经济责任审计的重要性及实施策略分析

经济责任审计的意义与发展

在当前全面深化改革的背景下，经济责任审计作为一种重要的监督机制，逐渐成为国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分。它不仅是对领导干部权力的有效监督，也是促进经济健康发展的关键手段。近年来，随着国家对审计工作的重视，相关法规政策的不断出台，经济责任审计的地位与作用愈发凸显。

王悦：《经济责任审计：政策解析、实务操作与效能提升》

【课程背景】随着我国全面深化改革的深入推进和国家治理体系与治理能力现代化的不断提升，经济责任审计作为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其重要性和必要性日益凸显。近年来，中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对经济责任审计的覆盖范围、审计内容、实施程序、结果运用等方面作出了明确规定，为新时代经济责任审计工作提供了坚实的制度保障。然而，面对复杂多变的经济环境和日益严格的审计要求，审计人员在实际工作中仍面临诸多挑战，如如何准确把握最新政策精神、科学制定审计实施方案、高效开展现场审计、精准识别问题与责任、撰写高质量审计报告、有效推动审计整改与成果运用等。本课程的目的旨在帮助广大审计人员深入理解政策法规，提升审计实务操作技能，增强审计工作的规范性、科学性和有效性，从而更好地服务于国家经济管理和监督体系。【课程收益】理解最新的经济责任审计政策法规，深刻理解其精神实质与核心要求掌握经济责任审计实施方案制定方法掌握经济责任审计的专业技术与方法理解经济责任审计中的问题发现与责任认定原则掌握建立审计整改长效机制的方法【课程特色】抖干货，重实战；讲理论，不枯燥；有高度、启人心。【课程对象】内审及内控部门负责人及部门全体人员、纪检监察部门负责人及部门全体人员【课程时间】1天（6小时/天）【课程大纲】一、经济责任审计最新政策解读1. 习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话解读2、2022年-2024年全国审计工作会议精神的解读3、《“十四五”国家审计工作发展规划》的解读4、《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的解读二、经济责任审计实施方案设计与执行1、经济责任审计实施方案的制订规则2、被审计单位背景调查和审前研究（1）被审计单位基本情况收集与分析（2）行业政策法规与业务特点研究（3）领导干部履历、职责与业绩考察（4）历史审计结果与整改情况梳理（5）风险评估与审计风险应对策略3、被审计单位承诺书的逆向运用（1）承诺书的法律效力与审计价值（2）承诺书内容与资料真实性的核验（3）承诺书中潜在问题线索挖掘（4）承诺书作为审计证据的应用4、资料清单中隐藏的审计钩（1）资料清单设计与审计需求（2）关键资料项的审计价值（3）识别潜在审计疑点（4）利用资料间逻辑关系构建审计线索三、经济责任审计的审计现场管理1、审计现场的SHE原则：安全、廉政、保密（1）审计现场安全管理与应急预案（2）审计人员廉政教育与行为规范（3）保密制度与保密措施落实（4）“四严禁”与“八不准”纪律要求2、经济责任审计的流程与方法（1）审计准备阶段工作流程与注意事项（2）审计实施阶段的关键环节与技巧（3）审计报告阶段的质量控制与问题定性（4）经济责任审计常用方法与工具介绍3、经济责任审计的有效沟通（1）审计组内部沟通机制与协作（2）与被审计单位及相关人员的沟通策略（3）与联席会议成员单位的信息共享与协调（4）与社会公众的信息公开与互动4、领导干部的经济责任认定（1）审计问题发现与责任分类（2）直接责任与领导责任的界定标准与依据（3）“三重一大”事项中两类责任的辨析（4）审计问题责任归属的论证与确认四、经济责任审计报告和审计结果报告撰写要点1、审计报告的文本和内容2、审计报告方法论3、撰写审计报告的注意事项五、经济责任审计的成果运用及整改的长效机制1、审计整改的三大维度（1）整改责任主体与责任落实（2）整改措施的针对性与可行性（3）整改效果的监控与评估2、审计整改的长效机制（1）审计整改制度建设与机制完善（2）整改跟踪审计与后续审计（3）整改结果的公开与通报（4）整改成效与领导干部考核挂钩3、审计问题清单和整改进度表（1）问题清单的编制与管理（2）整改进度表的设计与更新（3）问题整改与审计质量控制的关系4、经济责任审计责任追究的四个同步（1）与党纪政务处分同步（2）与组织处理同步（3）与司法处理同步（4）与企业内部问责同步5、审计团队的组织建设与自我保护

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政策背景与法律框架

在《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》等文件的指导下，我国经济责任审计的覆盖范围、审计内容、实施程序及结果运用等方面都有了明确规定。这些政策为审计工作提供了坚实的制度保障，也为审计人员的实践操作指明了方向。

• 习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话，强调了审计在经济治理中的重要性，提出了要加强审计监督和结果运用。
• 2022年-2024年全国审计工作会议精神，明确了审计工作的重点及方向，要求审计人员提升专业能力，以适应新形势下的审计需求。
• 《“十四五”国家审计工作发展规划》，为审计工作的长远发展提供了战略指导，强调了全面审计、重点审计与动态监测相结合的方式。
• 《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，进一步细化了领导干部的经济责任，明确了审计的具体要求和责任追究机制。

经济责任审计实施方案的设计与执行

经济责任审计的实施方案是确保审计工作顺利进行的重要基础，审计人员需要综合考虑多方面因素，科学制定方案以提高审计的有效性。

实施方案的制订规则

实施方案的设计应基于被审计单位的实际情况，包含对单位背景的调查和审前研究。审计人员需要对以下几个方面进行深入分析：

• 被审计单位的基本情况，包括其财务状况、经营模式及历史审计结果。
• 行业政策法规与业务特点，以确保审计工作符合行业标准。
• 领导干部的履历、职责与业绩，了解其在单位中的经济责任。
• 历史审计结果与整改情况，分析以往审计中发现的问题及其整改效果。
• 风险评估与审计风险应对策略，识别潜在风险并制定应对措施。

承诺书的逆向运用

承诺书在经济责任审计中具有重要的法律效力和审计价值。审计人员需要对承诺书的内容进行核验，挖掘其中可能存在的问题线索。承诺书不仅可以作为审计证据，还能够帮助审计人员清晰界定责任。

资料清单中的审计钩

设计合理的资料清单，有助于审计人员在审计过程中识别潜在的疑点。审计人员应当关注资料间的逻辑关系，通过这些关系构建审计线索，以提高审计的精准性。

经济责任审计的现场管理

审计现场管理是确保审计工作顺利开展的重要环节，审计人员需要遵循SHE原则，确保审计的安全、廉政和保密。

审计现场的安全管理

审计现场的安全管理包括对审计人员的安全教育和应急预案的制定，以确保所有审计活动在安全的环境下进行。同时，廉政教育和保密制度的落实也是审计现场管理的重要组成部分。

审计流程与方法

经济责任审计的流程包括审计准备、实施和报告阶段。在每个阶段，审计人员都需注意关键环节和技巧，以确保审计报告的质量和问题的准确定性。

有效沟通的重要性

审计人员需建立良好的沟通机制，包括与审计组内部成员的沟通、与被审计单位的沟通以及与其他相关单位的信息共享。这种有效的沟通不仅有助于提高审计效率，还能增强审计结果的透明度。

经济责任审计报告的撰写要点

审计报告是经济责任审计的重要成果，其内容和形式直接影响审计结果的有效性。因此，审计人员在撰写报告时需遵循一定的方法论，确保报告的文本清晰、内容准确。

• 审计报告的文本应简洁明了，突出重点。
• 撰写报告时应注意逻辑性和条理性，确保各部分内容衔接自然。
• 在报告中应明确问题的性质、责任的划分及整改建议。

审计成果的运用及整改机制

审计的最终目的是促进整改和提升管理水平，审计整改的长效机制至关重要。审计人员需关注整改责任主体的落实、整改措施的可行性以及整改效果的监控。

整改责任主体与落实

明确整改责任主体，确保其对整改措施的实施负责，是审计整改的基础。审计人员应当与被审计单位共同制定整改计划，明确各项措施的实施时间和责任人。

整改效果的监控与评估

审计效果的监控与评估可以通过后续审计和整改跟踪审计来实现，这不仅有助于确保整改措施的有效落实，也是对审计工作的再评估。

与领导干部考核挂钩

将审计整改成效与领导干部的考核挂钩，有助于增强审计整改的紧迫感和责任感，促进领导干部自觉履行经济责任，提高管理水平。

结论

经济责任审计在国家治理中扮演着越来越重要的角色，其实施的有效性关系到经济发展和社会稳定。在政策法规的支持下，审计人员应不断提升自身的专业能力，深入理解经济责任审计的核心要求，从而更好地服务于国家经济管理和监督体系。通过科学的实施方案、严格的现场管理及高质量的审计报告，经济责任审计将继续为推动经济的健康发展发挥重要作用。