掌握审计流程与方法提升企业财务透明度

审计流程与方法

随着我国经济的快速发展，审计作为经济管理和监督体系的重要组成部分，其作用日益凸显。尤其是在经济责任审计的背景下，审计流程与方法不仅关乎审计的科学性与有效性，也直接关系到国家经济治理能力的提升。本文将深入探讨经济责任审计的流程与方法，结合相关政策法规，为审计人员提供更为系统的指导。

王悦：《经济责任审计与离任审计：政策解析、实务操作与案例精讲》

【课程背景】随着我国全面深化改革的深入推进和国家治理体系与治理能力现代化的不断提升，经济责任审计作为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其重要性和必要性日益凸显。近年来，中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对经济责任审计的覆盖范围、审计内容、实施程序、结果运用等方面作出了明确规定，为新时代经济责任审计工作提供了坚实的制度保障。然而，面对复杂多变的经济环境和日益严格的审计要求，审计人员在实际工作中仍面临诸多挑战，如如何准确把握最新政策精神、科学制定审计实施方案、高效开展现场审计、精准识别问题与责任、撰写高质量审计报告、有效推动审计整改与成果运用等。本课程的目的旨在帮助广大审计人员深入理解政策法规，提升审计实务操作技能，增强审计工作的规范性、科学性和有效性，从而更好地服务于国家经济管理和监督体系。【课程收益】理解最新的经济责任审计政策法规，深刻理解其精神实质与核心要求掌握经济责任审计实施方案制定方法掌握经济责任审计的专业技术与方法理解经济责任审计中的问题发现与责任认定原则掌握建立审计整改长效机制的方法【课程特色】抖干货，重实战；讲理论，不枯燥；有高度、启人心。【课程对象】内审及内控部门负责人及部门全体人员、纪检监察部门负责人及部门全体人员【课程时间】1天（6小时/天）【课程大纲】一、案例导入：从某国有企业被审计追责说起二、经济责任审计最新政策解读1. 习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话解读2、2022年-2024年全国审计工作会议精神的解读3、《“十四五”国家审计工作发展规划》的解读4、《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的解读5、案例分析：某水务公司经济责任审计工作是如何剖析问题的？（1）战略发展：战略发展缺乏落地实施措施（2）业务模式：BU 模式不利于精细化管理（3）产品研发：研发能力薄弱科研投入不高（4）经营管理：回款风险偏高管理基础薄弱（5）对标研究：宁波水表、三川智慧、大禹节水、新天科技三、经济责任审计实施方案设计与执行1、经济责任审计实施方案的制订规则2、被审计单位背景调查和审前研究（1）被审计单位基本情况收集与分析（2）行业政策法规与业务特点研究（3）领导干部履历、职责与业绩考察（4）历史审计结果与整改情况梳理（5）风险评估与审计风险应对策略3、重视资料清单四、经济责任审计案例讲解1、经济责任审计的流程与方法（1）审计准备阶段工作流程与注意事项（2）审计实施阶段的关键环节与技巧（3）经济责任审计常用方法与工具介绍附若干案例精讲2、经济责任审计的有效沟通（1）审计组内部沟通机制与协作（2）与被审计单位及相关人员的沟通策略附若干案例精讲3、领导干部的经济责任认定（1）审计问题发现与责任分类（2）直接责任与领导责任的界定标准与依据（3）“三重一大”事项中两类责任的辨析（4）审计问题责任归属的论证与确认五、经济责任审计报告和审计结果报告撰写要点1、审计报告的重点2、撰写审计报告的“四要四不要”六、经济责任审计的成果运用及整改的长效机制1、审计整改的三大维度2、审计整改的长效机制3、审计问题清单和整改进度表

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一、经济责任审计的重要性

经济责任审计是强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段。随着《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》等政策的出台，经济责任审计的覆盖范围与实施程序得到了明确规定。这些政策法规不仅为审计工作提供了制度保障，也为审计人员在实际操作中指明了方向。

二、经济责任审计的流程

经济责任审计的流程大致可以分为以下几个阶段：

• 审计准备阶段
• 审计实施阶段
• 审计报告撰写阶段
• 审计结果运用与整改阶段

1. 审计准备阶段

在这一阶段，审计人员需要进行充分的准备，包括各类资料的收集与分析。具体步骤如下：

• 被审计单位背景调查：收集被审计单位的基本情况，包括组织结构、财务状况、经营模式等。
• 行业政策法规研究：了解相关行业的政策法规及业务特点，确保审计的合法性和合理性。
• 领导干部履历考察：分析领导干部的职责与业绩，评估其在经济责任中的影响。
• 历史审计结果梳理：回顾历史审计的结果及整改情况，为本次审计提供参考。
• 风险评估：识别潜在风险，并制定相应的审计风险应对策略。

2. 审计实施阶段

审计实施阶段是整个审计流程的核心阶段，审计人员需要进行现场审计，并根据准备阶段收集的信息开展工作。

• 审计现场的关键环节：审计人员需要与被审计单位进行有效的沟通，了解实地情况，并对相关数据进行验证。
• 经济责任审计的方法与工具：常用的方法包括抽样审计、数据分析、访谈法等，审计工具则包括审计软件和数据分析工具。

3. 审计报告撰写阶段

审计报告是审计工作的最终成果，撰写时需要注意以下几点：

• 审计报告的重点：明确审计的目的、方法、结果和建议，确保报告的完整性和准确性。
• 撰写的“四要四不要”：在撰写审计报告时，要做到要简明扼要、要有事实依据、要有建设性建议、要结合实际情况；同时，避免使用模糊语言、过于复杂的表述、没有数据支持的结论、以及与主题无关的内容。

4. 审计结果运用与整改阶段

审计结果的有效运用及整改机制的建立是确保审计成果落地的重要环节。

• 审计整改的三大维度：包括问题的识别、整改措施的制定与落实情况的跟踪。
• 审计整改的长效机制：建立健全审计整改长效机制，确保问题的整改不流于形式。

三、经济责任审计的方法

在经济责任审计中，审计人员可以采用多种方法，结合具体情况选择最为适合的方法进行审计。

• 定量分析法：通过统计数据分析，发现问题及潜在风险。
• 访谈法：与被审计单位相关人员进行深入访谈，获取第一手资料。
• 对比分析法：将被审计单位的业绩与行业标杆进行对比，识别差距。
• 案例分析法：借鉴其他单位的审计案例，指导本次审计的开展。

四、审计中的问题发现与责任认定

审计过程中，问题发现与责任认定是审计质量的重要体现。审计人员需要具备敏锐的判断力，能够准确识别问题，并对责任进行合理分类。

• 直接责任与领导责任的界定：审计人员需明确不同责任的界定标准与依据，确保责任认定的公正性。
• 三重一大事项中责任的辨析：在重大事项中，审计人员应根据具体情况，合理分析责任的归属。
• 审计问题责任的论证与确认：对识别出的审计问题，审计人员需进行充分的论证，确保结果的可信性。

五、经济责任审计的成果运用

审计成果的有效运用是审计工作的最终目的，审计人员需要关注审计整改的长效机制，确保审计问题的整改落到实处。

• 审计问题清单和整改进度表：建立审计问题清单，明确整改责任和进度，确保整改工作的可追溯性。
• 审计整改的长期跟踪：对整改情况进行长期跟踪与评估，确保整改措施的有效性。

总结

经济责任审计作为国家经济治理的重要工具，其流程与方法的科学性与规范性直接影响到审计结果的有效性。通过对审计流程的全面分析，审计人员可以更好地理解和掌握经济责任审计的实施，进而提升审计工作的整体水平。面对复杂多变的经济环境，审计人员需要不断更新自身的专业知识与技能，以适应新形势下的审计要求。通过深入理解政策法规、科学制定审计方案、高效开展现场审计，经济责任审计将更好地服务于国家的经济管理和监督体系。