内部审计角色在企业管理中的重要性与影响

内部审计角色：在企业反舞弊中的核心地位

随着经济的全球化和企业内部管理的复杂化，舞弊现象在各类企业中愈发频繁，给企业带来了巨大的经济损失和声誉危害。习近平总书记在2023年5月23日的讲话中强调了审计在反腐治乱中的重要性，指出要“坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败”，为国家的审计工作定下了新要求。这不仅为国家审计工作带来了新的方向，也对企业内部审计提出了更高的要求。本文将深入探讨内部审计在反舞弊中的角色和重要性，分析舞弊的危害、特点、以及如何有效发现和查处舞弊行为，为企业的持续健康发展保驾护航。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

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舞弊的危害

舞弊行为对企业的影响不可小觑，主要可以从显性和隐性两个方面进行分析。

• 显性危害：舞弊行为直接导致经济损失。无论是财务舞弊还是其他形式的舞弊，都会造成企业在资金、资源上的直接损失，影响企业的财务健康。
• 隐性危害：舞弊还会对企业的品牌声誉造成长期的负面影响。一旦企业被曝光舞弊行为，客户和合作伙伴的信任度会下降，可能导致客户流失和市场份额的下降。

舞弊的特点和理论

理解舞弊的特点，对于内部审计的有效实施至关重要。舞弊通常具有以下几个特点：

• 隐蔽性：舞弊行为往往难以被发现，舞弊者会利用各种手段掩盖其不法行为。
• 复杂性：舞弊行为通常涉及多个环节和人员，导致查处的难度加大。
• 诱因性：舞弊行为的发生往往与内部控制的缺失、员工的压力以及个人动机有关。

舞弊理论方面，比较重要的有：舞弊三角理论和GONE理论。舞弊三角理论认为，舞弊行为的发生需要三种要素的结合：机会、压力和动机。而GONE理论则强调了目标、机会、需要和环境等因素在舞弊行为中的角色。这些理论为内部审计工作提供了重要的理论支撑。

舞弊的类型

舞弊行为通常可以分为以下三大类：

• 财务舞弊：包括虚假财务报表、隐瞒资产负债、虚构交易等。
• 管理舞弊：如滥用职权、利益冲突、贪污挪用公款等。
• 信息舞弊：例如，故意隐瞒重要信息、提供虚假信息等。

不同类型的舞弊行为通常表现出不同的行为特点，内部审计人员需要具备敏锐的洞察力和分析能力，以便及时发现潜在的舞弊风险。

内部审计与反舞弊的关系

内部审计在企业中的定位和角色至关重要。内部审计不仅是对企业内部控制和风险管理的监控者，更是企业反舞弊的重要参与者。反舞弊的目的是通过有效的内部控制和审计程序，识别和防范舞弊行为的发生。

舞弊线索的来源多种多样，包括但不限于：

• 员工举报
• 日常审计发现的异常情况
• 外部审计和监管机构的反馈
• 行业信息和舆论监测

内部审计反舞弊的“三板斧”

在反舞弊的过程中，内部审计可采用“三板斧”的方法，即关注“机会”、“压力”和“动机”。具体来说：

• 死盯“机会”：通过完善内部控制制度，减少舞弊发生的机会。
• 重视“压力”：关注员工的工作环境和心理状态，及时了解可能导致舞弊的外部压力。
• 把准“动机”：识别舞弊者可能的动机，及时采取措施防范。

内部审计如何发现舞弊线索

内部审计人员在发现舞弊线索时，需要结合实际案例进行分析和反思。以下是几个典型案例的分析：

案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员

在这个案例中，审计人员通过例行审计发现岗位设置缺陷，导致一名收银员贪污80万元。审计人员通过对初始控制流程的审查，发现了舞弊环节的漏洞，并提出了整改措施，以防止类似事件的再次发生。

案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋

在另一案例中，离任审计发现公司存在异常股权结构，经过深入调查，审计人员识别出潜在的舞弊行为，并通过“欲擒故纵”的手段，最终查清了股权阴谋。

案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？

IT审计中发现零件名称存在异常，通过制定进一步的审计程序，审计人员揭示了信息不对称的阴影，保障了企业的合法权益。

案例四：监管真空——真团购还是假团购？

在销售专项审计中，审计人员发现团购金额偏高，经过深入的审计程序，最终揭露了假团购的真相，为企业挽回了损失。

内部审计反舞弊需要注意的问题

尽管内部审计在反舞弊中发挥着重要作用，但审计人员在执行任务时也面临着诸多挑战和风险。以下是一些需要特别关注的问题：

• 法律风险：审计人员需了解舞弊调查的法律底线，避免触犯法律法规。
• 判断风险：在判断舞弊行为是否合法时，需要遵循简单的原则，谨慎处理。
• 其他风险：审计人员还可能面临其他的风险，如人身安全、职业道德等问题。

为降低这些风险，审计人员应加强专业培训，提升自身素质，确保在反舞弊工作中能够有效应对各种挑战。

总结

内部审计在反舞弊工作中扮演着至关重要的角色。随着国家对审计工作的重视程度逐渐提高，企业内部审计的任务也愈加重要。通过理解舞弊的危害、特点，以及掌握舞弊线索的发现和调查技巧，内部审计人员能够更好地为企业的持续健康发展保驾护航。未来，企业应当不断加强内部审计职能，提升审计人员的专业能力，以应对日益复杂的舞弊风险，确保企业的合规经营和长远发展。