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政策法规解读：经济责任审计的重要性与实施方法

随着我国全面深化改革的深入推进，国家治理体系与治理能力现代化的不断提升，经济责任审计作为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其重要性和必要性日益凸显。近年来，中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，为新时代经济责任审计工作提供了坚实的制度保障。

王悦：《经济责任审计与离任审计：政策解析、实务操作与案例精讲》

【课程背景】随着我国全面深化改革的深入推进和国家治理体系与治理能力现代化的不断提升，经济责任审计作为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其重要性和必要性日益凸显。近年来，中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对经济责任审计的覆盖范围、审计内容、实施程序、结果运用等方面作出了明确规定，为新时代经济责任审计工作提供了坚实的制度保障。然而，面对复杂多变的经济环境和日益严格的审计要求，审计人员在实际工作中仍面临诸多挑战，如如何准确把握最新政策精神、科学制定审计实施方案、高效开展现场审计、精准识别问题与责任、撰写高质量审计报告、有效推动审计整改与成果运用等。本课程的目的旨在帮助广大审计人员深入理解政策法规，提升审计实务操作技能，增强审计工作的规范性、科学性和有效性，从而更好地服务于国家经济管理和监督体系。【课程收益】理解最新的经济责任审计政策法规，深刻理解其精神实质与核心要求掌握经济责任审计实施方案制定方法掌握经济责任审计的专业技术与方法理解经济责任审计中的问题发现与责任认定原则掌握建立审计整改长效机制的方法【课程特色】抖干货，重实战；讲理论，不枯燥；有高度、启人心。【课程对象】内审及内控部门负责人及部门全体人员、纪检监察部门负责人及部门全体人员【课程时间】1天（6小时/天）【课程大纲】一、案例导入：从某国有企业被审计追责说起二、经济责任审计最新政策解读1. 习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话解读2、2022年-2024年全国审计工作会议精神的解读3、《“十四五”国家审计工作发展规划》的解读4、《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的解读5、案例分析：某水务公司经济责任审计工作是如何剖析问题的？（1）战略发展：战略发展缺乏落地实施措施（2）业务模式：BU 模式不利于精细化管理（3）产品研发：研发能力薄弱科研投入不高（4）经营管理：回款风险偏高管理基础薄弱（5）对标研究：宁波水表、三川智慧、大禹节水、新天科技三、经济责任审计实施方案设计与执行1、经济责任审计实施方案的制订规则2、被审计单位背景调查和审前研究（1）被审计单位基本情况收集与分析（2）行业政策法规与业务特点研究（3）领导干部履历、职责与业绩考察（4）历史审计结果与整改情况梳理（5）风险评估与审计风险应对策略3、重视资料清单四、经济责任审计案例讲解1、经济责任审计的流程与方法（1）审计准备阶段工作流程与注意事项（2）审计实施阶段的关键环节与技巧（3）经济责任审计常用方法与工具介绍附若干案例精讲2、经济责任审计的有效沟通（1）审计组内部沟通机制与协作（2）与被审计单位及相关人员的沟通策略附若干案例精讲3、领导干部的经济责任认定（1）审计问题发现与责任分类（2）直接责任与领导责任的界定标准与依据（3）“三重一大”事项中两类责任的辨析（4）审计问题责任归属的论证与确认五、经济责任审计报告和审计结果报告撰写要点1、审计报告的重点2、撰写审计报告的“四要四不要”六、经济责任审计的成果运用及整改的长效机制1、审计整改的三大维度2、审计整改的长效机制3、审计问题清单和整改进度表

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经济责任审计的政策背景

经济责任审计政策的出台，旨在提高审计工作的规范性、科学性和有效性，确保审计能够切实反映被审计单位的经济运行状态与领导干部的经济责任履行情况。这些政策不仅为审计工作提供了明确的法律依据，也为审计人员在实际工作中提供了重要的指导。

• 习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话，强调了审计在国家治理中的重要作用，指出要加强对经济责任审计的重视，确保审计结果的有效运用。
• 2022年-2024年全国审计工作会议精神，明确了未来三年的审计工作重点，要求各级审计机关在经济责任审计中更加注重风险识别与问题整改。
• 《“十四五”国家审计工作发展规划》，为审计工作设定了明确的发展目标与方向，提出了审计工作要服务于经济高质量发展的要求。
• 《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，详细规定了经济责任审计的覆盖范围、审计内容、实施程序等，为审计工作提供了具体的操作规范。

经济责任审计的实施挑战

尽管国家政策为经济责任审计提供了强有力的支持，但在实际操作中，审计人员仍然面临诸多挑战。如何准确把握最新政策精神、科学制定审计实施方案、高效开展现场审计、精准识别问题与责任、撰写高质量审计报告、有效推动审计整改与成果运用等都是亟待解决的问题。

经济责任审计的实施方案设计与执行

经济责任审计实施方案的制订规则

审计实施方案是经济责任审计的基础，合理的审计方案能够帮助审计人员明确目标、理清思路、规范操作。制定实施方案时需要遵循以下原则：

• 明确审计目标，确保审计工作的针对性和有效性。
• 充分了解被审计单位的背景，进行全面的前期调研。
• 结合行业政策法规与业务特点，制定符合实际的审计方案。
• 注重风险评估，制定相应的应对策略。

被审计单位背景调查与审前研究

在进行经济责任审计之前，审计人员需对被审计单位进行深入的调查与研究。调查内容包括：

• 被审计单位的基本情况及财务状况。
• 行业政策法规的变化及其对被审计单位的影响。
• 领导干部的履历、职责与业绩情况，了解其在任期内的经济责任履行情况。
• 历史审计结果与整改情况的梳理，以便于掌握历史问题的整改成效。
• 进行风险评估，识别潜在的审计风险，并制定相应的应对策略。

经济责任审计的流程与方法

审计准备阶段工作流程与注意事项

审计准备阶段是经济责任审计的关键环节，此阶段的工作流程通常包括：

• 收集被审计单位的财务报表、内部控制制度、业务流程等相关资料。
• 与被审计单位进行初步沟通，明确审计的重点与方向。
• 制定详细的审计计划，明确审计的时间节点与资源配置。
• 组织审计组成员进行审计培训，确保团队成员对审计方案的理解与执行。

审计实施阶段的关键环节与技巧

在审计实施阶段，审计人员需要掌握一定的技巧，以确保审计工作的顺利进行：

• 保持与被审计单位的良好沟通，确保信息的畅通流动。
• 灵活运用各类审计工具，提高审计的效率与精准度。
• 注重现场审计的记录与证据的收集，确保审计结果的客观性与真实性。
• 及时发现问题并进行记录，以便于后续的分析与责任认定。

经济责任审计报告撰写要点

撰写审计报告的“四要四不要”

审计报告是经济责任审计的最终成果，其撰写应遵循以下原则：

• 四要：
• 要准确：确保数据与事实的准确性。
• 要全面：覆盖审计的所有重要方面与问题。
• 要客观：保持中立的态度，不带个人情感。
• 要及时：在审计结束后尽快撰写报告，确保时效性。
• 四不要：
• 不要主观臆断：基于事实进行评估与判断。
• 不要遗漏重要信息：确保报告的完整性。
• 不要使用模糊语言：确保语言的清晰与明确。
• 不要拖延：及时完成报告的撰写与审核工作。

经济责任审计的成果运用及整改的长效机制

审计整改的三大维度

经济责任审计的最终目标是推动审计整改，形成良好的审计闭环。审计整改的维度主要包括：

• 制度整改：针对审计发现的问题，完善相关制度与流程，防范类似问题的再次发生。
• 责任整改：明确责任人，确保问题的处理与整改落实到位。
• 效果整改：通过整改措施的落实，提升被审计单位的管理水平与经济效益。

审计整改的长效机制

为确保审计整改的有效性，建立长效机制是至关重要的。长效机制应包括：

• 定期审计：通过定期的审计工作，及时发现问题并进行整改。
• 动态跟踪：对整改措施的实施情况进行动态跟踪与评估，确保整改的有效性。
• 信息共享：将审计结果与整改情况进行信息共享，提升透明度与公信力。
• 培训提升：定期对审计人员进行培训，提高其专业能力与职业素养。

结论

经济责任审计在国家治理与经济管理中承担着重要的角色。随着政策法规的不断完善，审计人员需要不断提升自身的专业能力，以适应新的审计要求。通过深入理解政策法规、科学制定实施方案、有效开展审计工作，并推动审计整改与成果运用，审计人员能够更好地服务于国家经济管理与监督体系，促进经济健康发展。