经济责任审计政策：推动企业健康发展的关键措施

经济责任审计政策的深刻解读与实施策略

在我国全面深化改革的背景下，经济责任审计作为一种重要的监督机制，日益成为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的关键手段。伴随着国家治理体系的现代化进程，经济责任审计的相关政策法规不断完善，为审计工作的规范化、科学化提供了强有力的制度保障。本文将深入探讨经济责任审计的政策背景、实施方案、现场管理、报告撰写、成果运用及整改机制等方面，以期为审计人员提供实用的指导和参考。

王悦：《经济责任审计：政策解析、实务操作与效能提升》

【课程背景】随着我国全面深化改革的深入推进和国家治理体系与治理能力现代化的不断提升，经济责任审计作为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其重要性和必要性日益凸显。近年来，中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对经济责任审计的覆盖范围、审计内容、实施程序、结果运用等方面作出了明确规定，为新时代经济责任审计工作提供了坚实的制度保障。然而，面对复杂多变的经济环境和日益严格的审计要求，审计人员在实际工作中仍面临诸多挑战，如如何准确把握最新政策精神、科学制定审计实施方案、高效开展现场审计、精准识别问题与责任、撰写高质量审计报告、有效推动审计整改与成果运用等。本课程的目的旨在帮助广大审计人员深入理解政策法规，提升审计实务操作技能，增强审计工作的规范性、科学性和有效性，从而更好地服务于国家经济管理和监督体系。【课程收益】理解最新的经济责任审计政策法规，深刻理解其精神实质与核心要求掌握经济责任审计实施方案制定方法掌握经济责任审计的专业技术与方法理解经济责任审计中的问题发现与责任认定原则掌握建立审计整改长效机制的方法【课程特色】抖干货，重实战；讲理论，不枯燥；有高度、启人心。【课程对象】内审及内控部门负责人及部门全体人员、纪检监察部门负责人及部门全体人员【课程时间】1天（6小时/天）【课程大纲】一、经济责任审计最新政策解读1. 习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话解读2、2022年-2024年全国审计工作会议精神的解读3、《“十四五”国家审计工作发展规划》的解读4、《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的解读二、经济责任审计实施方案设计与执行1、经济责任审计实施方案的制订规则2、被审计单位背景调查和审前研究（1）被审计单位基本情况收集与分析（2）行业政策法规与业务特点研究（3）领导干部履历、职责与业绩考察（4）历史审计结果与整改情况梳理（5）风险评估与审计风险应对策略3、被审计单位承诺书的逆向运用（1）承诺书的法律效力与审计价值（2）承诺书内容与资料真实性的核验（3）承诺书中潜在问题线索挖掘（4）承诺书作为审计证据的应用4、资料清单中隐藏的审计钩（1）资料清单设计与审计需求（2）关键资料项的审计价值（3）识别潜在审计疑点（4）利用资料间逻辑关系构建审计线索三、经济责任审计的审计现场管理1、审计现场的SHE原则：安全、廉政、保密（1）审计现场安全管理与应急预案（2）审计人员廉政教育与行为规范（3）保密制度与保密措施落实（4）“四严禁”与“八不准”纪律要求2、经济责任审计的流程与方法（1）审计准备阶段工作流程与注意事项（2）审计实施阶段的关键环节与技巧（3）审计报告阶段的质量控制与问题定性（4）经济责任审计常用方法与工具介绍3、经济责任审计的有效沟通（1）审计组内部沟通机制与协作（2）与被审计单位及相关人员的沟通策略（3）与联席会议成员单位的信息共享与协调（4）与社会公众的信息公开与互动4、领导干部的经济责任认定（1）审计问题发现与责任分类（2）直接责任与领导责任的界定标准与依据（3）“三重一大”事项中两类责任的辨析（4）审计问题责任归属的论证与确认四、经济责任审计报告和审计结果报告撰写要点1、审计报告的文本和内容2、审计报告方法论3、撰写审计报告的注意事项五、经济责任审计的成果运用及整改的长效机制1、审计整改的三大维度（1）整改责任主体与责任落实（2）整改措施的针对性与可行性（3）整改效果的监控与评估2、审计整改的长效机制（1）审计整改制度建设与机制完善（2）整改跟踪审计与后续审计（3）整改结果的公开与通报（4）整改成效与领导干部考核挂钩3、审计问题清单和整改进度表（1）问题清单的编制与管理（2）整改进度表的设计与更新（3）问题整改与审计质量控制的关系4、经济责任审计责任追究的四个同步（1）与党纪政务处分同步（2）与组织处理同步（3）与司法处理同步（4）与企业内部问责同步5、审计团队的组织建设与自我保护

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一、经济责任审计的政策背景

近年来，我国中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的政策法规。例如，《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》明确规定了经济责任审计的覆盖范围、审计内容、实施程序和结果运用等方面。这些政策的出台不仅为审计工作提供了依据，也为领导干部的权力行使设立了规范。

习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话中指出，经济责任审计要紧紧围绕经济发展和社会进步的目标，确保审计结果的真实性和有效性。这一指导思想为审计工作的开展指明了方向，强调了审计在国家治理中的重要作用。

二、经济责任审计实施方案的设计与执行

1. 实施方案的制定规则

经济责任审计的实施方案设计是审计工作的基础。审计人员需在充分了解被审计单位的基础上，科学制定审计实施方案。方案应涵盖审计目标、审计范围、审计方法、时间安排及人员分工等内容，以确保审计工作能够高效、有序地展开。

2. 被审计单位的背景调查与审前研究

在实施方案设计中，审计人员需对被审计单位进行深入的背景调查，这包括：

• 被审计单位基本情况的收集与分析：了解单位的组织架构、财务状况及运营特点。
• 行业政策法规与业务特点的研究：分析相关行业的政策环境及市场竞争态势。
• 领导干部履历、职责与业绩的考察：评估领导干部的履职情况及其对单位经济责任的影响。
• 历史审计结果与整改情况的梳理：回顾以往审计的发现及整改落实情况，以识别潜在问题。
• 风险评估与审计风险应对策略：对可能出现的审计风险进行评估，并制定相应的应对策略。

3. 被审计单位承诺书的逆向运用

承诺书作为审计过程中重要的法律文件，具有多重价值。审计人员需关注承诺书的内容，核验资料的真实性，并挖掘其中的潜在问题线索。承诺书不仅能作为审计证据，还能为审计提供必要的法律保障。

4. 资料清单中的审计钩

在设计资料清单时，审计人员需充分考虑审计需求，识别关键资料项的审计价值。通过分析资料之间的逻辑关系，可以构建出有效的审计线索，帮助审计人员精准识别问题。

三、经济责任审计的现场管理

1. 审计现场的SHE原则

在审计现场管理中，安全、廉政和保密是三大基本原则。审计人员需制定安全管理与应急预案，确保审计过程中的人身安全。同时，要加强廉政教育，明确行为规范，保障审计工作的公正性。此外，严格落实保密制度，防止信息泄露。

2. 审计流程与方法

经济责任审计的流程包括审计准备、实施及报告阶段。审计人员需注意每个环节的关键事项，采用适当的审计方法与工具，以提高审计效率和质量。

3. 有效沟通的策略

审计工作的顺利开展离不开良好的沟通机制。审计组内部需建立明确的沟通渠道，并与被审计单位及相关人员保持有效的沟通，确保信息的透明与共享。

4. 领导干部的经济责任认定

在审计过程中，审计人员需对发现的问题进行责任分类，明确直接责任与领导责任的界定标准。在“三重一大”事项中，审计人员应准确分析责任归属，确保审计结果的公正性。

四、经济责任审计报告的撰写要点

审计报告是审计工作的重要成果，其质量直接影响审计的效果。撰写审计报告时，审计人员需注意文本和内容的规范性，确保报告能够清晰、准确地反映审计发现与结论。同时，审计报告应结合审计方法论，提升报告的专业性与可信度。

五、经济责任审计成果的运用及整改机制

1. 审计整改的三大维度

审计整改是确保审计成果落地的重要环节。整改工作需明确责任主体，落实整改措施，并对整改效果进行监控与评估，以确保整改措施的有效性。

2. 长效机制的建立

建立审计整改的长效机制对于提升审计工作的持续性具有重要意义。这包括完善整改制度、跟踪审计与后续审计的结合、整改结果的公开与通报，以及整改成效与领导干部考核的关联。

3. 问题清单与整改进度表

审计人员需编制问题清单和整改进度表，以便对审计发现的问题进行管理与跟踪。问题清单的编制应根据审计发现的情况进行更新，确保整改工作的透明性与可操作性。

4. 责任追究的四个同步

在审计整改过程中，需将审计问题的责任追究与党纪政务处分、组织处理、司法处理及企业内部问责同步进行，以形成有效的震慑机制。

5. 审计团队的组织建设与自我保护

最后，审计人员需注重审计团队的组织建设，提升团队的专业素养和凝聚力。同时，审计人员还应学习自我保护的相关知识，以应对在审计过程中可能面临的风险与挑战。

结语

经济责任审计在新时代背景下，承载着强化监督、促进经济健康发展的重要使命。通过深入理解政策法规，科学制定实施方案，规范审计现场管理，撰写高质量报告，建立长效整改机制，审计人员能够更有效地发挥审计的作用，为国家经济管理与监督体系的发展贡献力量。