分为三大类：

• 财务舞弊：如虚假财务报表、伪造账目等。
• 管理舞弊：涉及管理者利用职务之便进行不当操作，如贪污和挪用公款。
• 销售舞弊：包括虚假销售、伪造合同等行为。

舞弊者的行为特点

舞弊者通常具备一些共同的行为特点，包括：

• 对企业内部控制的弱点有清晰的认识。
• 在工作中表现出异常的行为模式，如过度加班或隐匿工作内容。
• 对财务数据的操控有一定的了解和技术能力。

内部审计与反舞弊的关系

内部审计的角色

内部审计作为企业治理的重要组成部分，在发现和防范舞弊行为中扮演着不可或缺的角色。内部审计的目标不仅是确保财务报告的准确性，更是保障企业的整体运营安全。

反舞弊的定义

反舞弊是指企业通过一系列制度、流程和技术手段，预防和查处舞弊行为的活动。这包括对内部控制的评估、舞弊风险的识别以及对舞弊行为的调查与处理。

舞弊线索的来源

舞弊线索可以来自多种途径，包括员工举报、财务异常数据、客户投诉等。内部审计部门应建立有效的举报机制，鼓励员工报告可疑行为，以便及时采取措施。

内部审计反舞弊的策略

内部审计的“三板斧”

内部审计在反舞弊过程中可以采用“三板斧”策略，重点关注机会、压力和动机。

• 死盯“机会”：审计部门应加强对内部控制的审查，减少舞弊发生的机会。
• 重视“压力”：识别员工可能面临的经济或工作压力，采取相应措施以减轻这种压力。
• 把准“动机”：通过了解员工的工作状况和心理状态，及时识别潜在的舞弊动机。

发现舞弊线索的技巧与方法

案例分析

通过案例分析，可以更深入理解内部审计在发现舞弊线索中的有效方法。以下是几个典型案例：

案例一：内控缺陷

某企业的一名收银员因内控缺陷贪污80万元。通过定期审计发现岗位设置不合理，未能有效监控收银员的操作。这一案例强调了完善内部控制的重要性。

案例二：异常股权结构

在离任审计中发现某公司的股权结构异常，通过进一步审计程序查清了股权阴谋。这一案例突显了审计在发现企业内部治理问题上的关键作用。

案例三：信息不对称

IT审计发现某零件存在两个名称，进一步审计揭示了信息不对称对企业运营的影响，提醒审计人员关注信息的一致性和准确性。

案例四：假团购

销售专项审计发现团购金额异常，通过审计程序发现了假团购行为，强调了销售环节的审计重要性。

内部审计反舞弊的风险与挑战

法律风险

审计人员在反舞弊过程中可能面临法律风险，如在调查中侵犯他人隐私或误判舞弊行为。因此，审计人员需要了解相关法律法规，确保审计工作的合法合规。

判断合法性的原则

审计人员应遵循简单的判断原则，确保在调查舞弊行为时始终保持客观公正，不随意推测和判断。

其他风险

此外，审计人员可能面临的其他风险包括企业文化不支持审计工作、内部阻力等。因此，建立良好的审计文化和沟通机制至关重要。

结论

舞弊行为对企业的危害深远，内部审计在防范舞弊风险中扮演着至关重要的角色。通过了解舞弊的显性和隐性危害，掌握舞弊的特点和理论，企业可以在实际操作中采取有效措施，增强内部审计的反舞弊能力。只有高度重视舞弊问题，才能为企业的长治久安和稳步发展奠定坚实基础。