预算编制方法：科学制定年度经营计划与全面预算方案
随着年底的临近，企业面临着一个重要的任务——编制年度经营计划和全面预算方案。然而，如何科学而有效地制定这些计划，使得企业的资源配置达到最佳，成为了许多企业所面临的管理难题。在这篇文章中，我们将深入探讨预算编制的方法，帮助企业在制定年度经营计划时避开常见的坑与雷，顺利完成预算编制、分解与执行工作，最终推动企业经济效益的增长。
【课程背景】临近年底，几乎所有的企业都会编制年度经营计划和全面预算方案，但如何制定出科学、有效的年度经营计划和全面预算方案，让企业的资源配置达到帕累托最优，以最少的本钱，做最多的事，达到最好的效果，则是很多企业会遇到以下管理难题：1. 那企业究竟应该如何制定科学合理的年度经验计划，并借助预算工具让其成功落地呢？2. 如何制定年度经营计划目标？制定目标的过程中有需要重点关注哪些事项？3. 年度经营计划明明做的很漂亮，但为什么总是很难落地？执行中也经常遇到各种问题？4. 如何将年度经营计划分解成业务或部门计划，并将其转化为可以执行的具体任务和活动？5. 年度经营计划制定完成后，企业环境发生变化了怎么办？修改之前的计划，还是重新制定？6. 预算考评如何设置才能发挥应有的约束和激励，并推动年度经营计划和预算的顺利执行？本课程，辅导企业如何避开编制年度经营计划与全面预算方案过程中的各种坑与雷，顺利完成年度经营计划与全面预算方案的编制、分解和执行工作，促进企业经济效益增长。【课程收益】● 入木三分：掌握深度剖析年度经营计划制定和执行的问题本质，解决经营计划的落地难题●授之以渔：掌握年度经营计划从目标制定、执行落地到评价反馈的全流程操作●量化管理：掌握用数据量化目标、计划、预算、考核，实现全面量化管理●计划编制：掌握年度经营计划科学编制的8个步骤●管控措施：掌握设计一整套年度计划的管控措施的技巧●工具运用：掌握以下五种工具的运用：工具1：企业年度经营计划目标分解表；工具2：企业不同部门年度经营计划书；工具3：年度经营绩效考核指标库；工具4：年度经营计划甘特图；工具；5：预算执行分析报告和汇报模板。【课程时长】2天（6小时/天）【课程对象】董事长、总经理、各部门总监、经理及主管【课程方式】讲师讲授+互动讨论+案例分析+实战演练【课程大纲】导入：企业为什么需要年度经营计划第一讲：年度计划的起点——制定年度经营目标一、制定目标的三大原则1. 市场原则：必须符合市场客观需求2. 股东期望原则：必须考虑行业净资产收益率平均水平3. 充分挖潜原则：在充分挖掘潜力的前提下确定预算目标二、制定目标的三大依据1. 销售成长率2. 市场占有率3. 市场扩大率互动讨论：如何避免目标和实际的“两张皮”三、年度经营策略的制定——从目标分解到策略1. 以目标为中心的年度经营策略2. 业务类策略诊断与ADP模型工具3. 组织进化与组织诊断工具4. 组织提升策略实战演练：TB公司的年度经营目标的确定第二讲：年度经营目标分解——关键指标和项目一、年度经营目标分解的常见误区误区一：把销售计划当做年度经营目标误区二：计划永远适应不了变化误区三：计划只能写在纸上贴在墙上二、年度经营目标分解的逻辑步骤1. 自上而下：下达经营目标分解任务2. 自下而上：上报审核汇总经营目标分解修改方案3. 公司经营策划部汇总：平衡分析年度经营计划方案并审批4. 公司董事会审批：下达年度经营计划终稿并执行三、三个维度分解年度经营目标1. 责任人维度——经营目标分解到责任人2. 关键项目和指标维度——先粗后细，逐项分解3. 执行时间维度——年度预算按照先长后短依次分解四、三大法分解年度经营目标1. 鱼刺图目标分解法2. 价值树目标分解法3. 战略地图目标分解法案例分析：A上市公司年度经营目标的分解第三讲：如何编制成年度经营计划1．年度经营计划的内容：新年度一系列目标+计划+行动方案；2. 编制年度经营计划的逻辑和思路：6W2H3. 编制年度经营计划的程序1）调查预测，估量机会2）统筹安排，确定目标3）拟定方案，比较选优4）确定预算，综合平衡4. 编制年度经营计划的方法1）滚动计划法2）PDCA循环法3）综合平衡法5. 编制年度经营计划的8个步骤1）总结过往盘点分析：成绩、问题和关键成功因素；2）新年度战略方向：3C战略；3）新年度经营目标确定：依据平衡积分卡设定的KPI指标的确定；4）新年度经营策略确定：经营方针、经营重点和经营思路；5）新年度经营策略对应：5W1H（谁、在哪里、什么时候、做什么、需要谁协助，花多少钱）6）新年度对应的组织运营体系：组织架构+岗位职责+人员编制+薪酬激励体系7）新年度财务预算：三大报表预算+企业费用结构预算+企业预算管控办法8）新年度整体工作路线图：按照责任维度+时间维度+指标维度绘制甘特图互动讨论：编制年度经营计划需要注意哪些事项？第四讲：如何编制年度预算方案一、预算的编制程序——上下结合、分级编制、逐级汇总1. 下达目标2. 编制上报3. 审查平衡4. 审议批准5. 下达执行二、选择适合的预算编制方法1. 责任中心制2. 成本中心制3. 收益中心制4. 利润中心制三、预算编制应注意的问题问题一：确定科学可行的预算目标问题二：选择科学的预算编制方法，提高预算的客观性和准确性问题三：企业战略导向、战略目标正确且明确问题四：预算制定目标应与实际相结合问题五：预算管理要做好预测做好问题六：避免过繁过细实战演练：根据B公司情况，编制下一年度的销售预算第五讲：经营计划和预算的执行与控制一、建立事前、事中监控管理流程1. 事先计划：部署经营计划与全面预算方案的执行2. 事中控制：监控经营计划与预算在事先计划中3. 事后分析：分析计划与全面预算的实际执行情况的差异、找出原因二、确定执行中的“刚性”和“弹性”控制项目1. 预算目标的分解、责任指标的落实等都必须讲究刚性控制2. 预算的编制方法和符合预算调整三、计划、预算的反馈报告和例会制度建立互动讨论：计划赶不上变化，环境变了，计划和预算要怎么办？1. 预算和执行结果的差异分析与调整：按月进行差异分析，按半年进行预算调整；2. 建立预算预警机制，设置预警值：预算上下偏离5%进行提醒；预算上下偏离10%进行预警。案例分析：C公司经营管控三步走第六讲：计划和预算的考核与评价1. 考核内容：执行过程情况、执行结果2. 常用且有效的考评方法3. 三大责任中心——特点设置考核侧重点1）成本费用中心：考核成本费用预算控制率；2）收益中心：考核主要收入预算指标达成率；3）利润中心：主要考核利润预算指标达成率。4. 工作范围考核侧重点的设立1）业务部门：主要考核业务指标完成情况；2）管理部门：主要考核管理职责履职情况5. 企业特色的奖惩机制的设置1）目标激励：事先设定目标，签订目标责任书，事后依据目标完成情况进行奖惩兑现；2）日常奖惩：比如表扬、赞赏、晋级和批评、处分、开除等。
一、年度经营计划的重要性
年度经营计划不仅是企业运营的指引，也是实现战略目标的重要工具。通过有效的经营计划，企业可以明确目标、配置资源、评估绩效，从而在激烈的市场竞争中保持优势。年度经营计划的制定需要遵循一定的原则和方法，以确保其科学性和有效性。
二、制定年度经营目标的原则与依据
在制定年度经营目标时，有三个基本原则需要遵循：
- 市场原则：目标必须符合市场的客观需求。
- 股东期望原则：目标应考虑行业的净资产收益率平均水平。
- 充分挖潜原则：在充分挖掘潜力的前提下确定预算目标。
除了原则，制定目标还需依赖于以下三大依据：
三、年度经营目标的分解
有效的目标分解是确保年度经营计划成功落地的关键。常见的误区包括：
- 将销售计划误认为年度经营目标。
- 认为计划永远适应不了变化。
- 认为计划只能写在纸上，无法落实执行。
目标分解的逻辑步骤如下：
- 自上而下：上级下达经营目标分解任务。
- 自下而上：各部门上报审核汇总分解方案。
- 公司经营策划部汇总分析，审批年度经营计划方案。
- 公司董事会审批，发布年度经营计划终稿。
四、编制年度经营计划的核心内容
年度经营计划包括一系列目标、计划与行动方案，其编制的逻辑和思路可以用6W2H模型来指导。编制年度经营计划的程序通常包括：
- 调查预测，评估机会。
- 统筹安排，确定目标。
- 拟定方案，比较选优。
- 确定预算，综合平衡。
在编制年度经营计划时，可以采用以下几种方法：
五、预算方案的编制程序
预算的编制应遵循上下结合、分级编制、逐级汇总的原则，具体流程如下：
- 下达目标：高层管理层下达预算编制目标。
- 编制上报：各部门根据目标编制预算并上报。
- 审查平衡：对上报的预算进行审查和调整。
- 审议批准：最终预算方案由管理层审议并批准。
- 下达执行：批准后的预算下达给各部门执行。
六、选择适合的预算编制方法
预算编制方法多种多样，企业应根据自身的实际情况选择合适的方法。常见的预算编制方法包括：
- 责任中心制：将预算责任划分到各个责任中心。
- 成本中心制：主要关注成本的控制。
- 收益中心制：以收益为导向，推动业务增长。
- 利润中心制：同时关注成本和收益，以实现利润最大化。
七、预算编制中的关键问题
在预算编制过程中，企业需要注意以下几个问题：
- 确定科学可行的预算目标。
- 选择科学的预算编制方法，提高预算的客观性和准确性。
- 确保企业战略导向与战略目标的正确性与明确性。
- 预算目标应与实际相结合，避免脱离实际情况。
- 加强预算管理，要做好预测与调整。
- 避免预算过于繁杂，保持适度的细化。
八、经营计划和预算的执行与控制
预算和经营计划的执行与控制同样重要。企业需要建立事前、事中监控管理流程，以确保计划的有效执行。具体措施包括：
- 事先计划：部署经营计划与预算的执行。
- 事中控制：监控计划与预算在执行过程中的进展。
- 事后分析：分析计划执行与预算的实际情况，找出差异原因。
九、计划和预算的考核与评价
对经营计划和预算的考核与评价是确保目标实现的重要环节。考核内容主要包括执行过程情况与执行结果。常用的考评方法有：
- 对成本费用中心的考核：控制成本费用预算的执行率。
- 对收益中心的考核：关注主要收入指标达成率。
- 对利润中心的考核：重点考核利润指标的达成情况。
十、总结与展望
制定科学合理的年度经营计划和全面预算方案，是企业实现可持续发展的重要基础。通过深入理解预算编制的方法，企业不仅能够明确目标、有效配置资源，还能在执行过程中及时调整策略，确保目标的顺利达成。在未来，企业应不断完善预算管理流程，提升预算编制的科学性和有效性，以应对瞬息万变的市场环境，实现长期的经济效益增长。
通过本次培训课程的学习，企业管理者将掌握年度经营计划和预算编制的全流程操作，提升管理水平，推动企业的持续发展。
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