优化审计实施方案提升企业财务透明度

审计实施方案的设计与执行

在当今社会，经济责任审计已经成为国家治理体系的重要组成部分。随着国家对审计工作的重视及相关政策的不断完善，审计人员面临的任务也愈加繁重。制定一份科学合理的审计实施方案，是确保审计工作高效、规范和有效的关键环节。本文将围绕审计实施方案的设计与执行，深入探讨其重要性、基本要素及实施过程中的注意事项。

王悦：《经济责任审计：政策解析、实务操作与效能提升》

【课程背景】随着我国全面深化改革的深入推进和国家治理体系与治理能力现代化的不断提升，经济责任审计作为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其重要性和必要性日益凸显。近年来，中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对经济责任审计的覆盖范围、审计内容、实施程序、结果运用等方面作出了明确规定，为新时代经济责任审计工作提供了坚实的制度保障。然而，面对复杂多变的经济环境和日益严格的审计要求，审计人员在实际工作中仍面临诸多挑战，如如何准确把握最新政策精神、科学制定审计实施方案、高效开展现场审计、精准识别问题与责任、撰写高质量审计报告、有效推动审计整改与成果运用等。本课程的目的旨在帮助广大审计人员深入理解政策法规，提升审计实务操作技能，增强审计工作的规范性、科学性和有效性，从而更好地服务于国家经济管理和监督体系。【课程收益】理解最新的经济责任审计政策法规，深刻理解其精神实质与核心要求掌握经济责任审计实施方案制定方法掌握经济责任审计的专业技术与方法理解经济责任审计中的问题发现与责任认定原则掌握建立审计整改长效机制的方法【课程特色】抖干货，重实战；讲理论，不枯燥；有高度、启人心。【课程对象】内审及内控部门负责人及部门全体人员、纪检监察部门负责人及部门全体人员【课程时间】1天（6小时/天）【课程大纲】一、经济责任审计最新政策解读1. 习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话解读2、2022年-2024年全国审计工作会议精神的解读3、《“十四五”国家审计工作发展规划》的解读4、《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的解读二、经济责任审计实施方案设计与执行1、经济责任审计实施方案的制订规则2、被审计单位背景调查和审前研究（1）被审计单位基本情况收集与分析（2）行业政策法规与业务特点研究（3）领导干部履历、职责与业绩考察（4）历史审计结果与整改情况梳理（5）风险评估与审计风险应对策略3、被审计单位承诺书的逆向运用（1）承诺书的法律效力与审计价值（2）承诺书内容与资料真实性的核验（3）承诺书中潜在问题线索挖掘（4）承诺书作为审计证据的应用4、资料清单中隐藏的审计钩（1）资料清单设计与审计需求（2）关键资料项的审计价值（3）识别潜在审计疑点（4）利用资料间逻辑关系构建审计线索三、经济责任审计的审计现场管理1、审计现场的SHE原则：安全、廉政、保密（1）审计现场安全管理与应急预案（2）审计人员廉政教育与行为规范（3）保密制度与保密措施落实（4）“四严禁”与“八不准”纪律要求2、经济责任审计的流程与方法（1）审计准备阶段工作流程与注意事项（2）审计实施阶段的关键环节与技巧（3）审计报告阶段的质量控制与问题定性（4）经济责任审计常用方法与工具介绍3、经济责任审计的有效沟通（1）审计组内部沟通机制与协作（2）与被审计单位及相关人员的沟通策略（3）与联席会议成员单位的信息共享与协调（4）与社会公众的信息公开与互动4、领导干部的经济责任认定（1）审计问题发现与责任分类（2）直接责任与领导责任的界定标准与依据（3）“三重一大”事项中两类责任的辨析（4）审计问题责任归属的论证与确认四、经济责任审计报告和审计结果报告撰写要点1、审计报告的文本和内容2、审计报告方法论3、撰写审计报告的注意事项五、经济责任审计的成果运用及整改的长效机制1、审计整改的三大维度（1）整改责任主体与责任落实（2）整改措施的针对性与可行性（3）整改效果的监控与评估2、审计整改的长效机制（1）审计整改制度建设与机制完善（2）整改跟踪审计与后续审计（3）整改结果的公开与通报（4）整改成效与领导干部考核挂钩3、审计问题清单和整改进度表（1）问题清单的编制与管理（2）整改进度表的设计与更新（3）问题整改与审计质量控制的关系4、经济责任审计责任追究的四个同步（1）与党纪政务处分同步（2）与组织处理同步（3）与司法处理同步（4）与企业内部问责同步5、审计团队的组织建设与自我保护

王悦 培训咨询

一、审计实施方案的重要性

审计实施方案不仅是审计工作的蓝图，更是实现审计目标的保障。它主要体现在以下几个方面：

• 保障审计目标的实现：方案的制定能够明确审计的范围、内容和目标，确保审计工作有的放矢。
• 提高审计效率：科学的实施方案能够有效分配资源，优化工作流程，减少不必要的时间浪费。
• 增强审计的规范性：通过明确的程序和要求，提升审计工作的标准化程度，确保审计结果的公正性和可信性。
• 促进审计结果的运用：良好的实施方案能够为后续的审计整改和成果运用奠定基础。

二、经济责任审计实施方案的设计

在设计经济责任审计实施方案时，需要遵循一定的规则和步骤，以确保方案的科学性和有效性。

1. 制定规则

审计实施方案的制定应遵循以下基本规则：

• 全面性：方案应覆盖所有相关的审计领域和内容，确保没有遗漏。
• 针对性：根据被审计单位的实际情况，制定具体的审计目标和内容。
• 灵活性：方案应具备一定的灵活性，以适应审计过程中可能出现的变化。
• 合法性：确保方案的制定符合国家法律法规及相关政策的要求。

2. 被审计单位的背景调查与审前研究

在正式实施审计之前，进行充分的背景调查和审前研究是非常必要的。这一过程包括：

• 被审计单位基本情况的收集与分析：了解其组织结构、财务状况、业务特点等信息。
• 行业政策法规与业务特点的研究：掌握行业内相关的法律法规，分析其对被审计单位的影响。
• 领导干部履历、职责与业绩的考察：对领导干部的任职情况、职责范围及其业绩进行全面分析。
• 历史审计结果与整改情况的梳理：了解过去审计中发现的问题及整改措施的落实情况。
• 风险评估与审计风险应对策略：对潜在的审计风险进行评估，制定相应的应对措施。

3. 被审计单位承诺书的逆向运用

承诺书在审计中具有重要的法律效力和审计价值，审计人员应重视其内容的核验和潜在问题的挖掘。具体来说：

• 承诺书的法律效力与审计价值：承诺书可以作为审计证据，增强审计结果的说服力。
• 承诺书内容与资料真实性的核验：对承诺书中的信息进行真实性检查，确保其可靠性。
• 承诺书中潜在问题线索的挖掘：分析承诺书中可能隐藏的问题，作为进一步审计的线索。
• 承诺书作为审计证据的应用：将承诺书作为审计报告的重要依据之一。

4. 资料清单中隐藏的审计钩

审计资料清单的设计至关重要，它能够帮助审计人员识别潜在的审计疑点。有效的资料清单设计应包括：

• 资料清单设计与审计需求：根据审计目标，合理设计资料清单，确保涵盖所有必要的资料。
• 关键资料项的审计价值：识别出对审计结果有重要影响的关键资料项。
• 识别潜在审计疑点：通过资料分析，发现可能存在的审计疑点。
• 利用资料间逻辑关系构建审计线索：分析不同资料之间的逻辑关系，形成有效的审计线索。

三、经济责任审计的现场管理

审计现场管理是确保审计实施方案顺利执行的关键环节，涵盖多个方面内容。

1. 审计现场的SHE原则

在审计现场管理中，应遵循安全（Safety）、廉政（Integrity）、保密（Confidentiality）原则，具体包括：

• 审计现场安全管理与应急预案：确保审计人员的安全，并制定相应的应急预案。
• 审计人员廉政教育与行为规范：加强审计人员的廉政教育，确保其遵守相关行为规范。
• 保密制度与保密措施落实：严格落实保密制度，确保审计信息的安全。
• “四严禁”与“八不准”纪律要求：制定纪律要求，确保审计工作的规范性。

2. 经济责任审计的流程与方法

审计流程应包括审计准备、实施及报告阶段，关键环节和技巧如下：

• 审计准备阶段工作流程与注意事项：提前做好准备工作，包括资源调配、时间安排等。
• 审计实施阶段的关键环节与技巧：灵活运用审计方法，确保审计工作有效进行。
• 审计报告阶段的质量控制与问题定性：对审计报告的内容进行严格审核，确保其质量。
• 经济责任审计常用方法与工具介绍：掌握多种审计方法和工具，以提高审计效率。

3. 经济责任审计的有效沟通

沟通在审计过程中至关重要，审计组内部、与被审计单位及相关人员之间的沟通策略应明确：

• 审计组内部沟通机制与协作：建立有效的内部沟通机制，确保团队协作顺畅。
• 与被审计单位及相关人员的沟通策略：制定合理的沟通策略，确保信息的透明和顺畅。
• 与联席会议成员单位的信息共享与协调：确保与其他相关单位的信息共享，增强审计的整体效果。
• 与社会公众的信息公开与互动：建立与社会公众的互动机制，增强审计的公信力。

4. 领导干部的经济责任认定

在审计过程中，需要对领导干部的经济责任进行认定，具体包括：

• 审计问题发现与责任分类：对审计中发现的问题进行分类，明确责任主体。
• 直接责任与领导责任的界定标准与依据：明确直接责任和领导责任的界定标准。
• “三重一大”事项中两类责任的辨析：对“三重一大”事项中的责任进行认真分析。
• 审计问题责任归属的论证与确认：通过证据论证，确认审计问题的责任归属。

四、审计报告和审计结果的撰写要点

审计报告是审计工作的最终成果，其撰写质量直接影响审计结果的运用。审计报告的撰写应注意：

• 审计报告的文本和内容：确保报告的结构合理，内容详实。
• 审计报告方法论：掌握审计报告的撰写方法，增强报告的专业性。
• 撰写审计报告的注意事项：注意报告的语言规范和逻辑清晰。

五、审计成果运用及整改的长效机制

审计成果的有效运用对于推动经济责任审计的长效机制至关重要，主要包括：

1. 审计整改的三大维度

• 整改责任主体与责任落实：明确整改责任主体，确保整改措施的落实。
• 整改措施的针对性与可行性：制定切实可行的整改措施，确保其针对性。
• 整改效果的监控与评估：建立整改效果的监控机制，定期评估整改效果。

2. 审计整改的长效机制

• 审计整改制度建设与机制完善：建立健全审计整改制度，完善整改机制。
• 整改跟踪审计与后续审计：进行整改跟踪审计，确保整改措施有效落实。
• 整改结果的公开与通报：定期向社会公开整改结果，增强透明度。
• 整改成效与领导干部考核挂钩：将整改成效纳入领导干部考核，促进责任落实。

3. 审计问题清单和整改进度表

• 问题清单的编制与管理：建立问题清单，确保问题管理到位。
• 整改进度表的设计与更新：定期更新整改进度表，确保整改情况清晰可见。
• 问题整改与审计质量控制的关系：确保问题整改与审计质量控制相结合，提升审计效果。

4. 经济责任审计责任追究的四个同步

• 与党纪政务处分同步：确保审计责任与党纪政务处分相结合，增强威慑力。
• 与组织处理同步：将审计责任与组织处理同步，确保责任到位。
• 与司法处理同步：涉及重大问题的审计结果应及时移交司法处理。
• 与企业内部问责同步：推动企业内部问责机制，确保审计责任落实。

5. 审计团队的组织建设与自我保护

审计团队的组织建设是确保审计工作的基础，需重视团队的专业素养和自我保护能力的提升。

综上所述，经济责任审计实施方案的设计与执行，是确保审计工作有效性和规范性的关键环节。通过科学的方案制定、严格的现场管理和有效的审计结果运用，审计人员能够更好地服务于国家经济管理和监督体系，为推动经济健康发展贡献力量。