郝嘉：“三新”时代下的“三能”财务：企业税务风险防御系统建设

课程背景：

金税三期基础上的金税四期正在到来，以票管税正在向信息管税过渡的关键阶段，纳税人在关注发票税务风险的同时，更要关注对外报出的涉税信息的合法性以及相关涉税信息的逻辑关系的合理性；

在关注合规纳税基础上少交税的同时，更要关注一旦被税务稽查后如何避免损失或者将税收损失降到尽可能低的程度；在关注涉税一般违法的危害的同时，更应关注涉税犯罪所可能带来的重大刑事风险。

本课程将从税务稽查的视角，结合信息管税的技术手段，深度解析纳税人可能面临的税务风险以及应对办法，结合现行税务法规以及税务监管手段，结合企业账务处理、失败的筹划案例深入剖析税务风险防御体系建设方案。

课程收益：

1、税务政策：了解新税收优惠政策所带来的指导和扶持作用，9大税收征管关注方向的引导作用，让企业更加关注企业内部经营管理，建立企业税收风险防御系统对接外部税收监管；

2、金税四期：了解金税四期的影响以及应对方法，从案例中看清金税四期更加关注企业报表数据的真实性及合理合法合规性，从这些方向入手厘清企业内部管理是正途；

3、税务稽查：了解税务稽查选案、检查、审理、执行的程序以及应对方法，从案例中看到税务选案有不同层次，以“不变”的内部规范经营来应对市场环境的千变万化；

4、税务风险：梳理税务风险点并掌握控制税务风险的方法，税务风险点来自于企业自身业务发展过程，严格按照会计准则要做账，按照税法准备报税，则风险会消除于无形。

课程时间：2天，6小时/天

课程对象：财务总监、财务经理、财务人员、会计人员、税管人员

课程方式：理论讲解+案例解析+讨论+练习+政策解读

课程大纲

第一讲：抬头看天未雨绸缪——国家整体宏观征管改革动向

一、营商环境优化看纳税人风险显性化

1. 政策文件透露的9大关注点

政策文件：《关于进一步深化税收征管改革的意见》

1）废旧物资回收利用

2）税收洼地

3）中介机构

4）营利性教育机构

5）大宗商品购销

6）农副产品生产加工

7）医疗美容

8）直播平台

9）高收入人群股权转让

2. 全国税务工作的会议信息

二、稽查新时代到来

1. 金税四期项目上线

2. 金税三期与金税四期进化对比

1）金税三期重点：

一个平台：网络硬件和基础软件的统一平台

两级处理：税务系统的数据信息在总局和省局集中处理

三个覆盖：覆盖税收、各级税务机关和有关部门联网

四类系统：征收/行政管理、决策支持和外部信息等系统

2）金税四期重点

“非税”业务：业务更全面的监控

信息共享：建立各部委、人民银行，以银行等参与机构之间通道

信息核查：企业相关人手机号、纳税状态、登记注册信息

“云化”打通：“税费”全数据全业务流程，进而为智慧监管、职能办税提供条件和基础

3. 全面布局四个中心

1）情报中心

2）办案中心

3）指挥中心

4）决策中心

4. 重点稽查四步骤确定

第一步：对象筛选

第二步：关联分析

第三步：第三方数据分析

第四步：具体指标分析

案例分析：税务大数据技术在税务稽查中应用举例

5. 税务征管三动向

1）“以票管税”向“以数治税”转变

2）税务信息化向税务数字化技术过渡

3）税务稽查向税务侦察演变

第二讲：与时俱进运筹帷幄——重点税务稽查政策及时把握

一、税务打假

1. 重点打击“三假”

1）假申报

2）假企业

3）假出口

2. 三假案件六大特征

1）“空壳企业”成为虚开发票攫取非法利益的主要载体

2）“粗暴虚开”成为虚开团伙大肆违法犯罪的主要方式

3）“击逃失联”成为不法分子逃避打击的主要方法

4）“买单配票”成为目前骗取出口退税的主要手段

5）“黄金制品”“软件产品”成为骗税分子攫取不法利益的新型道具

6）“虚假申报”成为骗取涉疫税收优惠政策的主要途径

3. 七大行业将被严查

二、发票打假

1. 增值税电子专用发票运行

2. 电子签名代替发票专用章是趋势

三、发票七问

1. 受票方向增值税电子专用发票的开票方索取纸质发票的，开票方是否应该开具？

2. 以电子发票的纸质打印件作为税收凭证的，是否需要同时保存打印该纸质件的电子专票？

3. 员工以电子发票作为报销凭据的，是否一定需要打印？

4. 如何查验增值税电子发票？

5. 控制电子发票重复报销的方法？

6. 首违不罚精神具体内容？

7. “反洗票”系统都说了什么？

第三讲：知己知彼化险为夷——目前税务稽查主要方法

一、税务稽查原则之一“无风险不打扰”

1. 六大税务稽查方法

方法一：案头分析

方法二：税务约谈

方法三：关注重大经营时间

方法四：异常会计数据的深度核查

方法五：发票电子底账数据系统比对

方法六：第三方数据比对

2. 九种税务案源

二、税务稽查原则之一“双随机”

1. “双随机”模式图

2. “双随机”政策文件

案例分析：乌鲁木齐市稽查案件

案例分析：张家口市税务稽查案件

案例分析：关于销售返利与佣金手续费涉税差异问题分析

3. 检举案源

政策解读：《税收违法行为检举管理办法》第二十条详情

案例分析：杭州保姆纵火案，宋祖德举报，杭州税务部门回应

——“承兑汇票”成为税务机关新关注点

——利用二维码隐匿收入风险、用微信和支付宝收款风险

4. 税务稽查沟通技巧

1）6种态度

态度一：主动了解稽查程序

态度二：不主观理解文件，把握接触机会

态度三：及时反映情况、提供简明有效的材料

态度四：积极配合询问、不阻挠、不刁难

态度五：不迷信“关系”，有理有节，审慎对待阶段性结果

态度六：适时求助专业机构

2）6个战略

战略一：及时有效的发现争议

战略二：适时发现、内部沟通和协调

战略三：采取合理有利的立场

战略四：形成战略和方案

战略五：重视各环节时限规定

战略六：资源、执行和有效反馈

3）3个程序：税务检查，纳税评估，税务稽查

4）4分离：选案，检查，审理，执行

图示：税务稽查工作环节详解

——重大违法案件公告

案例分析：新疆税务局案源分析实例

第四讲：祸起萧墙防微杜渐——企业常见税务风险稽查重点

一、“税可以交错、但发票不能乱开”的思考方式

1. 税务被稽查的20+原因列示

2. 劳务公司毁灭记

案例分析：劳务派遣中风险

3. 工程劳务分包风险

案例分析：南京某装饰工程公司违法事实

——劳务派遣公司6大主要稽查重点和方向

4. 高新技术企业重点税务风险解读

1）税前加计扣除重点分析

2）加速折旧4大文件

3）加计扣除3大文件

案例分析：高新技术企业加计扣除重点分析

4）研发费检查的重点

5. 关联企业间无偿借款税务稽查点

1）一般性规定

2）增值税规定

3）企业所得税规定

4）统借统还增值税规定

5）统借统还企业所得税规定

6）集团统借统还利息免税发票该如何开具

二、“各项扣除原则”及错用

1. 三项原则：合法性、合理性、相关性

2. 境内/境外单位增值税应税项目/非增值税应税项目开票规则

3. 发票备注栏政策规定

1）提供建筑服务

2）销售不动产

3）出租不动产

——共同接受劳务分摊方式扣除凭证及计算方法

案例分析：费用当期未取得发票，能否税前扣除？

——政策依据

第五讲：居安思危自我防范——防御体系的构建思路与实务

一、企业税务风险识别与评估工作四项流程

1. 收集涉税信息

2. 确定风险控制点

3. 风险对比分析

4. 评价并反馈处理

二、企业税务风险管理体系核心思路

1. 设立企业税收风险研究室

1）事前参谋

2）事中纠偏

3）事后自查

2. 以制度导向为纽带控制税务风险

1）建立健全规章日常税务风险管理制度

2）科学构建高效运行机制

3）建立了税务风险自查复盘体系

3. 以风险导向完善税务管理从而控制税务风险

图示：“财务部下设专项税务管理部门”图

1）财务部下设专项税务管理部门

2）定期梳理税务问题

3）打造智慧税务管理

第六讲 财务价值：财务内在价值体系建设之“三力”模型

一、财务价值的新时期演变

思维转变：财务≠会计

【案例一】惠普CFO一个点子让财务工作“化繁为简”

【案例二】财务税务参与企业业务活动的决策，没有绝对的对与错

二、“三力”是财务的三板斧

1.“三力”指的是什么？

【故事】中海油CFO为何对汇率变动反映冷淡？

2.财务精准用“三力”模型改造传统财务组织

1. 战略财务
2. 业务财务
3. 共享财务

3.财务精准用“三力”模型多视角看问题

T型业财税思维建立

【故事】从《东方快车谋杀案》看内控KPI

4.财务精准用“三力”模型沟通多部门

【故事】中国动漫集团总会计师用“大白话”为企业总裁们讲课的故事

5.财务精准用“三力”模型让财务融合技术科技

【故事】财务人员发展趋势观

三、财务人员的发票内控设计方案

【案例】省税务局通过电子抵账系统发现旺财公司的一张抵扣联发票有问题。看后续发生了什么？

1. 税务机关的电子底账库三层设计
2. 电子底账库实时采集系统
3. 分类编码控制系统
4. 大数据分析系统

【案例】旺财的物流运输有限公司取得及使用发票各环节解析

【政策】国税发【2000】187号解读

1. 虚开发票常规评估五项指标
2. 一般纳税人增票异常
3. 增值税专用发票用量变动异常
4. 销项发票客户离散程度异常
5. 增值税专用发票作废率偏高异常
6. 专用发票长期顶额开票异常

【讨论】财务思维和会计思维在解决问题中的差异：案例解读