经济责任审计的重要性及其实施策略解析

经济责任审计的重要性与必要性

随着我国全面深化改革的不断推进，经济责任审计作为一种重要的管理工具，其重要性和必要性愈加凸显。经济责任审计不仅是对领导干部权力的有效监督，更是促进经济健康发展的关键手段。在复杂多变的经济环境中，经济责任审计能够为国家经济管理和监督体系提供有力支持。

王悦：《经济责任审计：政策解析、实务操作与效能提升》

【课程背景】随着我国全面深化改革的深入推进和国家治理体系与治理能力现代化的不断提升，经济责任审计作为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其重要性和必要性日益凸显。近年来，中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对经济责任审计的覆盖范围、审计内容、实施程序、结果运用等方面作出了明确规定，为新时代经济责任审计工作提供了坚实的制度保障。然而，面对复杂多变的经济环境和日益严格的审计要求，审计人员在实际工作中仍面临诸多挑战，如如何准确把握最新政策精神、科学制定审计实施方案、高效开展现场审计、精准识别问题与责任、撰写高质量审计报告、有效推动审计整改与成果运用等。本课程的目的旨在帮助广大审计人员深入理解政策法规，提升审计实务操作技能，增强审计工作的规范性、科学性和有效性，从而更好地服务于国家经济管理和监督体系。【课程收益】理解最新的经济责任审计政策法规，深刻理解其精神实质与核心要求掌握经济责任审计实施方案制定方法掌握经济责任审计的专业技术与方法理解经济责任审计中的问题发现与责任认定原则掌握建立审计整改长效机制的方法【课程特色】抖干货，重实战；讲理论，不枯燥；有高度、启人心。【课程对象】内审及内控部门负责人及部门全体人员、纪检监察部门负责人及部门全体人员【课程时间】1天（6小时/天）【课程大纲】一、经济责任审计最新政策解读1. 习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话解读2、2022年-2024年全国审计工作会议精神的解读3、《“十四五”国家审计工作发展规划》的解读4、《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的解读二、经济责任审计实施方案设计与执行1、经济责任审计实施方案的制订规则2、被审计单位背景调查和审前研究（1）被审计单位基本情况收集与分析（2）行业政策法规与业务特点研究（3）领导干部履历、职责与业绩考察（4）历史审计结果与整改情况梳理（5）风险评估与审计风险应对策略3、被审计单位承诺书的逆向运用（1）承诺书的法律效力与审计价值（2）承诺书内容与资料真实性的核验（3）承诺书中潜在问题线索挖掘（4）承诺书作为审计证据的应用4、资料清单中隐藏的审计钩（1）资料清单设计与审计需求（2）关键资料项的审计价值（3）识别潜在审计疑点（4）利用资料间逻辑关系构建审计线索三、经济责任审计的审计现场管理1、审计现场的SHE原则：安全、廉政、保密（1）审计现场安全管理与应急预案（2）审计人员廉政教育与行为规范（3）保密制度与保密措施落实（4）“四严禁”与“八不准”纪律要求2、经济责任审计的流程与方法（1）审计准备阶段工作流程与注意事项（2）审计实施阶段的关键环节与技巧（3）审计报告阶段的质量控制与问题定性（4）经济责任审计常用方法与工具介绍3、经济责任审计的有效沟通（1）审计组内部沟通机制与协作（2）与被审计单位及相关人员的沟通策略（3）与联席会议成员单位的信息共享与协调（4）与社会公众的信息公开与互动4、领导干部的经济责任认定（1）审计问题发现与责任分类（2）直接责任与领导责任的界定标准与依据（3）“三重一大”事项中两类责任的辨析（4）审计问题责任归属的论证与确认四、经济责任审计报告和审计结果报告撰写要点1、审计报告的文本和内容2、审计报告方法论3、撰写审计报告的注意事项五、经济责任审计的成果运用及整改的长效机制1、审计整改的三大维度（1）整改责任主体与责任落实（2）整改措施的针对性与可行性（3）整改效果的监控与评估2、审计整改的长效机制（1）审计整改制度建设与机制完善（2）整改跟踪审计与后续审计（3）整改结果的公开与通报（4）整改成效与领导干部考核挂钩3、审计问题清单和整改进度表（1）问题清单的编制与管理（2）整改进度表的设计与更新（3）问题整改与审计质量控制的关系4、经济责任审计责任追究的四个同步（1）与党纪政务处分同步（2）与组织处理同步（3）与司法处理同步（4）与企业内部问责同步5、审计团队的组织建设与自我保护

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经济责任审计的政策背景

近年来，中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策。这些政策为审计工作提供了坚实的制度保障。比如，《“十四五”国家审计工作发展规划》明确了审计工作的基本方向和目标，为经济责任审计的实施提供了指导性框架。此外，《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》进一步细化了审计的覆盖范围、内容、程序及结果运用等方面的要求。

这些政策的出台，不仅为审计人员提供了明确的操作指引，还为经济责任审计的有效实施奠定了基础。审计人员需深入理解这些政策法规，以确保在实际工作中能够准确把握政策精神，科学制定审计实施方案。

经济责任审计的实施方案设计与执行

实施方案的制订规则

经济责任审计的实施方案是确保审计工作高效开展的重要基础。审计人员需要根据被审计单位的具体情况，制定科学合理的实施方案。方案的制订应包括对被审计单位的背景调查、行业政策法规的研究、领导干部履历的考察、历史审计结果的梳理以及风险评估等多个方面。

被审计单位的背景调查

• 基本情况收集与分析：审计人员需对被审计单位的基本情况进行详细收集与分析，包括组织结构、财务状况、经营业绩等。
• 行业政策法规与业务特点研究：深入了解行业政策法规及业务特点，有助于审计人员更好地把握审计重点。
• 领导干部履历、职责与业绩考察：对领导干部的履历、职责与业绩进行全面考察，有助于审计人员明确责任归属。
• 历史审计结果与整改情况梳理：对历史审计结果进行梳理，有助于识别潜在风险和问题。
• 风险评估与审计风险应对策略：审计人员需对潜在风险进行评估，并制定相应的应对策略。

被审计单位承诺书的逆向运用

承诺书在经济责任审计中具有重要的法律效力和审计价值。审计人员应重视承诺书的内容，核验其真实性，并挖掘潜在问题线索。在审计过程中，承诺书可作为审计证据，帮助审计人员理清责任和问题。

资料清单中隐藏的审计钩

在审计工作中，资料清单的设计与审计需求密切相关。审计人员需识别关键资料项的审计价值，并利用资料之间的逻辑关系构建审计线索。这一过程能够帮助审计人员更有效地发现问题，为审计结果提供有力支持。

经济责任审计的现场管理

审计现场的SHE原则

在经济责任审计的现场管理中，SHE原则（安全、廉政、保密）至关重要。审计人员需确保审计现场的安全管理与应急预案落实到位，同时进行廉政教育，制定行为规范。此外，保密制度与措施的落实也不可忽视。

经济责任审计的流程与方法

经济责任审计的流程应包括审计准备、实施与报告三个阶段。在每个阶段，审计人员需明确关键环节与技巧，确保审计质量。常用的审计方法和工具也应在实践中灵活运用，以提高审计效率。

经济责任审计的有效沟通

有效的沟通是经济责任审计成功的关键。审计组内部应建立良好的沟通机制，与被审计单位及相关人员的沟通应采取策略，以确保信息的准确传递。同时，审计人员还需与社会公众保持信息公开与互动，增强审计工作的透明度。

领导干部的经济责任认定

在经济责任审计中，审计问题的发现与责任分类至关重要。审计人员需明确直接责任与领导责任的界定标准，结合“三重一大”事项，准确判断审计问题的责任归属。这一过程需要严谨的论证与确认，以确保审计结果的公正性和有效性。

经济责任审计报告的撰写要点

审计报告是经济责任审计的最终成果，撰写时应注意文本的结构与内容。审计报告的方法论应明确，确保报告内容的逻辑性与条理性。此外，审计人员需在撰写过程中关注细节，以提升报告的专业性和权威性。

审计成果的运用及整改的长效机制

审计整改的三大维度

• 整改责任主体与责任落实：明确整改责任主体，确保整改措施的落实。
• 整改措施的针对性与可行性：整改措施需具备针对性与可行性，以确保整改效果。
• 整改效果的监控与评估：建立整改效果的监控与评估机制，确保整改工作落到实处。

审计整改的长效机制

建立审计整改的长效机制是确保审计成果落地的重要保障。审计整改制度的建设与机制的完善应成为工作的重点。同时，整改跟踪审计与后续审计的结合，有助于持续监控整改效果。

经济责任审计责任追究的四个同步

在经济责任审计中，责任追究的四个同步（与党纪政务处分同步、与组织处理同步、与司法处理同步、与企业内部问责同步）至关重要。这一机制能够有效促进审计结果的落实，增强审计工作的权威性与公信力。

总结

经济责任审计作为强化领导干部权力监督的重要手段，其在国家治理体系及治理能力现代化中的重要作用不容忽视。通过深入理解政策法规、掌握实施方案设计与执行、加强现场管理和有效沟通，审计人员能够提升经济责任审计的规范性、科学性与有效性。最终，经济责任审计将更好地服务于国家经济管理和监督体系，为实现经济高质量发展贡献力量。