有效遏制采购舞弊查处的关键策略与措施

采购舞弊查处：保护企业合法权益的重要手段

在当今商业环境中，采购作为企业经营活动的核心环节，对公司的整体运营和经济效益起着至关重要的作用。然而，采购环节的复杂性和多变性也使其成为舞弊行为的高发领域。因此，定期对采购活动进行监督检查，尤其是采购审计，显得尤为必要。本文将深入探讨采购舞弊的查处方法，以及如何通过审计保障采购活动的合法性和规范性。

王悦：《强化采购审计，助力企业增值》

【课程背景】采购是企业经营活动中极为重要的一环，采购工作做不好，意味着公司经营活动的半壁江山出现了问题，因此对采购活动开展定期的监督检查工作是极为必要、也是极为重要的。采购审计工作就是对企业在采购过程中的各个环节进行全面检查、评估和监管的工作，以确保采购活动的合法性、规范性和经济效益。因此，在一定程度上来讲，采购审计对采购工作的合规合法推进至关重要！它不仅可以帮助企业及时发现采购中存在的问题和风险，保护企业的合法权益，还能够提高采购活动的效率和效益，促进企业的可持续发展。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门更好的开展采购审计工作，对采购活动的每个重要环节都考虑周全，为企业降本增效，助力企业价值增值！【课程收益】了解采购环节失控的的危害掌握采购审计常用的技巧和工具掌握采购各个环节的风险点掌握采购各环节的审计方法掌握采购舞弊问题的查处方法【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、采购审计的重要性1、采购问题是企业的生死问题2、采购审计是规范采购活动的重要手段3、案例：大疆为何死盯采购部？二、十大采购关键环节及常见风险1、内控机制：健全么？2、采购计划：科学么？3、采购合同：严谨么？4、采购招标：合规么？5、供货商选择：可靠么？6、采购数量：适当么？7、采购价格：合理么？8、采购质量：达标么？9、物资保管：安全么？10、结算付款：严格么？三、两大采购审计模式1、项目管理式审计2、过程参与式审计四、六大采购审计要点1、编制专项采购审计工作计划（1）考虑不同物资的比重和特点（2）考虑内部控制环境的重大变化（3）考虑物资采购的改进空间（4）考虑采购风险因素（5）获取采购相关制度规定（7）熟悉前期物资采购审计工作成果（8）掌握外部信息资料（9）小结：主要审计方法2、对采购计划进行审计（1）采购计划程序（2）采购计划依据（3）采购计划执行（4）采购计划价格（5）采购计划数量（6）采购方式选择（7）小结：主要审计方法3、对招标程序进行审计（1）供方资源管理（2）采购方式（3）投标人审定（4）招标文件管理（5）评标标准确定（6）评标评委选择（7）开标程序（8）评标程序（9）定标程序（10）小结：主要审计方法4、采购合同审计（1）合同签订的合规性（2）采购合同条款的完备性和合同内容的合法性（3）采购合同的执行结果（4）采购合同的管理程序（5）小结：主要审计方法5、采购价格审计（1）价格标准（2）价格信息系统（3）调价管理机制6、采购计划执行（1）采购方式和供货商改变（2）价格偏差（3）质量检验（4）计量不实（5）票据真伪（6）付款节奏（7）结算合规性（8）小结：主要审计方法五、采购审计与反舞弊1、采购是舞弊行为高发领域2、舞弊的特点和舞弊理论（1）舞弊的特点（2）舞弊理论一：舞弊三角（3）舞弊理论二：GONE3、采购审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”4、案例：供应商与采购人员合谋舞弊案5、采购审计处理舞弊问题的注意事项（1）审计人员反舞弊面临的法律风险（2）审计人员判断是否合法的简单原则（3）审计人员可能面临的其他风险（4）风险预防与控制

王悦 培训咨询

采购审计的重要性

采购问题关系到企业的生死存亡。采购审计作为规范采购活动的重要手段，能够有效降低企业在采购过程中面临的风险。通过对采购环节的全面检查、评估和监管，企业能够及时发现潜在问题，保护自身权益，提高采购效率，进而促进可持续发展。

采购环节中的潜在风险

在采购过程中，存在多个关键环节，每个环节都有可能出现失控的情况，导致舞弊行为的发生。以下是十大采购关键环节及其常见风险：

• 内控机制：内控机制是否健全，直接影响采购的安全性。
• 采购计划：采购计划是否科学，直接影响资源的有效配置。
• 采购合同：合同的严谨性决定了双方权益的保护。
• 采购招标：招标过程的合规性是确保公平竞争的重要保障。
• 供货商选择：供货商的可靠性关系到物资的质量和交付。
• 采购数量：采购数量是否适当，影响库存管理和资金流动。
• 采购价格：价格的合理性直接影响企业的盈利能力。
• 采购质量：物资的质量是否达标，直接影响产品的终端质量。
• 物资保管：物资的保管安全性直接关系到企业的资产安全。
• 结算付款：付款的严格性影响企业的现金流管理。

采购审计的模式与要点

针对上述风险点，企业可以采取两大采购审计模式：项目管理式审计和过程参与式审计。通过这两种模式，企业可以更全面地了解采购活动的全过程，及时发现并纠正潜在问题。

在开展采购审计时，有六大要点需重点关注：

• 编制专项采购审计工作计划：考虑不同物资的比重和特点，内部控制环境的变化，物资采购的改进空间等。
• 对采购计划进行审计：审计采购计划的程序、依据、执行情况、价格和数量等。
• 对招标程序进行审计：审查供方资源管理、采购方式、投标人审定等环节的合规性。
• 采购合同审计：确保合同的合规性、条款的完备性和执行结果的合法性。
• 采购价格审计：评估价格标准、价格信息系统的有效性及调价管理机制。
• 采购计划执行审计：监控采购方式和供货商的变化、价格偏差、质量检验等。

采购舞弊行为的特点与理论

采购是舞弊行为的高发领域，舞弊行为通常具有隐蔽性和复杂性。理解舞弊的特点和理论，有助于审计人员更有效地查处舞弊问题。舞弊行为的特点包括：

• 隐藏性：舞弊行为往往通过复杂的手段掩盖真相。
• 周期性：舞弊行为可能在特定时期内频繁发生，如财务报表编制期间。
• 多样性：舞弊手段多种多样，可能涉及多个环节。

舞弊理论中，舞弊三角理论和GONE理论是两种常见的分析框架。舞弊三角理论指出，舞弊行为的发生通常需要具备机会、动机和合理化三大要素。而GONE理论则强调了获取利益、规避惩罚、需求和环境等因素对舞弊行为的影响。

采购审计反舞弊的策略

为了有效查处采购舞弊，企业可以采用反舞弊的“三板斧”策略：

• 死盯“机会”：通过加强内部控制，减少舞弊的机会。
• 重视“压力”：关注员工的压力来源，及时提供支持和帮助。
• 把准“动机”：识别可能导致舞弊的动机，建立合理的激励机制。

案例分析：供应商与采购人员合谋舞弊案

在某企业的采购过程中，发现供应商与采购人员之间存在合谋舞弊的行为。通过审计发现，采购人员在选择供应商时，未按规定进行招标，而是直接与某一特定供应商签订合同，导致公司损失惨重。此案例不仅揭示了采购环节的脆弱性，也强调了采购审计的重要性。

审计人员在处理舞弊问题时的注意事项

在进行采购审计时，审计人员需特别关注以下几个方面，以有效降低法律风险：

• 审计人员需熟悉相关法律法规，确保审计过程的合规性。
• 在判断舞弊行为是否合法时，要把握简单原则，避免主观判断。
• 审计人员应充分评估可能面临的其他风险，并提前制定应对策略。
• 建立有效的风险预防与控制机制，以保障审计工作的顺利开展。

结论

采购舞弊问题的查处是一项复杂且重要的工作，直接关系到企业的合法权益和经济效益。通过加强采购审计，企业能够有效识别和控制采购过程中的风险，防范舞弊行为的发生。同时，审计人员应不断提升自身专业能力，运用先进的审计工具和技术，确保采购活动的规范性和合规性。只有这样，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现可持续发展。