舞弊危害：如何识别与防范企业内外风险

舞弊危害及其影响

在企业经营和管理中，舞弊行为不仅是对企业内部控制的严重挑战，更是对企业长远发展的重大威胁。舞弊的危害深远，既包括显性的经济损失，也涉及隐性的品牌声誉受损。因此，理解舞弊的危害至关重要，这不仅是内部审计部门的责任，也是每一个企业管理者必须重视的问题。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

王悦 培训咨询

一、舞弊的显性危害：经济损失

舞弊行为直接导致的经济损失往往是最为显性的影响。例如，财务舞弊可能导致企业的财务报表失真，从而影响投资者的决策。企业可能因为舞弊而遭受巨额罚款，甚至面临法律诉讼。此外，舞弊行为还可能导致企业在市场竞争中的劣势，失去客户和市场份额。

• 直接经济损失：如贪污、挪用公款等行为，直接造成企业资金的流失。
• 间接经济损失：由于舞弊造成的公信力丧失，客户流失及市场份额减少。
• 法律与合规风险：舞弊行为可能引发法律诉讼和监管机构的调查，导致企业面临高额的罚款和法律费用。

二、舞弊的隐性危害：品牌声誉

舞弊行为对企业品牌声誉的影响往往是潜移默化的，但其危害却可能是毁灭性的。一旦企业被曝出舞弊丑闻，客户、投资者及合作伙伴的信任度将大幅下降，企业的品牌形象也会受到严重损害。品牌声誉的损失不仅影响当前的业务运营，更会对未来的商业机会产生长期的负面影响。

• 客户信任丧失：舞弊行为使得客户对企业的信任度降低，可能导致客户的流失。
• 投资者信心下降：投资者对企业的未来发展感到不安，可能选择撤资或不再投资。
• 市场竞争劣势：在竞争激烈的市场中，品牌声誉的受损将使企业在获取新客户和市场份额时面临更大的困难。

舞弊的特点与理论

一、舞弊的定义与特点

舞弊是指个人或团体通过不正当手段获取不当利益的行为，通常涉及到隐瞒、欺骗或操控信息。舞弊行为具有以下几个显著特点：

• 隐蔽性：舞弊行为往往在秘密状态下进行，难以被外部监测和发现。
• 复杂性：舞弊行为可能涉及多个环节和多个部门，增加了查处的难度。
• 多样性：舞弊的形式多种多样，从财务舞弊到职务侵占等各类行为都属于舞弊的范畴。

二、舞弊理论

在理解舞弊行为的过程中，有两个重要的理论值得关注：

1. 舞弊三角理论

舞弊三角理论认为，舞弊行为的发生往往与三个要素密切相关：机会、动机和合理化。机会是指舞弊者能够实施舞弊的环境，动机则是驱使个体进行舞弊的因素，而合理化则是舞弊者为自己行为辩解的心理过程。

2. GONE理论

GONE理论则强调舞弊行为的四大要素：贪婪（Greed）、机会（Opportunity）、需求（Need）和情绪（Emotion）。这四个要素相互作用，形成了舞弊行为的发生机制。

内部审计与反舞弊的关系

一、内部审计的定位和角色

内部审计在企业中扮演着至关重要的角色，主要负责对企业内部控制的有效性进行评估，以及对舞弊行为的监测和预防。通过系统的审计流程，内部审计能够及时发现潜在的舞弊信号，并提出改进建议，从而有效降低舞弊风险。

二、反舞弊的定义

反舞弊是指通过一系列措施和手段，预防和查处企业内部的舞弊行为。有效的反舞弊工作不仅能够保护企业的资产安全，还能维护企业的品牌声誉和市场竞争力。

三、舞弊线索来源

舞弊线索的来源多种多样，包括员工举报、内部监测系统、审计发现等。企业在进行内部审计时，应建立有效的舞弊线索收集机制，以确保及时发现舞弊风险。

内部审计反舞弊的策略

一、内部审计的“三板斧”

内部审计在反舞弊工作中可以采取以下策略：

• 死盯“机会”：通过加强内部控制，降低舞弊行为的发生机会。
• 重视“压力”：关注员工的工作压力和情绪，及时发现可能导致舞弊的因素。
• 把准“动机”：深入了解员工的需求和动机，预判可能的舞弊风险。

二、舞弊线索的发现与查证

内部审计人员在工作中应掌握发现舞弊线索的技巧，如通过数据分析、异常情况调查等方式，及时识别舞弊风险。此外，查证舞弊行为的过程也需要审计人员具备专业的判断能力和法律意识，以确保整个反舞弊工作符合法律规定。

内部审计反舞弊的挑战与风险

一、法律风险

审计人员在反舞弊过程中，可能面临法律风险。特别是在收集证据和进行调查时，必须确保所采取的措施合法合规，以避免给企业带来额外的法律负担。

二、判断风险

审计人员在判断舞弊行为是否合法时，需具备一定的专业知识和经验，避免因判断失误导致不必要的损失。

三、其他风险

除了法律风险和判断风险，审计人员在反舞弊过程中还可能面临其他风险，如信息不对称、内部抵抗等。因此，建立良好的沟通机制和信息共享平台，对于有效开展反舞弊工作至关重要。

结论

舞弊行为对企业的危害不可小觑，不仅会导致经济损失，还会严重损害企业的品牌声誉。因此，企业必须高度重视舞弊的预防与查处，特别是内部审计部门在其中扮演着不可或缺的角色。通过建立健全的内部控制体系、完善的反舞弊机制，企业能够有效降低舞弊风险，保障其长远发展。

综上所述，舞弊的危害深远而复杂，企业应以零容忍的态度对待舞弊行为，充分发挥内部审计在反舞弊工作中的重要作用，以实现企业的可持续发展。