内部审计角色在企业管理中的重要性分析

内部审计角色：捍卫企业的第一道防线

在现代企业管理中，内部审计作为一个独立的监督机制，其角色愈发重要。尤其是在当前全球经济环境复杂多变的背景下，企业面临着诸多挑战，其中舞弊行为的出现更是对企业健康发展的重大威胁。2023年5月23日，习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上强调了审计在反腐治乱方面的重要作用，进一步凸显了内部审计在企业中的关键地位。本文将围绕内部审计的角色展开讨论，探讨其在防范舞弊、保障企业利益方面的重要性。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

王悦 培训咨询

一、舞弊的危害与内部审计的必要性

舞弊行为不仅会导致显性的经济损失，更会对企业的品牌声誉造成深远影响。企业一旦被曝出舞弊，可能会导致客户流失、投资者信心降低及法律责任等一系列连锁反应。因此，完善的内部审计机制是保障企业健康运作的基石。

• 经济损失：舞弊行为直接导致企业资金的损失，可能会影响到企业的运营和发展。
• 品牌声誉：一旦舞弊行为被曝光，企业的品牌形象将遭受重创，恢复品牌声誉需要付出巨大的代价。

从长远来看，内部审计的有效性直接关系到企业的可持续发展。企业通过内部审计可以及时发现潜在的舞弊风险，采取相应的控制措施，从源头上遏制舞弊行为的发生。

二、舞弊的特点与理论基础

深入理解舞弊的特点和相关理论是内部审计人员进行反舞弊工作的基础。舞弊行为通常具有以下特点：

• 隐蔽性：舞弊行为往往在暗中进行，难以被外部人员及时发现。
• 复杂性：舞弊手段多样化，常常涉及到多个环节和部门。
• 动机驱动：舞弊者通常有明确的动机，如经济利益、职务升迁等。

舞弊三角理论指出，舞弊行为的发生通常需要满足机会、压力和动机三个条件。了解这一理论，可以帮助内部审计人员在审计过程中更好地识别舞弊风险。此外，GONE理论则强调了舞弊行为的系统性，提醒审计人员要从整体上考虑舞弊的可能性。

三、内部审计与反舞弊的关系

内部审计在企业中的定位是独立且客观的，其主要职责是评估和改善风险管理、控制和治理过程的有效性。这使得内部审计成为企业反舞弊的重要力量。反舞弊不仅仅是查处舞弊行为，更重要的是通过内部审计手段，建立起完善的风险控制体系，防止舞弊行为的发生。

舞弊线索的来源多种多样，包括员工举报、异常财务数据、内部控制缺陷等。内部审计人员需要善于从这些线索中提取有价值的信息，挖掘潜在的舞弊风险。

四、内部审计部门与监察部门的反舞弊差异

虽然内部审计部门和监察部门在反舞弊方面的目标一致，但两者在工作方式和重点上存在明显差异。内部审计更强调对企业内部控制的评估与完善，而监察部门则更关注对违规行为的查处。

• 舞弊线索来源：内部审计通常通过日常审计、数据分析等方式发现舞弊线索，而监察部门则可能更多依赖于举报和投诉。
• 反舞弊的“三板斧”：内部审计的反舞弊策略包括死盯“机会”、重视“压力”及把准“动机”。

五、如何发现舞弊线索

有效的内部审计可以帮助企业发现潜在的舞弊线索。以下是几个典型案例，展示了内部审计如何通过审计程序发现舞弊行为。

案例一：内控缺陷与舞弊行为

某企业的收银员因岗位设置缺陷，贪污80万元。通过例行审计，审计人员发现了内控流程中的漏洞，并设计了进一步的审计程序，最终揭露了这一舞弊行为。此案例警示我们，内控缺陷可能是舞弊行为的温床，企业需定期审查和完善内部控制机制。

案例二：异常股权结构

在离任审计中，发现某企业存在异常的股权结构。通过深入审计和“欲擒故纵”的策略，审计人员最终查清了股权阴谋。这一案例强调了审计人员在面对复杂情况时的灵活应变能力。

案例三：信息不对称

某企业的IT审计发现零件名称存在异常，通过进一步审计程序，揭示了信息不对称的问题。这一案例表明，信息的透明性对于防范舞弊至关重要。

案例四：团购资金的真相

在销售专项审计中，发现团购金额偏高，经过审计程序，最终发现了假团购的事实。此案例提醒我们，在销售管理中，审计人员需保持高度警惕，防止舞弊行为的发生。

六、内部审计反舞弊面临的挑战

在反舞弊工作中，内部审计人员会面临多种风险和挑战。首先，审计人员需要具备敏锐的判断力，以便判断舞弊行为的合法性；其次，审计人员可能面临来自企业内部的压力，导致其在揭露舞弊方面的顾虑。此外，审计人员在执行审计任务时也需要遵循法律法规，确保审计工作的合规性。

• 法律风险：审计人员在查证舞弊行为时，需确保不侵犯他人的合法权益。
• 判断风险：审计人员对舞弊行为的判断可能会受到主观因素的影响。

结论

综上所述，内部审计在企业防范舞弊和保障利益方面发挥着不可或缺的作用。随着企业环境的不断变化，内部审计人员需要不断提升自身的专业能力，积极适应新的审计要求，灵活运用各种审计技术和方法，深入挖掘舞弊线索，从而为企业的长期发展提供坚实的保障。只有通过完善的内部审计机制，企业才能真正守住经营的红线和底线，实现健康、可持续的发展。