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政策法规解读：经济责任审计的重要性与实务操作

在我国全面深化改革和国家治理体系现代化的背景下，经济责任审计作为监督领导干部权力的重要手段，其地位愈加凸显。近年来，国家相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，为审计工作的开展提供了坚实的制度保障。本文将结合相关政策法规，深入解读经济责任审计的实施方案、技术方法以及整改机制，旨在提高审计工作的规范性和有效性。

王悦：《经济责任审计与离任审计：政策解析、实务操作与案例精讲》

【课程背景】随着我国全面深化改革的深入推进和国家治理体系与治理能力现代化的不断提升，经济责任审计作为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其重要性和必要性日益凸显。近年来，中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对经济责任审计的覆盖范围、审计内容、实施程序、结果运用等方面作出了明确规定，为新时代经济责任审计工作提供了坚实的制度保障。然而，面对复杂多变的经济环境和日益严格的审计要求，审计人员在实际工作中仍面临诸多挑战，如如何准确把握最新政策精神、科学制定审计实施方案、高效开展现场审计、精准识别问题与责任、撰写高质量审计报告、有效推动审计整改与成果运用等。本课程的目的旨在帮助广大审计人员深入理解政策法规，提升审计实务操作技能，增强审计工作的规范性、科学性和有效性，从而更好地服务于国家经济管理和监督体系。【课程收益】理解最新的经济责任审计政策法规，深刻理解其精神实质与核心要求掌握经济责任审计实施方案制定方法掌握经济责任审计的专业技术与方法理解经济责任审计中的问题发现与责任认定原则掌握建立审计整改长效机制的方法【课程特色】抖干货，重实战；讲理论，不枯燥；有高度、启人心。【课程对象】内审及内控部门负责人及部门全体人员、纪检监察部门负责人及部门全体人员【课程时间】1天（6小时/天）【课程大纲】一、案例导入：从某国有企业被审计追责说起二、经济责任审计最新政策解读1. 习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话解读2、2022年-2024年全国审计工作会议精神的解读3、《“十四五”国家审计工作发展规划》的解读4、《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的解读5、案例分析：某水务公司经济责任审计工作是如何剖析问题的？（1）战略发展：战略发展缺乏落地实施措施（2）业务模式：BU 模式不利于精细化管理（3）产品研发：研发能力薄弱科研投入不高（4）经营管理：回款风险偏高管理基础薄弱（5）对标研究：宁波水表、三川智慧、大禹节水、新天科技三、经济责任审计实施方案设计与执行1、经济责任审计实施方案的制订规则2、被审计单位背景调查和审前研究（1）被审计单位基本情况收集与分析（2）行业政策法规与业务特点研究（3）领导干部履历、职责与业绩考察（4）历史审计结果与整改情况梳理（5）风险评估与审计风险应对策略3、重视资料清单四、经济责任审计案例讲解1、经济责任审计的流程与方法（1）审计准备阶段工作流程与注意事项（2）审计实施阶段的关键环节与技巧（3）经济责任审计常用方法与工具介绍附若干案例精讲2、经济责任审计的有效沟通（1）审计组内部沟通机制与协作（2）与被审计单位及相关人员的沟通策略附若干案例精讲3、领导干部的经济责任认定（1）审计问题发现与责任分类（2）直接责任与领导责任的界定标准与依据（3）“三重一大”事项中两类责任的辨析（4）审计问题责任归属的论证与确认五、经济责任审计报告和审计结果报告撰写要点1、审计报告的重点2、撰写审计报告的“四要四不要”六、经济责任审计的成果运用及整改的长效机制1、审计整改的三大维度2、审计整改的长效机制3、审计问题清单和整改进度表

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一、经济责任审计的政策背景

经济责任审计是指在一定时期内对领导干部履行经济职责的情况进行的审计。这一审计形式不仅是对领导干部权力的监督，也是促进经济健康发展的重要措施。国家的《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》等政策文件，明确了经济责任审计的覆盖范围、审计内容以及实施程序。

这些政策的实施，为新时代的经济责任审计工作提供了制度保障。然而，随着经济环境的复杂性和审计要求的日益严格，审计人员在实际工作中面临诸多挑战，如如何准确把握政策精神、制定科学的审计实施方案、高效开展现场审计等。

二、经济责任审计最新政策解读

在理解经济责任审计的重要性后，有必要深入分析最新政策的核心内容。以下将对一些重要政策进行解读。

1. 习近平总书记讲话精神

在二十届中央审计委员会第一次会议上，习近平总书记强调了审计工作的重要性，指出要深化审计制度改革，提升审计质量和效率。这一讲话为经济责任审计提供了方向性指导，要求审计人员要增强政治责任感和使命感，通过审计推动经济社会的高质量发展。

2. 全国审计工作会议精神

2022年到2024年的全国审计工作会议指出，必须加强对领导干部经济责任的审计，确保权力在阳光下运行。会议明确了审计工作要围绕经济社会发展的重大任务，服务于国家治理体系的现代化。

3. 《“十四五”国家审计工作发展规划》解读

该规划明确了经济责任审计的主要任务，包括强化对国有企业和公共部门的审计监督，推动审计结果的运用。通过对审计结果的梳理和分析，国家能够更好地掌握经济运行的动态，为决策提供可靠依据。

4. 《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》解读

这一规定详细列出了经济责任审计的实施细则，包括审计的对象、内容及程序等。通过制度的规范，确保审计过程的公正性和透明度，为有效监督提供了基础。

5. 案例分析

以某水务公司的经济责任审计为例，该公司在审计中发现了多个问题，如战略发展缺乏实施措施、业务模式不利于管理、产品研发能力不足等。这些问题的发现，不仅为企业的后续整改提供了依据，也为其他企业的审计工作提供了借鉴。

三、经济责任审计实施方案设计与执行

为了确保经济责任审计的有效性，审计人员需要制定科学合理的实施方案。实施方案的设计应包括以下几个方面：

• 实施方案的制订规则：审计方案应根据被审计单位的实际情况和审计目标进行定制，确保方案的可行性。
• 被审计单位背景调查：在制定方案之前，审计人员应进行充分的调研，包括被审计单位的基本情况、行业政策法规、领导干部的履历等。
• 风险评估：通过对被审计单位的历史审计结果及整改情况的分析，审计人员能够识别潜在风险，制定相应的应对策略。
• 重视资料清单：在实施方案中，明确所需的资料清单，确保审计工作的顺利进行。

四、经济责任审计流程与方法

经济责任审计的流程一般分为审计准备阶段、审计实施阶段及结果反馈阶段。在每个阶段，审计人员需遵循一定的方法和技巧，以提高审计效率。

1. 审计准备阶段

在这一阶段，审计人员需要进行充分的准备，确保审计工作的顺利开展。这包括收集和分析被审计单位的相关资料，制定详细的审计计划，并与相关人员进行沟通，明确审计的重点和难点。

2. 审计实施阶段

实施阶段是审计工作的核心，审计人员应根据实施方案，进行现场审计和资料核查。在这一过程中，合理运用审计工具和方法，及时发现并记录问题。

3. 结果反馈阶段

在审计结束后，审计人员需撰写审计报告，明确审计发现和建议，并与被审计单位进行沟通，确保整改措施的落实。

五、经济责任审计报告撰写要点

撰写高质量的审计报告是经济责任审计的重要环节。审计报告应包含以下几个要点：

• 明确审计重点：报告中应突出审计的关键发现，以便于相关部门的决策参考。
• 遵循“四要四不要”原则：在撰写报告时，应避免使用模糊语言，确保内容清晰、逻辑严谨。

六、经济责任审计成果的运用及整改机制

审计结果的有效运用是实现审计价值的关键。经济责任审计的成果应通过以下几个维度进行整改：

• 审计整改的三大维度：包括对审计问题的分类、整改措施的制定及整改进度的跟踪。
• 建立长效机制：通过建立审计整改的长效机制，确保审计问题得到有效解决。
• 审计问题清单：制定审计问题清单和整改进度表，便于追踪整改落实情况。

结论

经济责任审计在国家治理中扮演着重要角色，其政策法规的解读为审计工作的开展提供了指导和依据。通过科学的审计实施方案、严谨的审计流程，以及高质量的审计报告撰写，审计人员能够有效发现并解决问题，推动企业和机构的健康发展。同时，建立长效的整改机制，将审计成果转化为实际效益，进一步提升审计工作的规范性和有效性。希望广大审计人员能够通过本课程的学习，提升自身的实务操作能力，更好地服务于国家的经济管理和监督体系。