陶国军：PPP项目会计与税务处理

【课程背景】

PPP（Public-Private Partnership）指政府和社会资本合作模式，广义的PPP是指公共部门与私人部门为提供公共产品或服务而建立的各种合作关系；狭义的PPP是指一系列项目融资模式的总称，包含BOT、TOT（转让-运营-移交）等多种模式。鉴于其新兴属性，PPP项目核算具有一定的难度，应确认为固定资产或无形资产？完工验收如何建账？

此外，PPP项目涉及主体多、时限长，上位法规尚未出台，税收问题也相对复杂。在PPP项目实际操作过程中，税收方面的问题在具有共性的税种和部分或有税种上都会体现，其中除印花税争议不大之外，PPP项目在增值税、企业所得税、房产税、契税、土地增值税、城镇土地使用税等税种上都有一定程度的不明确。

高顿财税学院，针对以上两大疑难点，深入渗透研究，为上海基础设施定制《PPP项目会计核算与涉税处理》可能，旨在提升学员专项知识能力，加强业务实操能力，规范运作，防范风险。

【课程收益】

【识别账务风险】解读PPP项目特有账务处理手段，提升业务规范性

【捕捉税务要点】透析PPP项目在税务处理方面的要点与难点，加强应对

【规划税筹模式】在熟悉形式与流程的基础上，进行税筹规划，降本增效

【加强实操能力】汲取资深专业的经验，通过有效的互动环节，提升实操技能

【课程大纲】

PPP项目会计处理

一、PPP资产核算模式的选择与确认

PPP项目的社会背景与特殊意义

金融资产模式与无形资产模式

混合模式

不同模式下的要求与利弊分析

二、PPP业务流程中的会计处理

项目组建阶段

-股本金的确认和计量

-债务融资

项目建设及完工验收阶段

-项目公司对建造的项目是否具有控制权

-无形资产/金融资产/混合模式

-确认建造收入或改良收入

-建造期利息确认

运营维护阶段

-费用摊销的确认与计量

-运营、维护费用的公允价值计量方式

-计提准备确认

-改良或升级活动的资产或收入确认

移交阶段

-项目组解散or存续

三、PPP会计核算中的重难点剖析

不同模式下PPP业务收入与成本的确认

金融工具准则更新与PPP模式的影响

PPP项目税务处理

一、增值税涉税处理方式与主要问题

PPP项目税率确认

增值税是否计入建设投资？（项目费用分类）

增值税进项税如何抵扣？

-增值税进项税额较大产生的资金成本对企业造成较大损失的税务处理

-项目公司设立前，政府方前期会投入一些征拆迁、管线搬迁等的费用，合同约定在PPP合同签订后由项目公司予以承担，

-增值税进项税额在项目合作结束时仍不能完全抵扣的税务处理

-建设期内缺少运营收入的税务处理

政府付费与政府补贴如何缴税？

-纳税人取得的中央财政补贴的涉税处理

-地方政府具有付费责任的PPP项目的涉税处理

PPP项目中的增值税筹划方式与风险解析

二、企业所得税涉税处理方式与主要问题

财政拨款是否属于征税范围？

取得专项用途财政性资金的不征税条件

企业会计准则第16号——政府补助

PPP项目所得税涉税疑难、筹划方式与风险解析

三、项目资产转移双重征税处理与疑难解析

项目组建中的资产转移双重征税处理

-出资关系与资产转移

项目移交中的资产转移双重征税处理

-移交方式的选择与涉税影响

PPP项目中所涉其他税种

互动研讨：政策更新对PPP项目税筹规划与稽查应对的影响