经济责任审计的重要性与实施策略分析

经济责任审计的重要性与发展趋势

在我国全面深化改革的背景下，经济责任审计作为一种强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其重要性和必要性日益凸显。随着国家治理体系与治理能力现代化的不断推进，经济责任审计不仅是审计工作的一个重要组成部分，更是实现国家经济管理与监督的重要保障。

王悦：《经济责任审计：政策解析、实务操作与效能提升》

【课程背景】随着我国全面深化改革的深入推进和国家治理体系与治理能力现代化的不断提升，经济责任审计作为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其重要性和必要性日益凸显。近年来，中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对经济责任审计的覆盖范围、审计内容、实施程序、结果运用等方面作出了明确规定，为新时代经济责任审计工作提供了坚实的制度保障。然而，面对复杂多变的经济环境和日益严格的审计要求，审计人员在实际工作中仍面临诸多挑战，如如何准确把握最新政策精神、科学制定审计实施方案、高效开展现场审计、精准识别问题与责任、撰写高质量审计报告、有效推动审计整改与成果运用等。本课程的目的旨在帮助广大审计人员深入理解政策法规，提升审计实务操作技能，增强审计工作的规范性、科学性和有效性，从而更好地服务于国家经济管理和监督体系。【课程收益】理解最新的经济责任审计政策法规，深刻理解其精神实质与核心要求掌握经济责任审计实施方案制定方法掌握经济责任审计的专业技术与方法理解经济责任审计中的问题发现与责任认定原则掌握建立审计整改长效机制的方法【课程特色】抖干货，重实战；讲理论，不枯燥；有高度、启人心。【课程对象】内审及内控部门负责人及部门全体人员、纪检监察部门负责人及部门全体人员【课程时间】1天（6小时/天）【课程大纲】一、经济责任审计最新政策解读1. 习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话解读2、2022年-2024年全国审计工作会议精神的解读3、《“十四五”国家审计工作发展规划》的解读4、《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的解读二、经济责任审计实施方案设计与执行1、经济责任审计实施方案的制订规则2、被审计单位背景调查和审前研究（1）被审计单位基本情况收集与分析（2）行业政策法规与业务特点研究（3）领导干部履历、职责与业绩考察（4）历史审计结果与整改情况梳理（5）风险评估与审计风险应对策略3、被审计单位承诺书的逆向运用（1）承诺书的法律效力与审计价值（2）承诺书内容与资料真实性的核验（3）承诺书中潜在问题线索挖掘（4）承诺书作为审计证据的应用4、资料清单中隐藏的审计钩（1）资料清单设计与审计需求（2）关键资料项的审计价值（3）识别潜在审计疑点（4）利用资料间逻辑关系构建审计线索三、经济责任审计的审计现场管理1、审计现场的SHE原则：安全、廉政、保密（1）审计现场安全管理与应急预案（2）审计人员廉政教育与行为规范（3）保密制度与保密措施落实（4）“四严禁”与“八不准”纪律要求2、经济责任审计的流程与方法（1）审计准备阶段工作流程与注意事项（2）审计实施阶段的关键环节与技巧（3）审计报告阶段的质量控制与问题定性（4）经济责任审计常用方法与工具介绍3、经济责任审计的有效沟通（1）审计组内部沟通机制与协作（2）与被审计单位及相关人员的沟通策略（3）与联席会议成员单位的信息共享与协调（4）与社会公众的信息公开与互动4、领导干部的经济责任认定（1）审计问题发现与责任分类（2）直接责任与领导责任的界定标准与依据（3）“三重一大”事项中两类责任的辨析（4）审计问题责任归属的论证与确认四、经济责任审计报告和审计结果报告撰写要点1、审计报告的文本和内容2、审计报告方法论3、撰写审计报告的注意事项五、经济责任审计的成果运用及整改的长效机制1、审计整改的三大维度（1）整改责任主体与责任落实（2）整改措施的针对性与可行性（3）整改效果的监控与评估2、审计整改的长效机制（1）审计整改制度建设与机制完善（2）整改跟踪审计与后续审计（3）整改结果的公开与通报（4）整改成效与领导干部考核挂钩3、审计问题清单和整改进度表（1）问题清单的编制与管理（2）整改进度表的设计与更新（3）问题整改与审计质量控制的关系4、经济责任审计责任追究的四个同步（1）与党纪政务处分同步（2）与组织处理同步（3）与司法处理同步（4）与企业内部问责同步5、审计团队的组织建设与自我保护

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近年来，中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，为经济责任审计提供了明确的法律框架。这些政策的实施，不仅提升了审计工作的规范性和科学性，也为审计人员提供了更为清晰的操作指导。

经济责任审计的政策解读

习近平总书记的重要讲话

在二十届中央审计委员会第一次会议上，习近平总书记强调了经济责任审计在推动经济健康发展中的重要作用。讲话中指出，经济责任审计不仅是对经济活动的监督，更是促进各级领导干部履行经济责任的重要手段。这一重要思想为审计工作指明了方向，提升了经济责任审计的地位。

全国审计工作会议精神

2022年到2024年全国审计工作会议精神明确了未来经济责任审计的工作重点和方向，强调要加强对党政领导干部的经济责任审计，确保审计工作的严格性和有效性。这为审计人员提供了一个清晰的工作框架，帮助他们更好地执行审计任务。

法规政策的实施

《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》明确了经济责任审计的覆盖范围、审计内容和实施程序。这些法规政策的出台，为审计工作提供了坚实的制度保障，确保审计工作的规范化和标准化。

经济责任审计的实施方案设计与执行

实施方案的制订规则

经济责任审计的实施方案是审计工作的基础。审计人员需要根据被审计单位的实际情况，科学制定审计实施方案。在方案制定过程中，应充分考虑被审计单位的背景、行业政策及业务特点，确保审计工作的针对性和有效性。

被审计单位背景调查

• 基本情况收集与分析：审计人员应详细了解被审计单位的基本情况，包括组织结构、财务状况和运营模式。
• 行业政策法规与业务特点研究：分析行业相关政策法规，深入理解行业内的业务特点，为审计提供背景支持。
• 领导干部履历、职责与业绩考察：对领导干部的履历、职责及业绩进行全面考察，确保责任认定的准确性。
• 历史审计结果与整改情况梳理：了解历史审计结果及整改情况，评估被审计单位的整改态度和能力。
• 风险评估与应对策略：识别潜在的审计风险，并制定相应的应对策略，以降低审计风险的发生。

承诺书的逆向运用

承诺书在经济责任审计中具有重要的法律效力与审计价值。审计人员应当对承诺书的内容与资料的真实性进行核验，同时挖掘承诺书中可能存在的问题线索，将其作为审计证据进行应用。这一过程不仅有助于提高审计的有效性，还能增强审计的法律保障。

资料清单中的审计钩

设计合理的资料清单是经济责任审计的关键。审计人员应根据审计需求，识别关键资料项的审计价值，利用资料间的逻辑关系构建审计线索。这一过程不仅能够提高审计效率，还能有效识别潜在审计疑点，确保审计结果的科学性。

审计现场管理的重要原则

SHE原则的实施

在经济责任审计的现场管理中，SHE原则（安全、廉政、保密）至关重要。审计人员需要制定相应的安全管理与应急预案，确保审计现场的安全。同时，加强审计人员的廉政教育与行为规范，落实保密制度与保密措施，以确保审计工作的顺利进行。

审计流程与方法

• 审计准备阶段：确保各项准备工作到位，关注各环节的细节。
• 审计实施阶段：掌握关键环节与技巧，确保审计工作的高效性。
• 审计报告阶段：进行严格的质量控制，确保问题的定性准确。

有效沟通的必要性

在经济责任审计过程中，有效的沟通是确保审计工作的顺利进行的关键。审计组内部应建立良好的沟通机制，与被审计单位及相关人员进行有效沟通，同时与社会公众保持信息公开与互动，这样能够提高审计工作的透明度与公信力。

经济责任审计报告的撰写要点

审计报告的文本与内容

审计报告作为审计工作的最终成果，其文本和内容的质量直接影响到审计结果的有效性。审计人员应认真撰写审计报告，确保内容的准确性和完整性，同时注意报告的逻辑性和可读性，以便相关人员进行有效解读。

撰写审计报告的注意事项

在撰写审计报告时，审计人员应关注以下几个方面：确保数据的真实性，逻辑推理的严谨性，以及结论的客观性。审计报告不仅是审计工作的总结，也是推动审计整改的重要依据。

审计整改与长效机制的建立

审计整改的三大维度

• 整改责任主体与责任落实：明确整改责任主体，确保责任落实到位。
• 整改措施的针对性与可行性：制定切实可行的整改措施，确保整改效果的有效性。
• 整改效果的监控与评估：建立健全的整改效果监控与评估机制，确保整改落实的有效性。

长效机制的构建

在经济责任审计的过程中，建立审计整改的长效机制至关重要。这包括审计整改制度建设与机制完善、整改跟踪审计与后续审计、整改结果的公开与通报、以及整改成效与领导干部考核的挂钩。通过这些措施，可以有效推动审计整改的落实，确保审计工作的长期有效性。

经济责任审计责任追究的同步性

• 与党纪政务处分同步：审计发现的问题应及时与党纪政务处分进行衔接，确保责任的追究。
• 与组织处理同步：审计结果应与组织处理相结合，形成合力。
• 与司法处理同步：对重大问题应及时移交司法机关，确保法律责任的落实。
• 与企业内部问责同步：审计结果应与企业内部问责机制相结合，确保责任追究的全面性。

通过以上措施，经济责任审计不仅可以提高审计工作的质量与效率，还能有效推动经济健康发展，为国家治理体系与治理能力现代化提供有力支持。

结论

经济责任审计作为国家经济管理与监督体系的重要组成部分，其重要性和必要性不容忽视。随着政策法规的不断完善和审计实践的深入，审计人员需不断提升专业技能与实务操作能力，确保审计工作的规范性、科学性和有效性。只有这样，才能更好地服务于国家经济管理与监督体系，为推动经济的健康发展贡献力量。