舞弊危害：如何识别和防范职场中的不正当行为

舞弊危害及其防范体系的构建

舞弊行为在现代企业管理中愈发显得严重和复杂，尤其在经济全球化和信息化迅速发展的背景下，舞弊的手段和形式层出不穷。习近平总书记在2023年5月23日的讲话中强调了审计在反腐治乱方面的重要作用，指出要“以零容忍的态度”坚决查处各类舞弊行为。这一政策背景不仅为国家反腐败斗争提供了强有力的支持，也为企业内部审计工作指明了方向。在这样的背景下，深入了解舞弊的危害、特点，以及如何有效进行内部审计，将对企业的长治久安和健康发展起到至关重要的作用。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

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一、舞弊的危害有多大？

舞弊行为带来的危害是显而易见的，可以从显性和隐性两个层面进行分析。

1. 舞弊的显性危害——经济损失

舞弊行为直接导致的经济损失是最为明显的。例如，财务舞弊可能导致企业的资产流失，影响财务报表的真实性，进而影响投资者的决策和企业的融资能力。根据相关研究，企业因舞弊行为造成的损失可能高达其年利润的数倍，甚至对企业的存续造成威胁。

2. 舞弊的隐性危害——品牌声誉

除了经济损失，舞弊行为还会对企业的品牌声誉造成严重影响。一旦企业被曝光舞弊，消费者的信任度将大幅下降，品牌价值也会随之下降。恢复品牌声誉需要长时间的努力，可能导致企业在市场竞争中的劣势。

二、舞弊的特点和舞弊理论

为了有效识别和防范舞弊行为，了解其特点和相关理论是必要的。

1. 什么是舞弊

舞弊是指个人或团体通过欺骗手段，非法获取利益或损害他人利益的行为。这种行为不仅存在于企业内部，也可能在政府机构和非营利组织中发生。

2. 舞弊的特点

舞弊行为通常具有隐蔽性、复杂性和多样性等特点。舞弊者往往利用信息不对称和制度漏洞进行操作，从而逃避审计和监管的视线。

3. 舞弊理论一：舞弊三角

舞弊三角理论强调了舞弊行为的三大要素：机会、动机和合理化。只有当这三者同时存在时，舞弊行为才可能发生。因此，企业在防范舞弊时，需重点关注这三方面。

4. 舞弊理论二：GONE

GONE理论则将舞弊行为视为一个过程，包括“贪婪”、“机会”、“需要”和“情绪”四个因素。了解这一理论有助于企业识别潜在的舞弊风险。

三、舞弊的类型

舞弊行为可以分为多种类型，主要包括财务舞弊、资产舞弊和管理舞弊等。

1. 三大类舞弊行为

• 财务舞弊：包括虚假报表、虚构收入等。
• 资产舞弊：如盗用公司资产、伪造采购等。
• 管理舞弊：管理层利用职权进行不当行为。

2. 舞弊者的行为特点

舞弊者通常具有一定的职业背景和心理特征，他们往往有较强的风险意识和计算能力，能够在复杂的环境中寻找机会进行舞弊。

四、内部审计和反舞弊的关系

内部审计在企业中起到监控和防范的作用，是反舞弊的重要工具。

1. 内部审计在企业的定位和角色

内部审计主要负责对企业内部控制的有效性进行评估，确保企业遵循相关法律法规和内部规章制度。其核心任务包括发现和报告舞弊行为，优化企业运营。

2. 什么是反舞弊？

反舞弊是指企业通过内部控制和审计手段，预防和检测舞弊行为的过程。有效的反舞弊措施能够降低舞弊风险，保障企业的资产安全。

3. 舞弊线索来自哪里？

舞弊线索通常来自多个渠道，包括内部审计、员工举报、外部监管和第三方审计等。企业应建立多元化的线索收集机制，以便及时发现潜在的舞弊行为。

五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同

内部审计和监察部门在反舞弊过程中有各自的特点和侧重点。

1. 舞弊线索来源不同

内部审计主要依赖于企业内部控制系统和日常运营数据，而监察部门则可能依赖于外部举报和调查。

2. 内部审计反舞弊的“三板斧”

• 死盯“机会”：通过对内部控制的审查，识别舞弊发生的机会。
• 重视“压力”：了解员工的心理压力和动机，减少舞弊行为的发生。
• 把准“动机”：识别可能导致舞弊的动机，制定相应的防范措施。

六、内部审计如何发现舞弊线索

通过案例分析，可以更好地理解内部审计在发现舞弊线索方面的具体应用。

1. 案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员

在某企业的审计过程中，发现一名收银员通过伪造销售记录，贪污80万元。通过内部审计发现，其岗位设置存在缺陷，导致其有机会进行舞弊。审计人员运用“三板斧”进行研判，识别出问题并设计相应的整改措施。

2. 案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋

离任审计过程中，发现企业的股权结构异常，通过进一步的审计程序，最终揭示出背后的股权阴谋，有效避免了企业的资产流失。

3. 案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？

在IT审计中，发现某零件存在不同名称，通过审计程序的进一步调查，揭示了信息不对称的舞弊行为，及时制止了损失。

4. 案例四：监管真空——真团购还是假团购？

销售专项审计发现团购金额异常，通过审计程序的仔细审查，揭示了假团购的舞弊行为，保障了企业的合法权益。

七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题

在进行内部审计反舞弊工作时，需要注意以下几个问题：

1. 审计人员反舞弊面临的法律风险

审计人员在查处舞弊行为时，可能面临法律风险，因此需要明确自己的权利和义务，避免触犯法律。

2. 审计人员判断是否合法的简单原则

审计人员可以通过合法性、必要性和适当性三个原则来判断舞弊行为的合法性，并采取相应的措施。

3. 审计人员可能面临的其他风险

除了法律风险，审计人员还可能面临职业道德风险和管理风险等，因此在审计过程中需保持高度的职业素养和敏感性。

4. 风险预防与控制

企业应建立健全的内部控制体系，定期进行审计评估，及时发现和纠正舞弊行为，以降低舞弊风险。

总结

舞弊行为对企业的危害不容忽视，深入了解舞弊的特点和相关理论，有助于企业在实际操作中有效识别和防范舞弊行为。通过完善内部审计机制，企业可以有效降低舞弊风险，保障企业的健康发展。在国家政策的指引下，企业应以零容忍的态度，坚决查处舞弊行为，为实现长期稳定的经营管理奠定坚实基础。