内部审计角色对企业风险管理的重要影响

内部审计角色：企业反舞弊的重要防线

在现代企业管理中，内部审计已经成为确保企业健康运作的重要机制，尤其是在反舞弊领域。2023年5月，习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上强调了审计在反腐治乱方面的重要作用，这一讲话为企业内部审计工作指明了方向。随着国家对审计工作的重视，企业内部审计也需采取更为严谨和系统化的措施，以确保经营活动的合法合规，维护企业的长久发展。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

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舞弊的危害

舞弊行为不仅会造成直接的经济损失，还会对企业的声誉造成深远的影响。舞弊的显性危害包括财务损失、资源浪费等，而隐性危害则往往更加致命，例如品牌形象的受损、客户信任度的下降等。因此，企业必须高度重视舞弊行为的识别与防范。

• 经济损失：舞弊行为直接影响企业的财务状况，导致资金流失和资源浪费。
• 品牌声誉：一旦舞弊事件曝光，企业的品牌形象将受到严重打击，客户和合作伙伴的信任度会大幅下降。

舞弊的特点与理论

舞弊行为通常具有一定的特点，如隐蔽性、复杂性等。理解舞弊的基本理论对于内部审计工作至关重要。其中，“舞弊三角”理论强调了机会、动机和合理化是舞弊发生的三大要素，而GONE理论则关注于治理、机会、需求和环境四个方面。

• 舞弊三角：包括机会、动机和合理化三要素，缺一不可。
• GONE理论：强调治理、机会、需求和环境的互动关系。

内部审计与反舞弊的关系

内部审计在企业内部治理中扮演着重要角色，尤其是在反舞弊方面。内部审计不仅要评估企业的财务状况，还要关注潜在的舞弊风险，及时发现并处理舞弊行为。反舞弊的核心在于有效的风险管理和内部控制，确保企业的财务安全和资源合理配置。

• 内部审计的定位：作为企业内部控制的重要组成部分，提供独立的审计视角。
• 反舞弊的定义：反舞弊是指通过审计和监督手段，识别、预防和应对舞弊行为。

内部审计如何发现舞弊线索

为了有效发现舞弊线索，内部审计部门需要掌握一定的技巧和方法。以下是几个关键步骤：

• 案例分析：通过对历史案例的分析，提炼出舞弊行为的特征和模式。
• 内控缺陷识别：审计人员需要识别企业内部控制中存在的缺陷，为舞弊行为提供了可乘之机。
• “三板斧”策略：死盯“机会”、重视“压力”、把准“动机”，是审计部门发现舞弊线索的重要手段。

案例分析

在内部审计工作中，具体案例的分析能够为审计人员提供实践经验。以下是几个典型的舞弊案例：

案例一：内控缺陷

一名收银员通过篡改系统数据，贪污公司80万元。审计过程中，发现岗位设置缺陷，未能有效监督收银员的操作。通过深入分析舞弊环节，审计部门制定了整改措施，增强了内部控制的有效性。

案例二：异常股权结构

在一次离任审计中，审计人员发现公司存在异常股权结构，通过“欲擒故纵”的方法，最终查清了背后的阴谋，并提出了相应的治理建议。

案例三：信息不对称

IT审计中发现某零件的名称存在异常，经过深入调查，审计人员识别了信息不对称问题，为企业规避了潜在的损失。

案例四：假团购事件

销售专项审计发现团购金额异常，经过审计程序的进一步调查，揭露了假团购的真相，保护了企业的合法权益。

内部审计反舞弊的风险与挑战

尽管内部审计在反舞弊方面发挥着重要作用，但审计人员在实施过程中仍需面对多重风险与挑战。

• 法律风险：审计人员可能面临的法律责任，需要特别关注相关法律法规。
• 判断风险：审计人员在判断舞弊行为是否合法时，需遵循简单的判断原则。
• 其他风险：包括信息不对称、资源不足等，影响审计效果。

结论

内部审计在企业反舞弊过程中扮演着不可或缺的角色，审计人员需提升自身的专业能力和敏锐度，及时识别舞弊行为，维护企业的合法权益。在新时代背景下，内部审计工作必须紧跟国家政策，深入挖掘舞弊线索，确保企业在复杂的市场环境中稳健发展。通过不断完善内部控制制度和审计流程，企业将能够有效抵御舞弊风险，实现可持续发展。