采购舞弊查处的有效策略与实践经验分享

采购舞弊查处：保障企业合规经营的关键

在现代企业的经营活动中，采购环节的重要性不言而喻。采购不仅是企业获取物资和服务的途径，更是影响企业成本控制和经营效益的关键环节。然而，采购过程中的舞弊行为却可能对企业造成严重的损害。因此，采购舞弊的查处及其审计工作显得尤为重要。

王悦：《强化采购审计，助力企业增值》

【课程背景】采购是企业经营活动中极为重要的一环，采购工作做不好，意味着公司经营活动的半壁江山出现了问题，因此对采购活动开展定期的监督检查工作是极为必要、也是极为重要的。采购审计工作就是对企业在采购过程中的各个环节进行全面检查、评估和监管的工作，以确保采购活动的合法性、规范性和经济效益。因此，在一定程度上来讲，采购审计对采购工作的合规合法推进至关重要！它不仅可以帮助企业及时发现采购中存在的问题和风险，保护企业的合法权益，还能够提高采购活动的效率和效益，促进企业的可持续发展。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门更好的开展采购审计工作，对采购活动的每个重要环节都考虑周全，为企业降本增效，助力企业价值增值！【课程收益】了解采购环节失控的的危害掌握采购审计常用的技巧和工具掌握采购各个环节的风险点掌握采购各环节的审计方法掌握采购舞弊问题的查处方法【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、采购审计的重要性1、采购问题是企业的生死问题2、采购审计是规范采购活动的重要手段3、案例：大疆为何死盯采购部？二、十大采购关键环节及常见风险1、内控机制：健全么？2、采购计划：科学么？3、采购合同：严谨么？4、采购招标：合规么？5、供货商选择：可靠么？6、采购数量：适当么？7、采购价格：合理么？8、采购质量：达标么？9、物资保管：安全么？10、结算付款：严格么？三、两大采购审计模式1、项目管理式审计2、过程参与式审计四、六大采购审计要点1、编制专项采购审计工作计划（1）考虑不同物资的比重和特点（2）考虑内部控制环境的重大变化（3）考虑物资采购的改进空间（4）考虑采购风险因素（5）获取采购相关制度规定（7）熟悉前期物资采购审计工作成果（8）掌握外部信息资料（9）小结：主要审计方法2、对采购计划进行审计（1）采购计划程序（2）采购计划依据（3）采购计划执行（4）采购计划价格（5）采购计划数量（6）采购方式选择（7）小结：主要审计方法3、对招标程序进行审计（1）供方资源管理（2）采购方式（3）投标人审定（4）招标文件管理（5）评标标准确定（6）评标评委选择（7）开标程序（8）评标程序（9）定标程序（10）小结：主要审计方法4、采购合同审计（1）合同签订的合规性（2）采购合同条款的完备性和合同内容的合法性（3）采购合同的执行结果（4）采购合同的管理程序（5）小结：主要审计方法5、采购价格审计（1）价格标准（2）价格信息系统（3）调价管理机制6、采购计划执行（1）采购方式和供货商改变（2）价格偏差（3）质量检验（4）计量不实（5）票据真伪（6）付款节奏（7）结算合规性（8）小结：主要审计方法五、采购审计与反舞弊1、采购是舞弊行为高发领域2、舞弊的特点和舞弊理论（1）舞弊的特点（2）舞弊理论一：舞弊三角（3）舞弊理论二：GONE3、采购审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”4、案例：供应商与采购人员合谋舞弊案5、采购审计处理舞弊问题的注意事项（1）审计人员反舞弊面临的法律风险（2）审计人员判断是否合法的简单原则（3）审计人员可能面临的其他风险（4）风险预防与控制

王悦 培训咨询

一、采购审计的重要性

采购问题是企业生死存亡的关键。若采购环节失控，将直接影响到企业的财务状况和市场竞争力。通过定期的采购审计，企业能够发现潜在的风险和问题，从而及时采取措施进行整改。

• 确保合规性：采购审计是规范采购活动的重要手段。通过全面的审计，企业可以确保其采购活动符合国家法律法规和内部制度。
• 提高效益：采购审计不仅可以帮助企业发现问题，还能优化采购流程，提高采购效率。
• 保障合法权益：通过审计，企业可以有效保护自身的合法权益，防止舞弊行为的发生。

二、十大采购关键环节及常见风险

在采购过程中，有十个关键环节需要特别关注，这些环节往往容易出现风险，导致舞弊行为的发生。

• 内控机制：是否健全会直接影响采购活动的合规性。
• 采购计划：计划的科学性直接影响到采购的效率和效果。
• 采购合同：合同的严谨性关乎后续交易的合法性。
• 采购招标：招标过程的合规性是防止舞弊的重要环节。
• 供货商选择：选择可靠的供货商是确保采购质量的基础。
• 采购数量：数量的适当性直接影响到企业的库存管理。
• 采购价格：合理的价格是企业控制成本的关键。
• 采购质量：达标的质量是维护企业声誉的重要因素。
• 物资保管：安全的保管能够有效防止物资损失。
• 结算付款：严格的结算程序是防止舞弊的重要保障。

三、两大采购审计模式

在进行采购审计时，可以采用两种审计模式，分别是项目管理式审计和过程参与式审计。

• 项目管理式审计：这种模式强调在每个项目的不同阶段进行审计，确保每个环节的合规性。
• 过程参与式审计：审计人员全程参与采购过程，能够及时发现问题并提出建议。

四、六大采购审计要点

有效的采购审计需要关注多个要点，以下是六个关键要点：

• 编制专项采购审计工作计划：应考虑物资的比重、内部控制环境的变化、采购风险因素等。
• 对采购计划进行审计：审计采购计划的程序、依据、执行情况等，确保其科学性和合理性。
• 对招标程序进行审计：重点审核供方资源管理、招标文件管理及评标程序，确保招标过程的合规性。
• 采购合同审计：审计合同的合规性、条款完备性及执行结果，确保合同的合法性和有效性。
• 采购价格审计：关注价格标准及调价管理机制，确保采购价格的合理性。
• 采购计划执行审计：审计采购方式、价格偏差及结算合规性，确保采购执行过程的合规性。

五、采购审计与反舞弊

采购环节是舞弊行为高发的领域，企业需要特别关注这一问题。舞弊的特点在于隐蔽性强和难以追踪，而舞弊理论则为理解舞弊行为提供了框架，如舞弊三角和GONE理论。

• 舞弊三角：强调舞弊行为的三个要素：机会、压力和动机。
• GONE理论：指的是获取（Gain）、机会（Opportunity）、需要（Need）和逃避（Escape）四个方面，帮助审计人员理解舞弊行为的根源。

在反舞弊工作中，审计人员可以采取“三板斧”策略：

• 死盯机会：通过完善内控机制，减少舞弊发生的机会。
• 重视压力：关注员工的工作压力，及时提供帮助和支持。
• 把准动机：识别可能的舞弊动机，采取措施降低舞弊风险。

六、案例分析与注意事项

通过分析实际的采购舞弊案例，可以更好地理解舞弊行为的复杂性。例如，某企业的采购人员与供应商合谋，通过虚报价格和伪造合同进行舞弊，导致企业损失惨重。这一案例提醒我们，在采购审计中，审计人员必须注意以下几点：

• 法律风险：审计人员需要了解审计过程中可能面临的法律风险，确保自身行为合法合规。
• 判断合法性的原则：审计人员应遵循简单有效的判断原则，以判断采购行为的合法性。
• 其他风险：审计人员可能面临的其他风险，如信息泄露等，也需要引起重视。
• 风险预防与控制：通过建立健全的内部控制体系，及时识别和控制风险。

总结

采购舞弊查处是企业合规经营的重要组成部分，采购审计为企业提供了有效的监管手段。通过对采购环节的全面审计和细致分析，企业能够及时发现问题，降低风险，提高采购效率。只有不断加强采购审计工作，才能确保企业在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现可持续发展。