经济责任审计的重要性及实施策略分析

经济责任审计的重要性与现状

在我国全面深化改革的背景下，经济责任审计作为提高领导干部监督管理能力的重要工具，其重要性愈发凸显。经济责任审计不仅是对领导干部经济行为的审计，更是对经济管理与风险控制的科学评估。随着国家治理体系与治理能力现代化的推进，经济责任审计的法律法规日益完善，各级政府也积极出台相关政策，为审计工作提供了制度保障。

王悦：《经济责任审计：政策解析、实务操作与效能提升》

【课程背景】随着我国全面深化改革的深入推进和国家治理体系与治理能力现代化的不断提升，经济责任审计作为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其重要性和必要性日益凸显。近年来，中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对经济责任审计的覆盖范围、审计内容、实施程序、结果运用等方面作出了明确规定，为新时代经济责任审计工作提供了坚实的制度保障。然而，面对复杂多变的经济环境和日益严格的审计要求，审计人员在实际工作中仍面临诸多挑战，如如何准确把握最新政策精神、科学制定审计实施方案、高效开展现场审计、精准识别问题与责任、撰写高质量审计报告、有效推动审计整改与成果运用等。本课程的目的旨在帮助广大审计人员深入理解政策法规，提升审计实务操作技能，增强审计工作的规范性、科学性和有效性，从而更好地服务于国家经济管理和监督体系。【课程收益】理解最新的经济责任审计政策法规，深刻理解其精神实质与核心要求掌握经济责任审计实施方案制定方法掌握经济责任审计的专业技术与方法理解经济责任审计中的问题发现与责任认定原则掌握建立审计整改长效机制的方法【课程特色】抖干货，重实战；讲理论，不枯燥；有高度、启人心。【课程对象】内审及内控部门负责人及部门全体人员、纪检监察部门负责人及部门全体人员【课程时间】1天（6小时/天）【课程大纲】一、经济责任审计最新政策解读1. 习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话解读2、2022年-2024年全国审计工作会议精神的解读3、《“十四五”国家审计工作发展规划》的解读4、《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的解读二、经济责任审计实施方案设计与执行1、经济责任审计实施方案的制订规则2、被审计单位背景调查和审前研究（1）被审计单位基本情况收集与分析（2）行业政策法规与业务特点研究（3）领导干部履历、职责与业绩考察（4）历史审计结果与整改情况梳理（5）风险评估与审计风险应对策略3、被审计单位承诺书的逆向运用（1）承诺书的法律效力与审计价值（2）承诺书内容与资料真实性的核验（3）承诺书中潜在问题线索挖掘（4）承诺书作为审计证据的应用4、资料清单中隐藏的审计钩（1）资料清单设计与审计需求（2）关键资料项的审计价值（3）识别潜在审计疑点（4）利用资料间逻辑关系构建审计线索三、经济责任审计的审计现场管理1、审计现场的SHE原则：安全、廉政、保密（1）审计现场安全管理与应急预案（2）审计人员廉政教育与行为规范（3）保密制度与保密措施落实（4）“四严禁”与“八不准”纪律要求2、经济责任审计的流程与方法（1）审计准备阶段工作流程与注意事项（2）审计实施阶段的关键环节与技巧（3）审计报告阶段的质量控制与问题定性（4）经济责任审计常用方法与工具介绍3、经济责任审计的有效沟通（1）审计组内部沟通机制与协作（2）与被审计单位及相关人员的沟通策略（3）与联席会议成员单位的信息共享与协调（4）与社会公众的信息公开与互动4、领导干部的经济责任认定（1）审计问题发现与责任分类（2）直接责任与领导责任的界定标准与依据（3）“三重一大”事项中两类责任的辨析（4）审计问题责任归属的论证与确认四、经济责任审计报告和审计结果报告撰写要点1、审计报告的文本和内容2、审计报告方法论3、撰写审计报告的注意事项五、经济责任审计的成果运用及整改的长效机制1、审计整改的三大维度（1）整改责任主体与责任落实（2）整改措施的针对性与可行性（3）整改效果的监控与评估2、审计整改的长效机制（1）审计整改制度建设与机制完善（2）整改跟踪审计与后续审计（3）整改结果的公开与通报（4）整改成效与领导干部考核挂钩3、审计问题清单和整改进度表（1）问题清单的编制与管理（2）整改进度表的设计与更新（3）问题整改与审计质量控制的关系4、经济责任审计责任追究的四个同步（1）与党纪政务处分同步（2）与组织处理同步（3）与司法处理同步（4）与企业内部问责同步5、审计团队的组织建设与自我保护

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经济责任审计的政策背景

近年来，诸如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》等一系列政策法规相继出台，明确了经济责任审计的覆盖范围、审计内容、实施程序及结果运用。这些政策的实施，为经济责任审计在新时代的发展提供了坚实的基础。

经济责任审计的实施方案设计与执行

经济责任审计的成功实施，离不开科学合理的审计方案设计。审计方案的制定需要遵循一定的规则，结合被审计单位的具体情况进行深入分析。

被审计单位的背景调查

• 基本情况收集与分析：深入了解被审计单位的基本信息，包括组织结构、财务状况等。
• 行业政策法规与业务特点研究：分析行业内相关政策法规及业务特征，以便更好地掌握审计重点。
• 领导干部履历、职责与业绩考察：了解领导干部的任职经历、职责范围及其在任期间的业绩表现。
• 历史审计结果与整改情况梳理：查阅被审计单位过往的审计结果及其整改情况，以识别潜在问题。
• 风险评估与审计风险应对策略：对被审计单位进行风险评估，并制定相应的风险应对策略。

承诺书的逆向运用

承诺书在审计过程中具有重要的法律效力与审计价值。审计人员需认真核验承诺书内容的真实性，挖掘其中潜在问题线索，并将承诺书作为审计证据进行有效运用。

资料清单中的审计钩

在审计过程中，资料清单的设计至关重要。审计人员需要识别其中的关键资料项，并通过资料间的逻辑关系构建审计线索，从而有效发现问题。

经济责任审计的现场管理

经济责任审计的现场管理涉及到多个方面，包括现场的安全管理、廉政教育和保密措施等。

SHE原则的实施

• 安全管理：审计现场须制定安全管理措施和应急预案，确保审计人员的安全。
• 廉政教育：加强审计人员的廉政教育，确保其行为规范。
• 保密措施：严格落实保密制度，确保审计信息的安全性。

审计流程与方法

经济责任审计的流程包括审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段。每个阶段都有其关键环节与注意事项，审计人员需严格把控每个环节的质量。

有效沟通的重要性

审计组内部的有效沟通机制、与被审计单位及相关人员的沟通策略，以及与社会公众的信息公开与互动，都是确保审计工作顺利开展的重要因素。

经济责任审计报告的撰写要点

审计报告是审计工作的重要成果，撰写高质量的审计报告对于推动审计整改和结果运用至关重要。审计报告的文本和内容需简洁明了，切忌冗长繁琐。审计人员在撰写报告时，应注重方法论，确保报告的逻辑性与可读性。

审计整改的长效机制

审计整改是确保审计成果得到落实的重要环节。建立审计整改的长效机制，需关注整改责任主体的落实、整改措施的针对性与可行性，以及整改效果的监控与评估。

审计问题清单与整改进度表

• 问题清单的编制与管理：系统整理审计中发现的问题，便于后续整改。
• 整改进度表的设计与更新：实时跟踪整改进度，确保整改措施的实施。

经济责任审计的成果运用

经济责任审计的最终目标是推动整改落实，促进经济健康发展。在审计成果运用方面，需建立审计问题清单和整改责任追究的机制，确保审计结果得到充分利用。

责任追究的多重同步

• 与党纪政务处分同步：对于发现的重大问题，及时向相关纪检监察部门报告。
• 与组织处理同步：对责任人进行相应的组织处理，确保责任追究到位。
• 与司法处理同步：对涉嫌违法的行为，及时移送司法机关处理。
• 与企业内部问责同步：通过企业内部的问责机制，确保责任落实。

结论

经济责任审计在新时代背景下，既是对领导干部权力的有效监督，也是推动经济健康发展的重要保障。通过深入理解政策法规、科学制定审计实施方案、有效开展现场管理、撰写高质量审计报告及建立长效整改机制，审计人员能够更好地服务于国家经济管理与监督体系，为实现经济高质量发展贡献力量。

本次培训课程旨在帮助广大审计人员深入理解经济责任审计的政策法规，提升其实务操作技能，以科学、规范的方式推进经济责任审计工作，使其在经济管理与监督中发挥更大作用。