经营目标分解：提升企业战略执行力的关键
在临近年底之际，企业纷纷开始编制年度经营计划和预算方案。制定科学有效的年度经营计划不仅是企业资源配置的基础，更是企业在激烈市场竞争中立于不败之地的关键所在。如何将宏观的年度经营目标细化并落实到具体的业务和部门，是许多企业面临的管理难题。本文将围绕“经营目标分解”这一主题，结合培训课程的内容，深入探讨年度经营目标的制定、分解及其执行过程中的关键环节。
【课程背景】临近年底，几乎所有的企业都会编制年度经营计划和全面预算方案，但如何制定出科学、有效的年度经营计划和全面预算方案，让企业的资源配置达到帕累托最优，以最少的本钱，做最多的事，达到最好的效果，则是很多企业会遇到以下管理难题：1. 那企业究竟应该如何制定科学合理的年度经验计划，并借助预算工具让其成功落地呢？2. 如何制定年度经营计划目标？制定目标的过程中有需要重点关注哪些事项？3. 年度经营计划明明做的很漂亮，但为什么总是很难落地？执行中也经常遇到各种问题？4. 如何将年度经营计划分解成业务或部门计划，并将其转化为可以执行的具体任务和活动？5. 年度经营计划制定完成后，企业环境发生变化了怎么办？修改之前的计划，还是重新制定？6. 预算考评如何设置才能发挥应有的约束和激励，并推动年度经营计划和预算的顺利执行？本课程，辅导企业如何避开编制年度经营计划与全面预算方案过程中的各种坑与雷，顺利完成年度经营计划与全面预算方案的编制、分解和执行工作，促进企业经济效益增长。【课程收益】● 入木三分：掌握深度剖析年度经营计划制定和执行的问题本质，解决经营计划的落地难题●授之以渔：掌握年度经营计划从目标制定、执行落地到评价反馈的全流程操作●量化管理：掌握用数据量化目标、计划、预算、考核，实现全面量化管理●计划编制：掌握年度经营计划科学编制的8个步骤●管控措施：掌握设计一整套年度计划的管控措施的技巧●工具运用：掌握以下五种工具的运用：工具1：企业年度经营计划目标分解表；工具2：企业不同部门年度经营计划书；工具3：年度经营绩效考核指标库；工具4：年度经营计划甘特图；工具；5：预算执行分析报告和汇报模板。【课程时长】2天（6小时/天）【课程对象】董事长、总经理、各部门总监、经理及主管【课程方式】讲师讲授+互动讨论+案例分析+实战演练【课程大纲】导入：企业为什么需要年度经营计划第一讲：年度计划的起点——制定年度经营目标一、制定目标的三大原则1. 市场原则：必须符合市场客观需求2. 股东期望原则：必须考虑行业净资产收益率平均水平3. 充分挖潜原则：在充分挖掘潜力的前提下确定预算目标二、制定目标的三大依据1. 销售成长率2. 市场占有率3. 市场扩大率互动讨论：如何避免目标和实际的“两张皮”三、年度经营策略的制定——从目标分解到策略1. 以目标为中心的年度经营策略2. 业务类策略诊断与ADP模型工具3. 组织进化与组织诊断工具4. 组织提升策略实战演练：TB公司的年度经营目标的确定第二讲：年度经营目标分解——关键指标和项目一、年度经营目标分解的常见误区误区一：把销售计划当做年度经营目标误区二：计划永远适应不了变化误区三：计划只能写在纸上贴在墙上二、年度经营目标分解的逻辑步骤1. 自上而下：下达经营目标分解任务2. 自下而上：上报审核汇总经营目标分解修改方案3. 公司经营策划部汇总：平衡分析年度经营计划方案并审批4. 公司董事会审批：下达年度经营计划终稿并执行三、三个维度分解年度经营目标1. 责任人维度——经营目标分解到责任人2. 关键项目和指标维度——先粗后细，逐项分解3. 执行时间维度——年度预算按照先长后短依次分解四、三大法分解年度经营目标1. 鱼刺图目标分解法2. 价值树目标分解法3. 战略地图目标分解法案例分析：A上市公司年度经营目标的分解第三讲：如何编制成年度经营计划1．年度经营计划的内容：新年度一系列目标+计划+行动方案；2. 编制年度经营计划的逻辑和思路：6W2H3. 编制年度经营计划的程序1）调查预测，估量机会2）统筹安排，确定目标3）拟定方案，比较选优4）确定预算，综合平衡4. 编制年度经营计划的方法1）滚动计划法2）PDCA循环法3）综合平衡法5. 编制年度经营计划的8个步骤1）总结过往盘点分析：成绩、问题和关键成功因素；2）新年度战略方向：3C战略；3）新年度经营目标确定：依据平衡积分卡设定的KPI指标的确定；4）新年度经营策略确定：经营方针、经营重点和经营思路；5）新年度经营策略对应：5W1H（谁、在哪里、什么时候、做什么、需要谁协助，花多少钱）6）新年度对应的组织运营体系：组织架构+岗位职责+人员编制+薪酬激励体系7）新年度财务预算：三大报表预算+企业费用结构预算+企业预算管控办法8）新年度整体工作路线图：按照责任维度+时间维度+指标维度绘制甘特图互动讨论：编制年度经营计划需要注意哪些事项？第四讲：如何编制年度预算方案一、预算的编制程序——上下结合、分级编制、逐级汇总1. 下达目标2. 编制上报3. 审查平衡4. 审议批准5. 下达执行二、选择适合的预算编制方法1. 责任中心制2. 成本中心制3. 收益中心制4. 利润中心制三、预算编制应注意的问题问题一：确定科学可行的预算目标问题二：选择科学的预算编制方法，提高预算的客观性和准确性问题三：企业战略导向、战略目标正确且明确问题四：预算制定目标应与实际相结合问题五：预算管理要做好预测做好问题六：避免过繁过细实战演练：根据B公司情况，编制下一年度的销售预算第五讲：经营计划和预算的执行与控制一、建立事前、事中监控管理流程1. 事先计划：部署经营计划与全面预算方案的执行2. 事中控制：监控经营计划与预算在事先计划中3. 事后分析：分析计划与全面预算的实际执行情况的差异、找出原因二、确定执行中的“刚性”和“弹性”控制项目1. 预算目标的分解、责任指标的落实等都必须讲究刚性控制2. 预算的编制方法和符合预算调整三、计划、预算的反馈报告和例会制度建立互动讨论：计划赶不上变化，环境变了，计划和预算要怎么办？1. 预算和执行结果的差异分析与调整：按月进行差异分析，按半年进行预算调整；2. 建立预算预警机制，设置预警值：预算上下偏离5%进行提醒；预算上下偏离10%进行预警。案例分析：C公司经营管控三步走第六讲：计划和预算的考核与评价1. 考核内容：执行过程情况、执行结果2. 常用且有效的考评方法3. 三大责任中心——特点设置考核侧重点1）成本费用中心：考核成本费用预算控制率；2）收益中心：考核主要收入预算指标达成率；3）利润中心：主要考核利润预算指标达成率。4. 工作范围考核侧重点的设立1）业务部门：主要考核业务指标完成情况；2）管理部门：主要考核管理职责履职情况5. 企业特色的奖惩机制的设置1）目标激励：事先设定目标，签订目标责任书，事后依据目标完成情况进行奖惩兑现；2）日常奖惩：比如表扬、赞赏、晋级和批评、处分、开除等。
年度经营目标的必要性
年度经营目标是企业在新年度内希望实现的具体业务成就，它不仅为企业的运营提供了明确的方向和标准，还能有效激励员工的积极性和创造性。有效的经营目标能帮助企业集中资源、优化配置，确保在竞争日益激烈的市场中保持领先地位。
制定年度经营目标的原则
在制定年度经营目标时，有几个基本原则需要遵循：
- 市场原则：经营目标必须符合市场的客观需求，才能确保企业的产品和服务能够被市场接受。
- 股东期望原则：企业的目标需要考虑到行业的平均净资产收益率，确保股东的投资回报。
- 充分挖潜原则：在充分挖掘企业潜力的基础上，制定合理的目标，避免设定过高或过低的期望。
如何避免目标与实际的“两张皮”
目标与实际之间的脱节是许多企业在执行过程中常见的问题。为避免这种情况的发生，企业应在目标设定时进行充分的市场调研，确保目标的合理性和可行性。同时，建立有效的沟通机制，确保各部门之间的信息流畅，及时调整目标以适应市场变化。
年度经营目标的分解逻辑
将年度经营目标分解为具体的业务和部门目标是实现战略落地的关键。在目标分解过程中，企业通常会经历以下几个步骤：
- 自上而下的目标分解：高层管理者下达经营目标的分解任务，确保目标的传达和理解。
- 自下而上的反馈：各部门根据实际情况上报目标分解的修改方案，确保目标的合理性。
- 平衡分析：经营策划部汇总各部门的目标，进行平衡分析，确保各个部门的目标相互协调。
- 董事会审批：最终目标由董事会审批，形成正式的年度经营计划。
年度经营目标的多维度分解
在进行年度经营目标分解时，可以从以下三个维度进行考虑：
- 责任人维度：明确每个目标的责任人，确保目标的落实。
- 关键项目和指标维度：自上而下地进行目标分解，先粗后细，逐项明确关键项目和指标。
- 执行时间维度：制定年度预算时，根据时间的长短依次进行分解，确保各项任务有序推进。
年度经营目标分解的法则
在目标分解的过程中，企业可以运用一些常用的工具和方法，例如：
- 鱼刺图目标分解法：通过图示化的方式，将目标逐层分解，理清目标之间的关系。
- 价值树目标分解法：建立目标与价值之间的关联，以确保目标的设定符合企业的价值观。
- 战略地图目标分解法：通过战略地图将目标与企业战略相结合，确保目标的合理性和可行性。
年度经营计划的编制
年度经营计划的编制需要结合新年度的战略方向、目标设定和行动方案。具体步骤包括：
- 总结过往的成绩与问题，分析关键成功因素。
- 确定新年度的战略方向，明确目标和重点。
- 拟定行动方案，并进行多方案比较，选优。
- 制定财务预算，确保各项资源的合理配置。
- 绘制整体工作路线图，包括责任维度、时间维度和指标维度的甘特图。
预算方案的编制
预算是年度经营计划的重要组成部分，其编制程序包括：
- 下达目标，明确各部门的责任。
- 各部门编制上报预算，进行逐级汇总。
- 审查预算的合理性和平衡性，必要时进行调整。
- 最终由董事会审议批准，形成正式的预算方案。
经营计划和预算的执行与控制
在执行阶段，企业需要建立事前、事中与事后的监控管理流程，确保经营计划和预算的有效实施。具体包括：
- 事前计划：明确部署经营计划与预算的执行细则。
- 事中控制：定期监控执行情况，确保各项任务按计划推进。
- 事后分析：对比计划与实际执行情况，找出差异并进行原因分析。
考核与评价机制的设定
考核与评价是确保经营计划和预算顺利执行的重要环节，企业应建立科学合理的考核体系，重点关注以下几个方面：
- 执行过程情况与执行结果的考核。
- 根据不同责任中心（成本中心、收益中心、利润中心）设置考核侧重点。
- 建立企业特色的奖惩机制，激励员工积极完成目标。
应对环境变化的灵活性
市场环境瞬息万变，企业在执行经营计划和预算时，难免会遇到各种变化。这时，企业需要保持灵活性，及时调整计划或预算。在调整过程中，企业应进行充分的市场调研，确保调整符合市场需求，并通过有效的沟通机制，将调整及时传达给相关部门。
结论
年度经营目标的科学制定与有效分解是企业实现战略落地、提升执行力的关键。通过合理的目标分解、预算编制、执行控制及考核评价，企业能够更好地应对市场挑战，实现可持续发展。在这一过程中，企业还需保持适应性，根据市场变化及时调整计划，以确保在快速变化的环境中依然能够稳步前行。
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