优化招标程序审计的关键要素与实施策略

招标程序审计的重要性与实施策略

在现代企业管理中，采购活动的有效性直接影响到企业的经济效益和市场竞争力。随着市场环境的复杂化，企业在采购过程中面临着越来越多的法律法规和市场风险。因此，开展采购审计，尤其是招标程序审计，显得尤为重要。本文将结合培训课程内容，深入探讨招标程序审计的必要性、关键环节、实施方法及反舞弊措施，以期帮助企业内部审计部门更好地开展相关工作。

王悦：《强化采购审计，助力企业增值》

【课程背景】采购是企业经营活动中极为重要的一环，采购工作做不好，意味着公司经营活动的半壁江山出现了问题，因此对采购活动开展定期的监督检查工作是极为必要、也是极为重要的。采购审计工作就是对企业在采购过程中的各个环节进行全面检查、评估和监管的工作，以确保采购活动的合法性、规范性和经济效益。因此，在一定程度上来讲，采购审计对采购工作的合规合法推进至关重要！它不仅可以帮助企业及时发现采购中存在的问题和风险，保护企业的合法权益，还能够提高采购活动的效率和效益，促进企业的可持续发展。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门更好的开展采购审计工作，对采购活动的每个重要环节都考虑周全，为企业降本增效，助力企业价值增值！【课程收益】了解采购环节失控的的危害掌握采购审计常用的技巧和工具掌握采购各个环节的风险点掌握采购各环节的审计方法掌握采购舞弊问题的查处方法【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、采购审计的重要性1、采购问题是企业的生死问题2、采购审计是规范采购活动的重要手段3、案例：大疆为何死盯采购部？二、十大采购关键环节及常见风险1、内控机制：健全么？2、采购计划：科学么？3、采购合同：严谨么？4、采购招标：合规么？5、供货商选择：可靠么？6、采购数量：适当么？7、采购价格：合理么？8、采购质量：达标么？9、物资保管：安全么？10、结算付款：严格么？三、两大采购审计模式1、项目管理式审计2、过程参与式审计四、六大采购审计要点1、编制专项采购审计工作计划（1）考虑不同物资的比重和特点（2）考虑内部控制环境的重大变化（3）考虑物资采购的改进空间（4）考虑采购风险因素（5）获取采购相关制度规定（7）熟悉前期物资采购审计工作成果（8）掌握外部信息资料（9）小结：主要审计方法2、对采购计划进行审计（1）采购计划程序（2）采购计划依据（3）采购计划执行（4）采购计划价格（5）采购计划数量（6）采购方式选择（7）小结：主要审计方法3、对招标程序进行审计（1）供方资源管理（2）采购方式（3）投标人审定（4）招标文件管理（5）评标标准确定（6）评标评委选择（7）开标程序（8）评标程序（9）定标程序（10）小结：主要审计方法4、采购合同审计（1）合同签订的合规性（2）采购合同条款的完备性和合同内容的合法性（3）采购合同的执行结果（4）采购合同的管理程序（5）小结：主要审计方法5、采购价格审计（1）价格标准（2）价格信息系统（3）调价管理机制6、采购计划执行（1）采购方式和供货商改变（2）价格偏差（3）质量检验（4）计量不实（5）票据真伪（6）付款节奏（7）结算合规性（8）小结：主要审计方法五、采购审计与反舞弊1、采购是舞弊行为高发领域2、舞弊的特点和舞弊理论（1）舞弊的特点（2）舞弊理论一：舞弊三角（3）舞弊理论二：GONE3、采购审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”4、案例：供应商与采购人员合谋舞弊案5、采购审计处理舞弊问题的注意事项（1）审计人员反舞弊面临的法律风险（2）审计人员判断是否合法的简单原则（3）审计人员可能面临的其他风险（4）风险预防与控制

王悦 培训咨询

一、采购审计的重要性

采购是企业经营活动中的核心环节，涉及的范围广泛且复杂。采购问题不仅影响企业的运营效率，更可能直接关系到企业的生死存亡。

• 采购问题的严重性: 采购不当可能导致资源浪费、资金损失，甚至引发法律纠纷。
• 规范采购活动的必要性: 通过审计手段，可以确保采购活动的合规性，规范化流程，降低风险。
• 案例分析: 例如，某知名科技公司因采购部门管理不善，导致大量资金损失，最终影响了公司的整体运营。

二、采购的关键环节及常见风险

在采购过程中，有十大关键环节，每个环节都存在潜在的风险。以下是这些环节及其风险的详细分析：

• 内控机制: 企业的内部控制是否健全，直接影响采购的规范性。
• 采购计划: 如果采购计划不科学，可能导致资源的浪费或短缺。
• 采购合同: 合同的严谨性关系到法律风险和执行效果。
• 采购招标: 招标过程的合规性直接影响采购的公平性。
• 供货商选择: 供货商的可靠性是保证采购质量的重要因素。
• 采购数量与价格: 数量和价格的不合理，可能导致直接的经济损失。
• 物资保管与结算付款: 物资的保管安全和结算的严格性对于资金流动性至关重要。

三、采购审计模式

针对采购环节的复杂性，企业可以选择两种主要的审计模式:

• 项目管理式审计: 这种模式强调对特定采购项目的全面审计，确保项目管理的有效性和合规性。
• 过程参与式审计: 审计人员在采购过程中的全程参与，能够及时发现问题并提供改进建议。

四、采购审计的要点

在进行采购审计时，需要关注以下六大要点，以确保审计的全面性和有效性：

• 编制专项采购审计工作计划: 需考虑物资的比重、内部控制环境变化、风险因素等，以制定合理的审计计划。
• 对采购计划进行审计: 审计采购计划的执行情况、依据和价格合理性，确保计划的科学性。
• 对招标程序进行审计: 包括供方资源管理、招标文件管理、评标程序等，确保招标的合规性。
• 采购合同审计: 重点审查合同条款的完备性和合法性，以及合同的执行情况。
• 采购价格审计: 需分析价格标准、调价管理机制等，以确保价格的合理性。
• 采购计划执行审计: 包括对供货商变更、质量检验等情况的审计，确保执行过程的合规性。

五、采购审计与反舞弊

由于采购环节的特殊性，舞弊行为在此领域相对高发，审计人员需具备反舞弊的能力。

• 舞弊的特点: 包括隐蔽性、复杂性和高风险性等。
• 舞弊理论: 如舞弊三角理论，强调机会、动机和理性这三个元素在舞弊行为中的作用。
• 反舞弊措施: 需重点关注机会、压力和动机，通过完善制度和加强管理来降低舞弊风险。
• 案例分析: 某企业因审计失误，遭遇供应商与采购人员合谋舞弊的事件，给企业造成了重大损失。

六、采购审计的法律风险与处理

在审计过程中，审计人员需关注以下法律风险及处理措施：

• 法律风险: 审计人员可能面临的法律责任与风险，需谨慎处理审计发现的问题。
• 判断是否合法的原则: 简单的判断原则应包括合同的合规性、工作程序的合理性等。
• 风险预防与控制: 通过建立完善的内部控制机制和审计制度，降低法律风险。

总结

采购审计，尤其是招标程序审计，是企业内部控制的重要组成部分。它不仅有助于发现和解决采购环节中的问题，降低风险，还能提高采购效率，保障企业的合法权益。通过全面掌握采购审计的各个环节，企业能够在复杂的市场环境中保持竞争力，实现可持续发展。

通过本次培训，内部审计部门的工作人员应能有效地运用所学知识，制定科学合理的审计计划，提升采购审计的质量和效果，从而为企业的长远发展打下坚实的基础。