内部审计角色在企业管理中的重要性探讨

内部审计角色：在反腐治乱中发挥关键作用

随着社会经济的发展和企业规模的扩大，舞弊行为在企业经营中愈发显现，给企业的长远发展带来了严重的危害。2023年5月23日，习近平总书记在第20届中央审计委员会第一次会议上强调了审计在反腐治乱方面的重要性，提出要充分发挥审计对公权力运行的监督作用。这一重要讲话不仅提升了审计工作的地位，也为企业内部审计工作提出了新要求。本文将围绕“内部审计角色”这一主题，深入探讨内部审计在防范舞弊、保障企业安全与合规方面的重要作用。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

王悦 培训咨询

一、舞弊的危害

舞弊行为不仅会直接造成经济损失，还会对企业的品牌声誉造成长远影响。这种危害的显性和隐性特征需要企业审计部门高度重视。

• 显性危害：舞弊行为往往导致企业经济损失，包括资金流失、财务报表失真等。
• 隐性危害：舞弊行为可能损害企业声誉，导致客户和合作伙伴的不信任，进而影响企业的市场竞争力。

二、舞弊的特点与理论

理解舞弊的相关特征和理论是内部审计工作的基础。

• 舞弊的定义：舞弊是指员工在工作中利用职务便利，进行不当得利或损害公司利益的行为。
• 舞弊的特点：舞弊行为通常具有隐蔽性、复杂性和持续性。
• 舞弊理论：舞弊三角理论和GONE理论是分析舞弊行为的重要工具，前者强调机会、动机和合理化三者的结合，后者则关注舞弊行为的根源。

三、舞弊的类型

舞弊行为可以分为多个类别，内部审计需要针对不同类型的舞弊采取相应的审计措施。

• 财务舞弊：包括虚增收入、操纵利润等行为。
• 非财务舞弊：如信息不对称、滥用职权等。
• 合谋舞弊：多个员工共同策划和实施的舞弊行为。

四、内部审计与反舞弊的关系

内部审计在企业中的定位至关重要，其核心职责之一就是反舞弊。

• 内部审计的角色：作为企业治理的重要组成部分，内部审计负责评估和改进风险管理、控制和治理过程。
• 反舞弊的定义：反舞弊是指通过一系列措施和手段，预防、发现和纠正舞弊行为。
• 舞弊线索的来源：舞弊线索可以来自内部控制缺陷、员工举报、财务异常等多个渠道。

五、内部审计与监察部门反舞弊的不同

尽管内部审计和监察部门都在反舞弊中发挥作用，但两者的侧重点有所不同。

• 线索来源：内部审计多依赖于日常审计和内部控制，而监察部门通常依靠外部举报和调查。
• 反舞弊的三板斧：内部审计在反舞弊中可通过“机会”、“压力”和“动机”三个方面进行深入分析。

六、内部审计如何发现舞弊线索

发现舞弊线索是内部审计的重要职责，以下通过案例分析，探讨如何有效识别和调查舞弊行为。

案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员

在一次例行审计中，审计人员发现某收银员贪污80万元，通过分析舞弊环节的初始控制流程，发现岗位设置存在缺陷。审计人员运用“三板斧”方法，死盯“机会”，重视“压力”，把准“动机”，最终设计出进一步的审计程序，彻底揭露了舞弊行为。

案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋

在离任审计中，审计人员发现异常股权结构，通过“欲擒故纵”的策略，紧抓不放，经过二次复核，查清了股权阴谋，保障了企业的合法权益。

案例三：信息不对称——一个零件为何有两个名？

IT审计中发现零件名称存在异常，审计人员通过制定进一步的审计程序，揭示了信息不对称的阴影，确保了企业的资产安全。

案例四：监管真空——真团购还是假团购？

销售专项审计发现团购金额偏高，审计人员通过“三板斧”分析，最终揭露了假团购的真相，有效维护了企业的利益。

七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题

在反舞弊的过程中，内部审计人员需要关注一些法律和风险问题，以确保审计活动的合规性和有效性。

• 法律风险：审计人员在反舞弊时需要了解相关法律法规，防止因判断失误而导致的法律责任。
• 判断合法性的原则：审计人员需要遵循合法性原则，以确保审计活动的正当性。
• 其他风险：审计人员可能面临的其他风险包括信息泄露、内部抵制等。
• 风险预防与控制：审计人员应建立风险管理机制，以降低舞弊风险，提高审计效率。

总结

内部审计在企业反舞弊工作中扮演着不可或缺的角色。通过对舞弊危害的深刻理解，理论的应用，以及案例分析的实践，内部审计能够有效识别和应对舞弊行为，为企业的健康发展保驾护航。随着国家对审计工作的重视程度不断提高，企业内部审计部门应当不断提升自身能力，适应新形势，确保企业的长治久安和可持续发展。