预算编制方法：企业年度经营计划与全面预算方案的科学制定
在现代企业管理中，预算编制方法至关重要。随着年底的临近，几乎所有企业都需制定年度经营计划和全面预算方案。然而，如何制定出科学、有效的年度经营计划和预算方案，使得企业资源配置达到最优，以最少的成本实现更多的目标，成为了众多企业面临的一大挑战。本文将深入探讨预算编制的方法与技巧，帮助企业在复杂的经济环境中实现可持续发展。
【课程背景】临近年底，几乎所有的企业都会编制年度经营计划和全面预算方案，但如何制定出科学、有效的年度经营计划和全面预算方案，让企业的资源配置达到帕累托最优，以最少的本钱，做最多的事，达到最好的效果，则是很多企业会遇到以下管理难题：1. 那企业究竟应该如何制定科学合理的年度经验计划，并借助预算工具让其成功落地呢？2. 如何制定年度经营计划目标？制定目标的过程中有需要重点关注哪些事项？3. 年度经营计划明明做的很漂亮，但为什么总是很难落地？执行中也经常遇到各种问题？4. 如何将年度经营计划分解成业务或部门计划，并将其转化为可以执行的具体任务和活动？5. 年度经营计划制定完成后，企业环境发生变化了怎么办？修改之前的计划，还是重新制定？6. 预算考评如何设置才能发挥应有的约束和激励，并推动年度经营计划和预算的顺利执行？本课程，辅导企业如何避开编制年度经营计划与全面预算方案过程中的各种坑与雷，顺利完成年度经营计划与全面预算方案的编制、分解和执行工作，促进企业经济效益增长。【课程收益】● 入木三分：掌握深度剖析年度经营计划制定和执行的问题本质，解决经营计划的落地难题●授之以渔：掌握年度经营计划从目标制定、执行落地到评价反馈的全流程操作●量化管理：掌握用数据量化目标、计划、预算、考核，实现全面量化管理●计划编制：掌握年度经营计划科学编制的8个步骤●管控措施：掌握设计一整套年度计划的管控措施的技巧●工具运用：掌握以下五种工具的运用：工具1：企业年度经营计划目标分解表；工具2：企业不同部门年度经营计划书；工具3：年度经营绩效考核指标库；工具4：年度经营计划甘特图；工具；5：预算执行分析报告和汇报模板。【课程时长】2天（6小时/天）【课程对象】董事长、总经理、各部门总监、经理及主管【课程方式】讲师讲授+互动讨论+案例分析+实战演练【课程大纲】导入：企业为什么需要年度经营计划第一讲：年度计划的起点——制定年度经营目标一、制定目标的三大原则1. 市场原则：必须符合市场客观需求2. 股东期望原则：必须考虑行业净资产收益率平均水平3. 充分挖潜原则：在充分挖掘潜力的前提下确定预算目标二、制定目标的三大依据1. 销售成长率2. 市场占有率3. 市场扩大率互动讨论：如何避免目标和实际的“两张皮”三、年度经营策略的制定——从目标分解到策略1. 以目标为中心的年度经营策略2. 业务类策略诊断与ADP模型工具3. 组织进化与组织诊断工具4. 组织提升策略实战演练：TB公司的年度经营目标的确定第二讲：年度经营目标分解——关键指标和项目一、年度经营目标分解的常见误区误区一：把销售计划当做年度经营目标误区二：计划永远适应不了变化误区三：计划只能写在纸上贴在墙上二、年度经营目标分解的逻辑步骤1. 自上而下：下达经营目标分解任务2. 自下而上：上报审核汇总经营目标分解修改方案3. 公司经营策划部汇总：平衡分析年度经营计划方案并审批4. 公司董事会审批：下达年度经营计划终稿并执行三、三个维度分解年度经营目标1. 责任人维度——经营目标分解到责任人2. 关键项目和指标维度——先粗后细，逐项分解3. 执行时间维度——年度预算按照先长后短依次分解四、三大法分解年度经营目标1. 鱼刺图目标分解法2. 价值树目标分解法3. 战略地图目标分解法案例分析：A上市公司年度经营目标的分解第三讲：如何编制成年度经营计划1．年度经营计划的内容：新年度一系列目标+计划+行动方案；2. 编制年度经营计划的逻辑和思路：6W2H3. 编制年度经营计划的程序1）调查预测，估量机会2）统筹安排，确定目标3）拟定方案，比较选优4）确定预算，综合平衡4. 编制年度经营计划的方法1）滚动计划法2）PDCA循环法3）综合平衡法5. 编制年度经营计划的8个步骤1）总结过往盘点分析：成绩、问题和关键成功因素；2）新年度战略方向：3C战略；3）新年度经营目标确定：依据平衡积分卡设定的KPI指标的确定；4）新年度经营策略确定：经营方针、经营重点和经营思路；5）新年度经营策略对应：5W1H（谁、在哪里、什么时候、做什么、需要谁协助，花多少钱）6）新年度对应的组织运营体系：组织架构+岗位职责+人员编制+薪酬激励体系7）新年度财务预算：三大报表预算+企业费用结构预算+企业预算管控办法8）新年度整体工作路线图：按照责任维度+时间维度+指标维度绘制甘特图互动讨论：编制年度经营计划需要注意哪些事项？第四讲：如何编制年度预算方案一、预算的编制程序——上下结合、分级编制、逐级汇总1. 下达目标2. 编制上报3. 审查平衡4. 审议批准5. 下达执行二、选择适合的预算编制方法1. 责任中心制2. 成本中心制3. 收益中心制4. 利润中心制三、预算编制应注意的问题问题一：确定科学可行的预算目标问题二：选择科学的预算编制方法，提高预算的客观性和准确性问题三：企业战略导向、战略目标正确且明确问题四：预算制定目标应与实际相结合问题五：预算管理要做好预测做好问题六：避免过繁过细实战演练：根据B公司情况，编制下一年度的销售预算第五讲：经营计划和预算的执行与控制一、建立事前、事中监控管理流程1. 事先计划：部署经营计划与全面预算方案的执行2. 事中控制：监控经营计划与预算在事先计划中3. 事后分析：分析计划与全面预算的实际执行情况的差异、找出原因二、确定执行中的“刚性”和“弹性”控制项目1. 预算目标的分解、责任指标的落实等都必须讲究刚性控制2. 预算的编制方法和符合预算调整三、计划、预算的反馈报告和例会制度建立互动讨论：计划赶不上变化，环境变了，计划和预算要怎么办？1. 预算和执行结果的差异分析与调整：按月进行差异分析，按半年进行预算调整；2. 建立预算预警机制，设置预警值：预算上下偏离5%进行提醒；预算上下偏离10%进行预警。案例分析：C公司经营管控三步走第六讲：计划和预算的考核与评价1. 考核内容：执行过程情况、执行结果2. 常用且有效的考评方法3. 三大责任中心——特点设置考核侧重点1）成本费用中心：考核成本费用预算控制率；2）收益中心：考核主要收入预算指标达成率；3）利润中心：主要考核利润预算指标达成率。4. 工作范围考核侧重点的设立1）业务部门：主要考核业务指标完成情况；2）管理部门：主要考核管理职责履职情况5. 企业特色的奖惩机制的设置1）目标激励：事先设定目标，签订目标责任书，事后依据目标完成情况进行奖惩兑现；2）日常奖惩：比如表扬、赞赏、晋级和批评、处分、开除等。
一、制定年度经营目标的原则与依据
年度经营目标的制定是预算编制的起点，明确的目标不仅为后续的计划提供了方向，也为企业的资源配置和决策提供了依据。制定年度经营目标需要遵循以下三大原则：
- 市场原则：目标必须符合市场的客观需求，考虑到市场的变化和消费者的偏好。
- 股东期望原则：目标应考虑行业的净资产收益率平均水平，确保股东的期望得到满足。
- 充分挖潜原则：在充分挖掘企业潜力的前提下，合理设定预算目标，避免目标设定过于保守或激进。
在目标制定的过程中，有三个主要依据需要重点考虑：
- 销售成长率：基于历史数据和市场趋势，合理预测未来的销售增长。
- 市场占有率：分析竞争对手的市场份额，制定适合自身的市场定位。
- 市场扩大率：评估市场潜力，制定相应的扩展策略。
二、年度经营目标的分解
年度经营目标的分解是确保目标落地的重要步骤，常见的误区包括将销售计划当作年度经营目标、忽视计划的灵活性等。要有效分解年度经营目标，可以遵循以下逻辑步骤：
- 自上而下：高层管理者下达经营目标分解任务。
- 自下而上：各部门根据实际情况上报经营目标分解方案。
- 汇总分析：经营策划部对目标分解进行平衡分析，并形成年度经营计划方案。
- 董事会审批：最终方案由董事会审核并批准。
在分解目标时，可以从责任人维度、关键项目和指标维度、执行时间维度进行多维度分析，确保目标的可实现性和可操作性。
三、编制年度经营计划的方法
编制年度经营计划的核心在于将目标转化为可执行的计划和行动方案。编制过程通常遵循以下程序：
- 调查预测，估量机会：通过市场调研和数据分析，识别潜在机会。
- 统筹安排，确定目标：整合各部门意见，设定合理的年度目标。
- 拟定方案，比较选优：制定多个方案，进行比较和选择。
- 确定预算，综合平衡：在确定方案的基础上，制定相应的预算。
编制年度经营计划的方法包括滚动计划法、PDCA循环法和综合平衡法等。每种方法都有其独特的优缺点，企业应根据自身情况选择合适的方法。
四、预算方案的编制程序
预算方案的编制是实现年度经营计划的重要环节，通常包括以下几个步骤：
- 下达目标：高层管理者将年度预算目标传达给各部门。
- 编制上报：各部门根据目标编制预算方案并上报。
- 审查平衡：财务部门对各部门上报的预算进行审查和调整。
- 审议批准：预算方案经过审议后，正式批准。
- 下达执行：最终预算方案下达至各部门，开始执行。
在选择预算编制方法时，企业应考虑自身的管理模式和财务状况，常见的预算编制方法有责任中心制、成本中心制、收益中心制和利润中心制等。
五、经营计划与预算的执行与控制
预算的执行与控制是确保经营计划落地的关键，企业应建立事前、事中、事后的监控管理流程，以确保计划的有效实施。事前计划包括明确目标与责任，事中控制则关注预算执行的进度与偏差，事后分析则是对执行结果的总结与反思。
在执行过程中，企业应确定刚性与弹性控制项目，确保预算目标的落实，同时也要允许在一定范围内的灵活调整，以应对市场变化。
六、计划与预算的考核与评价
有效的考核与评价机制是推动预算执行的重要手段。考核内容通常包括执行过程情况与执行结果，企业可采用多种考评方法，如目标激励与日常奖惩等。此外，企业应根据不同的责任中心设置考核侧重点，确保考核机制的科学性与公正性。
在企业年度经营计划与预算编制过程中，合理的预算编制方法、科学的目标设定和有效的执行控制是成功的关键。通过系统的培训与实战演练，企业可以有效提升预算编制的科学性与准确性，为企业的可持续发展奠定坚实的基础。
结语
在快速变化的商业环境中，企业必须重视预算编制的重要性，以科学的方法制定年度经营计划和全面预算方案。通过深入分析和系统培训，企业能够有效避开编制过程中的各种陷阱，顺利完成年度经营计划与全面预算方案的编制、分解和执行工作，促进企业经济效益的持续增长。
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