审计实施方案的设计与执行
随着我国全面深化改革的深入推进，经济责任审计越来越成为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段。为了更好地实施经济责任审计，制定科学有效的审计实施方案至关重要。本文将结合经济责任审计的政策法规和实际操作，深入探讨审计实施方案的设计与执行方法。
【课程背景】随着我国全面深化改革的深入推进和国家治理体系与治理能力现代化的不断提升，经济责任审计作为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其重要性和必要性日益凸显。近年来，中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对经济责任审计的覆盖范围、审计内容、实施程序、结果运用等方面作出了明确规定，为新时代经济责任审计工作提供了坚实的制度保障。然而，面对复杂多变的经济环境和日益严格的审计要求，审计人员在实际工作中仍面临诸多挑战，如如何准确把握最新政策精神、科学制定审计实施方案、高效开展现场审计、精准识别问题与责任、撰写高质量审计报告、有效推动审计整改与成果运用等。本课程的目的旨在帮助广大审计人员深入理解政策法规，提升审计实务操作技能，增强审计工作的规范性、科学性和有效性，从而更好地服务于国家经济管理和监督体系。【课程收益】理解最新的经济责任审计政策法规，深刻理解其精神实质与核心要求掌握经济责任审计实施方案制定方法掌握经济责任审计的专业技术与方法理解经济责任审计中的问题发现与责任认定原则掌握建立审计整改长效机制的方法【课程特色】抖干货，重实战；讲理论，不枯燥；有高度、启人心。【课程对象】内审及内控部门负责人及部门全体人员、纪检监察部门负责人及部门全体人员【课程时间】1天（6小时/天）【课程大纲】一、经济责任审计最新政策解读1. 习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话解读2、2022年-2024年全国审计工作会议精神的解读3、《“十四五”国家审计工作发展规划》的解读4、《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的解读二、经济责任审计实施方案设计与执行1、经济责任审计实施方案的制订规则2、被审计单位背景调查和审前研究（1）被审计单位基本情况收集与分析（2）行业政策法规与业务特点研究（3）领导干部履历、职责与业绩考察（4）历史审计结果与整改情况梳理（5）风险评估与审计风险应对策略3、被审计单位承诺书的逆向运用（1）承诺书的法律效力与审计价值（2）承诺书内容与资料真实性的核验（3）承诺书中潜在问题线索挖掘（4）承诺书作为审计证据的应用4、资料清单中隐藏的审计钩（1）资料清单设计与审计需求（2）关键资料项的审计价值（3）识别潜在审计疑点（4）利用资料间逻辑关系构建审计线索三、经济责任审计的审计现场管理1、审计现场的SHE原则：安全、廉政、保密（1）审计现场安全管理与应急预案（2）审计人员廉政教育与行为规范（3）保密制度与保密措施落实（4）“四严禁”与“八不准”纪律要求2、经济责任审计的流程与方法（1）审计准备阶段工作流程与注意事项（2）审计实施阶段的关键环节与技巧（3）审计报告阶段的质量控制与问题定性（4）经济责任审计常用方法与工具介绍3、经济责任审计的有效沟通（1）审计组内部沟通机制与协作（2）与被审计单位及相关人员的沟通策略（3）与联席会议成员单位的信息共享与协调（4）与社会公众的信息公开与互动4、领导干部的经济责任认定（1）审计问题发现与责任分类（2）直接责任与领导责任的界定标准与依据（3）“三重一大”事项中两类责任的辨析（4）审计问题责任归属的论证与确认四、经济责任审计报告和审计结果报告撰写要点1、审计报告的文本和内容2、审计报告方法论3、撰写审计报告的注意事项五、经济责任审计的成果运用及整改的长效机制1、审计整改的三大维度（1）整改责任主体与责任落实（2）整改措施的针对性与可行性（3）整改效果的监控与评估2、审计整改的长效机制（1）审计整改制度建设与机制完善（2）整改跟踪审计与后续审计（3）整改结果的公开与通报（4）整改成效与领导干部考核挂钩3、审计问题清单和整改进度表（1）问题清单的编制与管理（2）整改进度表的设计与更新（3）问题整改与审计质量控制的关系4、经济责任审计责任追究的四个同步（1）与党纪政务处分同步（2）与组织处理同步（3）与司法处理同步（4）与企业内部问责同步5、审计团队的组织建设与自我保护
一、经济责任审计的政策背景
近年来，中央和地方政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，这为审计实施方案的设计提供了坚实的制度保障。《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》明确了经济责任审计的覆盖范围、审计内容和实施程序。这些政策的出台，彰显了经济责任审计在国家治理体系与治理能力现代化中的重要作用。
二、经济责任审计实施方案的制定规则
在制定审计实施方案时，需遵循一定的规则，以确保方案的科学性和有效性。以下是经济责任审计实施方案的关键要素：
- 被审计单位的背景调查：对被审计单位的基本情况进行收集与分析，包括行业政策法规、业务特点、历史审计结果及整改情况等。
- 风险评估：识别潜在的审计风险，并制定相应的风险应对策略，以确保审计工作的顺利进行。
- 承诺书的逆向运用：审计人员应重视被审计单位的承诺书，核验其法律效力与审计价值，并从中挖掘潜在问题线索。
- 资料清单设计：设计合适的资料清单，识别关键资料项的审计价值，从而帮助审计人员发现潜在的审计疑点。
三、审计现场管理的原则与方法
经济责任审计的现场管理是确保审计工作顺利进行的重要环节。审计现场管理需遵循SHE原则，即安全、廉政、保密：
- 安全管理：确保审计人员在现场的安全，制定应急预案以应对突发事件。
- 廉政教育：强化审计人员的廉政教育，确保其行为符合廉政要求。
- 保密措施：落实保密制度，确保审计过程中的信息安全。
在审计流程中，审计人员需关注审计准备阶段的工作流程、审计实施阶段的关键环节以及审计报告阶段的质量控制，以确保审计结果的可靠性。
四、经济责任审计的问题发现与责任认定
审计过程中，问题发现和责任认定是核心环节。审计人员需准确界定直接责任与领导责任的标准与依据，确保审计结果的公正性。对于“三重一大”事项，审计人员需清晰辨析两类责任，提供充分的证据支持责任的归属。
五、审计报告的撰写要点
审计报告是审计工作的重要成果，其文本和内容需符合一定的规范。撰写审计报告时，审计人员应注意以下要点：
- 报告的结构：审计报告应包括审计目的、审计范围、审计方法、审计结果及建议等部分。
- 方法论：明确审计报告的撰写方法，确保报告内容客观、真实。
- 注意事项：避免使用模糊语言，确保报告的准确性和可读性。
六、审计成果的运用与整改机制
审计成果的有效运用是提升审计工作价值的重要环节。审计整改应关注三个维度：整改责任主体、整改措施的针对性与可行性以及整改效果的监控与评估。建立长效机制，确保审计整改的持续性和有效性，能够促进审计成果的真正落实。
七、审计团队的组织建设与自我保护
审计团队的组织建设是提升审计工作效率的基础。团队成员应具备良好的沟通能力和协作精神，以确保审计工作的顺利进行。同时，审计人员也需关注自我保护机制的建立，以防范审计过程中可能面临的风险与挑战。
总结
经济责任审计实施方案的设计与执行是一个系统而复杂的过程。通过深入理解政策法规、科学制定实施方案、有效管理审计现场、准确发现问题与责任、撰写高质量的审计报告以及完善成果运用与整改机制，审计人员能够更好地服务于国家经济管理和监督体系。随着审计工作的不断深入发展，有必要加强审计人员的培训与能力提升，以适应新时代经济责任审计的要求。
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