全面解析审计实施方案的关键要素与实践技巧

审计实施方案：构建经济责任审计的新框架

在我国全面深化改革与国家治理现代化的背景下，经济责任审计作为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其重要性逐渐凸显。伴随着《“十四五”国家审计工作发展规划》《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》等政策法规的出台，经济责任审计的实施框架与标准日益明确，如何科学制定审计实施方案成为审计人员面临的首要任务。

王悦：《经济责任审计：政策解析、实务操作与效能提升》

【课程背景】随着我国全面深化改革的深入推进和国家治理体系与治理能力现代化的不断提升，经济责任审计作为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其重要性和必要性日益凸显。近年来，中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对经济责任审计的覆盖范围、审计内容、实施程序、结果运用等方面作出了明确规定，为新时代经济责任审计工作提供了坚实的制度保障。然而，面对复杂多变的经济环境和日益严格的审计要求，审计人员在实际工作中仍面临诸多挑战，如如何准确把握最新政策精神、科学制定审计实施方案、高效开展现场审计、精准识别问题与责任、撰写高质量审计报告、有效推动审计整改与成果运用等。本课程的目的旨在帮助广大审计人员深入理解政策法规，提升审计实务操作技能，增强审计工作的规范性、科学性和有效性，从而更好地服务于国家经济管理和监督体系。【课程收益】理解最新的经济责任审计政策法规，深刻理解其精神实质与核心要求掌握经济责任审计实施方案制定方法掌握经济责任审计的专业技术与方法理解经济责任审计中的问题发现与责任认定原则掌握建立审计整改长效机制的方法【课程特色】抖干货，重实战；讲理论，不枯燥；有高度、启人心。【课程对象】内审及内控部门负责人及部门全体人员、纪检监察部门负责人及部门全体人员【课程时间】1天（6小时/天）【课程大纲】一、经济责任审计最新政策解读1. 习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话解读2、2022年-2024年全国审计工作会议精神的解读3、《“十四五”国家审计工作发展规划》的解读4、《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的解读二、经济责任审计实施方案设计与执行1、经济责任审计实施方案的制订规则2、被审计单位背景调查和审前研究（1）被审计单位基本情况收集与分析（2）行业政策法规与业务特点研究（3）领导干部履历、职责与业绩考察（4）历史审计结果与整改情况梳理（5）风险评估与审计风险应对策略3、被审计单位承诺书的逆向运用（1）承诺书的法律效力与审计价值（2）承诺书内容与资料真实性的核验（3）承诺书中潜在问题线索挖掘（4）承诺书作为审计证据的应用4、资料清单中隐藏的审计钩（1）资料清单设计与审计需求（2）关键资料项的审计价值（3）识别潜在审计疑点（4）利用资料间逻辑关系构建审计线索三、经济责任审计的审计现场管理1、审计现场的SHE原则：安全、廉政、保密（1）审计现场安全管理与应急预案（2）审计人员廉政教育与行为规范（3）保密制度与保密措施落实（4）“四严禁”与“八不准”纪律要求2、经济责任审计的流程与方法（1）审计准备阶段工作流程与注意事项（2）审计实施阶段的关键环节与技巧（3）审计报告阶段的质量控制与问题定性（4）经济责任审计常用方法与工具介绍3、经济责任审计的有效沟通（1）审计组内部沟通机制与协作（2）与被审计单位及相关人员的沟通策略（3）与联席会议成员单位的信息共享与协调（4）与社会公众的信息公开与互动4、领导干部的经济责任认定（1）审计问题发现与责任分类（2）直接责任与领导责任的界定标准与依据（3）“三重一大”事项中两类责任的辨析（4）审计问题责任归属的论证与确认四、经济责任审计报告和审计结果报告撰写要点1、审计报告的文本和内容2、审计报告方法论3、撰写审计报告的注意事项五、经济责任审计的成果运用及整改的长效机制1、审计整改的三大维度（1）整改责任主体与责任落实（2）整改措施的针对性与可行性（3）整改效果的监控与评估2、审计整改的长效机制（1）审计整改制度建设与机制完善（2）整改跟踪审计与后续审计（3）整改结果的公开与通报（4）整改成效与领导干部考核挂钩3、审计问题清单和整改进度表（1）问题清单的编制与管理（2）整改进度表的设计与更新（3）问题整改与审计质量控制的关系4、经济责任审计责任追究的四个同步（1）与党纪政务处分同步（2）与组织处理同步（3）与司法处理同步（4）与企业内部问责同步5、审计团队的组织建设与自我保护

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一、经济责任审计的政策背景

经济责任审计是指对党政主要领导干部及国有企事业单位主要领导人员在任期内的经济活动进行审计，以评估其经济责任履行情况。近年来，中央及各级政府出台了一系列相关法规政策，为经济责任审计提供了制度保障。这些政策不仅明确了审计的覆盖范围和内容，更为审计实施方案的制定提供了依据。

• 习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话，强调了审计在政治、经济和社会治理中的重要作用。
• 2022年-2024年全国审计工作会议精神，为审计工作指明了方向，提出了新要求。
• 《“十四五”国家审计工作发展规划》，明确了审计的战略目标与任务，强调了审计的全面性与系统性。
• 《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，为实施方案的设计与执行提供了法律依据。

二、经济责任审计实施方案的设计与执行

审计实施方案的设计是经济责任审计的基础。一个科学合理的实施方案不仅能够提高审计效率，还能够确保审计质量。其设计与执行主要包括以下几个方面：

1. 制定实施方案的规则

在制定审计实施方案时，需要遵循一些基本规则，包括：

• 明确审计目标与范围，确保方案的针对性和有效性。
• 依据相关政策法规，确保方案的合法性。
• 结合实际情况，考虑审计资源的合理配置。

2. 被审计单位背景调查与审前研究

对被审计单位进行全面的背景调查和审前研究是确保审计顺利进行的重要环节。这一过程包括：

• 收集被审计单位的基本情况，分析其业务特点与行业政策法规。
• 对领导干部的履历、职责与业绩进行考察，了解其在经济活动中的角色与影响。
• 梳理历史审计结果与整改情况，评估其整改落实的有效性。
• 进行风险评估，制定相应的审计风险应对策略。

3. 被审计单位承诺书的逆向运用

承诺书在审计中具有重要的法律效力与审计价值。审计人员应当：

• 核验承诺书的内容与资料的真实性，确保信息的准确性。
• 挖掘潜在问题线索，利用承诺书作为审计证据。

4. 资料清单中隐藏的审计钩

在审计实施过程中，设计合理的资料清单可以帮助审计人员高效识别审计疑点。需要关注的方面包括：

• 关键资料项的审计价值，确保审计需求的全面覆盖。
• 通过资料间的逻辑关系构建审计线索，提升审计的精准性。

三、经济责任审计的现场管理

审计现场管理是审计实施过程中的重要环节。有效的现场管理可以确保审计工作的顺利进行。应当注意以下几点：

1. 审计现场的SHE原则

在审计现场管理中，安全（Safety）、廉政（Honesty）和保密（Confidentiality）三者缺一不可。具体措施包括：

• 制定审计现场安全管理与应急预案，确保人员安全。
• 加强审计人员的廉政教育，规范行为。
• 落实保密制度，保护审计信息。

2. 审计流程与方法

审计实施阶段的工作流程与方法是确保审计质量的关键。主要包括：

• 审计准备阶段的工作流程与注意事项，确保信息的全面收集。
• 审计实施阶段的关键环节与技巧，确保审计活动的高效开展。
• 审计报告阶段的质量控制与问题定性，确保审计结果的准确性。

3. 有效沟通机制

审计团队内部的沟通与协作，以及与被审计单位及相关人员的沟通策略，都是提高审计效率的重要手段：

• 建立审计组内部的沟通机制，确保信息畅通。
• 与被审计单位的沟通应注重协调与信息共享。
• 与社会公众的信息公开与互动，提升审计的透明度。

4. 经济责任的认定

在审计过程中，明确审计问题的发现与责任的分类至关重要。具体包括：

• 界定直接责任与领导责任的标准与依据。
• 在“三重一大”事项中辨析两类责任，确保责任的准确归属。

四、审计报告的撰写要点

审计报告是审计工作的最终成果，其撰写质量直接影响审计结果的运用。撰写审计报告时需注意以下要点：

• 审计报告的文本和内容应简洁明了，突出重点。
• 遵循审计报告方法论，确保报告的科学性与规范性。
• 撰写过程中应关注逻辑性与条理性，确保信息传达的有效性。

五、审计成果运用及整改的长效机制

审计整改的有效性是提升审计工作价值的重要体现。应建立长效机制，确保审计成果的持续运用。关键包括：

1. 审计整改的三大维度

• 明确整改责任主体与责任落实，确保整改措施的针对性与可行性。
• 建立整改效果的监控与评估机制，确保整改措施的有效实施。

2. 审计整改的长效机制

• 完善审计整改制度建设，建立健全机制。
• 强化整改跟踪审计与后续审计，确保整改工作的持续性。

3. 审计问题清单与整改进度表

有效管理审计问题清单与整改进度表是确保审计质量控制的重要环节。应关注：

• 问题清单的编制与管理，确保问题的全面覆盖。
• 整改进度表的设计与更新，确保整改工作的实时跟踪。

4. 经济责任审计责任追究的四个同步

在审计过程中，责任追究是确保审计效果的重要环节。应与以下方面同步：

• 与党纪政务处分同步，确保责任的落实。
• 与组织处理同步，确保责任的追究。
• 与司法处理同步，确保法律责任的落实。
• 与企业内部问责同步，确保责任的追究不留死角。

5. 审计团队的组织建设与自我保护

审计团队的建设与自我保护是保证审计工作的有效性与安全性的重要保障。应加强团队的专业培训与知识更新，提高团队的整体素质。

总结

在经济责任审计的实施过程中，科学合理的审计实施方案是保证审计质量与效果的基础。通过政策法规的深入理解、实施方案的精心设计、审计现场的有效管理、审计报告的规范撰写以及审计成果的持续运用，审计人员能够更好地应对复杂多变的经济环境，推动经济责任审计工作向更高水平发展。这不仅有助于提升审计工作的规范性与有效性，更能为国家经济管理与监督体系的完善贡献力量。