舞弊危害深远，如何有效防范与应对策略

舞弊危害的深刻剖析

舞弊行为在现代企业管理中，已成为一种隐秘而危害巨大的现象。它不仅直接影响企业的财务健康和运营效率，更会对企业的声誉和长期发展造成严重的负面影响。正如习近平总书记在2023年5月23日的讲话中所强调的，审计在反腐治乱方面的重要作用愈发凸显，企业内部审计也面临着前所未有的挑战和责任。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

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舞弊的显性危害

显性危害主要体现在经济损失上。舞弊行为通常通过虚报、贪污、挪用等手段直接影响企业的资产和收入。例如，一名员工可能会通过伪造发票或虚构交易来盗取公司的资金。这种行为不仅导致直接的经济损失，且一旦被发现，企业还可能面临法律诉讼、罚款等进一步的经济负担。

• 直接损失： 舞弊行为直接导致的资金流失，给企业带来经济压力。
• 间接损失： 包括因舞弊行为导致的客户流失、市场份额下降等。
• 法律后果： 企业可能因舞弊行为而面临法律诉讼，导致额外的财务支出。

舞弊的隐性危害

除了显性的经济损失，舞弊行为的隐性危害同样不可忽视。企业的品牌声誉可能因舞弊行为受到严重损害，进而影响客户的信任和忠诚度。企业一旦被公众认定为舞弊，可能会在市场竞争中失去优势，甚至导致长期的品牌形象受损。

• 客户信任度下降： 舞弊事件一旦曝光，客户对企业的信任会降低，从而影响销售和市场份额。
• 员工士气受挫： 企业内部舞弊行为会导致员工对公司文化和价值观的质疑，降低士气和工作积极性。
• 投资者信心动摇： 投资者会因舞弊事件而对企业未来的成长潜力产生怀疑，影响企业的融资能力。

舞弊的特点与理论

什么是舞弊

舞弊是指在经济活动中，利用不正当手段获取不当利益的行为。这种行为不仅涉及个人的道德问题，更是对组织资源的严重侵害。舞弊行为往往具有隐蔽性，给企业的管理带来极大的挑战。

舞弊的特点

舞弊行为通常具有以下几个特点：

• 隐蔽性： 舞弊行为往往隐藏在日常业务中，不易被发现。
• 复杂性： 舞弊手法多样，可能涉及多个部门和人员，增加了查处的难度。
• 欺骗性： 舞弊者通过虚假信息和伪造文件来掩盖其行为，造成误导。

舞弊理论一：舞弊三角

舞弊三角理论认为，舞弊行为的发生通常需要三个要素的结合：机会、动机和合理化。机会是指舞弊者在组织中能够实施舞弊的条件；动机则是指舞弊者为获取不当利益而产生的冲动；合理化是舞弊者自我辩解的过程，他们可能会认为自己的行为是“无害的”或“合理的”。

舞弊理论二：GONE

GONE理论是指舞弊者在实施舞弊行为时需要具备的四个要素：贪婪（Greed）、机会（Opportunity）、需求（Need）和环境（Environment）。这一理论强调了舞弊行为不仅是个人因素造成的，更与企业文化、管理制度等环境因素密切相关。

舞弊的类型及行为特点

三大类舞弊行为

舞弊行为通常可以分为三大类：

• 财务舞弊： 通过虚构财务数据、篡改会计记录等方式实现个人利益。
• 管理舞弊： 包括滥用职权、违规操作等，损害企业利益。
• 贪污舞弊： 直接盗取企业资产，如贪污、挪用公款等。

舞弊者的行为特点

舞弊者通常具备一些共同的行为特点，如：

• 高风险偏好： 舞弊者往往愿意冒险，以追求更高的个人利益。
• 操控能力强： 他们通常具备一定的专业知识和技能，能够在组织中游刃有余。
• 缺乏道德约束： 舞弊者往往缺乏对道德和法律的敬畏，容易做出违反规章制度的行为。

内部审计与反舞弊的关系

内部审计在企业的定位和角色

内部审计作为企业治理的重要组成部分，承担着监督、评估和改进企业内部控制的责任。它不仅帮助企业识别和防范舞弊风险，更为管理层提供决策支持。通过有效的内部审计，企业能够建立起完善的风险管理体系，确保经营活动的合规性和透明度。

什么是反舞弊

反舞弊是指通过各种手段和措施，识别、防范和查处舞弊行为的过程。它不仅包括对舞弊行为的调查和处理，还涉及建立健全内部控制机制，提升员工的道德意识和法律意识，从而从根本上减少舞弊发生的可能性。

舞弊线索来自哪里

内部审计在反舞弊工作中，关键在于能够有效识别舞弊线索。舞弊线索的来源可以包括：

• 财务数据异常： 财务报表中的异常波动可能是舞弊的信号。
• 员工举报： 员工的匿名举报可以提供直接的舞弊线索。
• 外部审计发现： 外部审计过程中发现的问题也可能揭示舞弊行为。

内部审计反舞弊的策略

内部审计反舞弊的“三板斧”

内部审计部门在反舞弊工作中，可以运用“三板斧”策略：

• 死盯“机会”： 通过完善内部控制制度，消除舞弊的机会。
• 重视“压力”： 关注员工的工作压力，避免因压力过大导致的舞弊行为。
• 把准“动机”： 通过企业文化建设，降低员工的舞弊动机。

案例分析：舞弊行为的识别与处理

案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员

在一次例行审计中，发现某收银员在工作中存在岗位设置缺陷，最终导致其贪污80万元的事件。这一案例提醒我们，内控缺陷是舞弊行为发生的温床，必须加强对关键岗位的监督与管理。

案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋

某企业在离任审计中发现异常股权结构，经过深入调查，最终揭露出其中的舞弊行为。这一案例强调了审计在监督企业治理结构中的重要性。

案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？

IT审计过程中，发现某零件存在两个不同名称的情况，经过进一步审计程序，揭示出信息不对称背后的舞弊行为。这一案例体现了信息透明在防范舞弊中的重要性。

案例四：监管真空——真团购还是假团购？

在销售专项审计中，发现团购金额异常，经过深入调查，最终揭露出假团购的舞弊行为。这一案例提醒企业必须加强对市场活动的监管，防止舞弊行为的发生。

内部审计反舞弊的风险与挑战

审计人员反舞弊面临的法律风险

审计人员在反舞弊过程中，可能面临诸多法律风险，包括但不限于侵犯隐私权、误判舞弊行为等。因此，审计人员必须具备一定的法律知识，确保审计过程的合法性。

审计人员判断合法性的简单原则

审计人员在判断舞弊行为是否合法时，可以参考以下简单原则：

• 合法性： 行为是否符合国家法律法规。
• 合理性： 行为是否符合企业内部的规章制度。
• 道德性： 行为是否符合社会公认的道德标准。

审计人员可能面临的其他风险

除了法律风险，审计人员在反舞弊过程中还可能面临其他风险，如信息不对称、内部反对等。因此，审计人员需要具备良好的沟通能力和应变能力，妥善处理各种突发情况。

风险预防与控制

为了有效预防和控制舞弊风险，企业应采取以下措施：

• 完善内部控制： 建立健全内部控制制度，消除舞弊机会。
• 加强员工培训： 提升员工的法律意识和道德素养，降低舞弊动机。
• 定期审计与评估： 定期对内部审计工作进行评估，及时发现潜在问题。

结语

舞弊行为的危害不容小觑，它不仅影响企业的经济利益，更可能对企业的品牌和声誉造成长期的负面影响。内部审计在反舞弊工作中，起着不可或缺的作用。通过深入分析舞弊危害、特点及其理论，企业可以更好地识别和防范舞弊风险，确保企业的长治久安与稳健发展。