舞弊理论解析：揭示商业舞弊的深层原因与对策

舞弊理论与内部审计的深度分析

在当今经济快速发展的时代，舞弊行为的发生日益频繁，成为企业发展过程中不可忽视的问题。习近平总书记在2023年5月23日的讲话中强调了审计在反腐治乱方面的重要作用，特别是对企业内部审计工作的要求。这一背景下，舞弊理论的研究显得尤为重要，既为企业提供了有效的防范措施，也为审计工作提供了理论支持。本文将围绕舞弊的危害、特点、类型及其与内部审计的关系进行深入探讨。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

王悦 培训咨询

舞弊的危害有多大？

舞弊行为不仅影响企业的财务健康，还对其品牌声誉造成深远的影响。舞弊的危害主要可以分为显性和隐性两种。

• 显性危害：经济损失是舞弊行为最直接的后果。根据统计，企业因舞弊行为造成的经济损失往往是巨大的，这不仅影响了企业的利润，还可能导致股东和投资者的信任度下降，甚至引发法律诉讼。
• 隐性危害：品牌声誉的受损是舞弊行为的长期影响。一旦企业被曝出舞弊，消费者的信任度将大大降低，可能导致客户流失及市场份额的下降。

舞弊的特点与舞弊理论

理解舞弊的特点以及相关理论是防范和应对舞弊行为的重要基础。舞弊通常具有以下几个特点：

• 舞弊行为往往涉及多方利益，且往往与组织内部的权力结构密切相关。
• 舞弊行为的隐蔽性强，往往通过复杂的手段来掩盖真相。
• 舞弊行为具有一定的随机性，可能在不同的环境下以不同的形式出现。

舞弊理论一：舞弊三角

舞弊三角理论指出，舞弊行为的发生通常是由于机会、动机和合理化三者的结合。

• 机会：舞弊行为的发生往往需要特定的环境和条件，内部控制的缺失常为舞弊提供了可乘之机。
• 动机：舞弊者往往有强烈的经济利益驱动，例如财务压力、生活水平提高等。
• 合理化：舞弊者通常会对自己的行为进行合理化，以减轻内心的道德负担。

舞弊理论二：GONE

GONE理论强调了舞弊行为背后的心理因素，主要包括以下四个方面：

• Greed（贪婪）：追求个人利益，导致道德沦丧。
• Opportunity（机会）：缺乏有效的内部控制，为舞弊行为提供了可操作的环境。
• Need（需求）：外部压力或生活困境驱动个人采取舞弊行为。
• Excuse（借口）：舞弊者通常会寻找各种借口来合理化自己的行为。

舞弊的类型

舞弊行为可以按照不同的标准进行分类，通常分为三大类：

• 财务舞弊：包括虚报收入、隐瞒支出、伪造账目等，直接影响企业的财务报表和经济利益。
• 管理舞弊：涉及企业管理层的决策失误或故意误导，常常导致资源的不当配置。
• 合同舞弊：包括虚假合同、利益输送等，严重损害企业的合法权益。

内部审计与反舞弊的关系

内部审计在企业管理中扮演着至关重要的角色，特别是在反舞弊工作中更是不可或缺。通过对内部审计与反舞弊之间关系的探讨，可以更好地理解审计在企业舞弊预防中的重要性。

内部审计的定位和角色

内部审计的主要目的是对企业财务和运营进行评估，确保其合规性和有效性。在反舞弊工作中，内部审计的角色主要包括：

• 识别舞弊风险，制定相应的审计策略。
• 对舞弊线索进行调查和分析，提出改进建议。
• 通过审计活动提高组织的透明度和责任感。

反舞弊的定义与实施

反舞弊是指通过一系列的预防、检测和应对措施，减少和消除舞弊行为的发生。反舞弊工作的核心在于建立有效的内部控制机制，确保企业的运营合规和透明。

舞弊线索的来源

舞弊线索可以来源于多个方面，包括：

• 内部员工的举报，特别是那些直接参与业务流程的员工。
• 审计过程中发现的异常情况。
• 外部审计报告和第三方调查结果。

内部审计反舞弊的“三板斧”

为有效开展内部审计反舞弊工作，有必要掌握以下“三板斧”：机会、压力和动机。

死盯“机会”

舞弊行为往往利用了内部控制的漏洞，因此，审计人员需要密切关注企业内部控制的有效性，及时发现可能的舞弊机会。

重视“压力”

了解员工的经济压力和工作压力，能够有助于识别潜在的舞弊风险，及时采取干预措施，减少舞弊发生的可能性。

把准“动机”

对舞弊者的动机进行分析，有助于审计人员制定相应的管理措施，防止舞弊行为的发生。

内部审计如何发现舞弊线索

内部审计在发现舞弊线索方面扮演着重要角色。通过分析具体案例，可以更好地理解如何在审计中发现舞弊行为。

案例分析

以下是几个典型的案例，展示如何通过内部审计发现舞弊线索：

• 案例一：内控缺陷导致的贪污行为。在对某企业的审计中，发现收银员贪污80万元，通过分析岗位设置缺陷及审计程序，最终查清舞弊行为。
• 案例二：异常股权结构的审计。在离任审计中发现异常股权结构，通过进一步审计程序，揭露了背后的舞弊阴谋。
• 案例三：信息不对称问题。通过IT审计发现零件名称异常，经过深入调查，揭示了信息不对称引发的舞弊行为。
• 案例四：团购行为的监管。在销售专项审计中发现团购金额偏高，进一步审计揭示了假团购的真相。

内部审计反舞弊需要注意的几个问题

在反舞弊工作中，审计人员需要特别关注以下问题：

• 审计人员面临的法律风险，包括可能的责任和法律后果。
• 判断舞弊行为是否合法的原则，确保审计工作的合规性。
• 其他潜在的风险，如信息泄露、内部冲突等。
• 风险预防与控制措施的制定，以降低舞弊行为的发生概率。

总结

舞弊行为对企业的危害不可小觑，内部审计作为反舞弊的重要环节，必须高度重视舞弊行为的预防与查处。通过对舞弊理论的深入理解和应用，企业可以有效识别和应对舞弊行为，为企业的长远发展保驾护航。只有在审计工作中不断强化反舞弊的意识和能力，才能更好地维护企业的合法权益，促进企业的健康发展。