有效制定审计实施方案的关键步骤解析

审计实施方案的构建与执行

随着我国经济的快速发展和国家治理体系的不断完善，经济责任审计作为一种重要的监督手段，正日益受到重视。经济责任审计不仅可以加强对领导干部权力的监督，还能有效促进经济的健康发展。为了确保审计工作的顺利进行，审计实施方案的科学设计和有效执行至关重要。本文将结合经济责任审计的背景、实施方案的设计与执行、审计现场管理等方面进行深入探讨，以期为审计人员提供实用的指导。

王悦：《经济责任审计：政策解析、实务操作与效能提升》

【课程背景】随着我国全面深化改革的深入推进和国家治理体系与治理能力现代化的不断提升，经济责任审计作为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其重要性和必要性日益凸显。近年来，中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对经济责任审计的覆盖范围、审计内容、实施程序、结果运用等方面作出了明确规定，为新时代经济责任审计工作提供了坚实的制度保障。然而，面对复杂多变的经济环境和日益严格的审计要求，审计人员在实际工作中仍面临诸多挑战，如如何准确把握最新政策精神、科学制定审计实施方案、高效开展现场审计、精准识别问题与责任、撰写高质量审计报告、有效推动审计整改与成果运用等。本课程的目的旨在帮助广大审计人员深入理解政策法规，提升审计实务操作技能，增强审计工作的规范性、科学性和有效性，从而更好地服务于国家经济管理和监督体系。【课程收益】理解最新的经济责任审计政策法规，深刻理解其精神实质与核心要求掌握经济责任审计实施方案制定方法掌握经济责任审计的专业技术与方法理解经济责任审计中的问题发现与责任认定原则掌握建立审计整改长效机制的方法【课程特色】抖干货，重实战；讲理论，不枯燥；有高度、启人心。【课程对象】内审及内控部门负责人及部门全体人员、纪检监察部门负责人及部门全体人员【课程时间】1天（6小时/天）【课程大纲】一、经济责任审计最新政策解读1. 习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话解读2、2022年-2024年全国审计工作会议精神的解读3、《“十四五”国家审计工作发展规划》的解读4、《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的解读二、经济责任审计实施方案设计与执行1、经济责任审计实施方案的制订规则2、被审计单位背景调查和审前研究（1）被审计单位基本情况收集与分析（2）行业政策法规与业务特点研究（3）领导干部履历、职责与业绩考察（4）历史审计结果与整改情况梳理（5）风险评估与审计风险应对策略3、被审计单位承诺书的逆向运用（1）承诺书的法律效力与审计价值（2）承诺书内容与资料真实性的核验（3）承诺书中潜在问题线索挖掘（4）承诺书作为审计证据的应用4、资料清单中隐藏的审计钩（1）资料清单设计与审计需求（2）关键资料项的审计价值（3）识别潜在审计疑点（4）利用资料间逻辑关系构建审计线索三、经济责任审计的审计现场管理1、审计现场的SHE原则：安全、廉政、保密（1）审计现场安全管理与应急预案（2）审计人员廉政教育与行为规范（3）保密制度与保密措施落实（4）“四严禁”与“八不准”纪律要求2、经济责任审计的流程与方法（1）审计准备阶段工作流程与注意事项（2）审计实施阶段的关键环节与技巧（3）审计报告阶段的质量控制与问题定性（4）经济责任审计常用方法与工具介绍3、经济责任审计的有效沟通（1）审计组内部沟通机制与协作（2）与被审计单位及相关人员的沟通策略（3）与联席会议成员单位的信息共享与协调（4）与社会公众的信息公开与互动4、领导干部的经济责任认定（1）审计问题发现与责任分类（2）直接责任与领导责任的界定标准与依据（3）“三重一大”事项中两类责任的辨析（4）审计问题责任归属的论证与确认四、经济责任审计报告和审计结果报告撰写要点1、审计报告的文本和内容2、审计报告方法论3、撰写审计报告的注意事项五、经济责任审计的成果运用及整改的长效机制1、审计整改的三大维度（1）整改责任主体与责任落实（2）整改措施的针对性与可行性（3）整改效果的监控与评估2、审计整改的长效机制（1）审计整改制度建设与机制完善（2）整改跟踪审计与后续审计（3）整改结果的公开与通报（4）整改成效与领导干部考核挂钩3、审计问题清单和整改进度表（1）问题清单的编制与管理（2）整改进度表的设计与更新（3）问题整改与审计质量控制的关系4、经济责任审计责任追究的四个同步（1）与党纪政务处分同步（2）与组织处理同步（3）与司法处理同步（4）与企业内部问责同步5、审计团队的组织建设与自我保护

王悦 培训咨询

一、经济责任审计的背景与政策解读

近年来，我国相继出台了一系列经济责任审计的法规政策，如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》。这些政策不仅明确了经济责任审计的覆盖范围，还规定了审计内容、实施程序和结果运用等方面的要求，为审计工作的开展提供了制度保障。

习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话中强调，审计工作要服务于经济社会的发展，保障国家利益和人民利益。这一讲话为经济责任审计指明了方向，审计人员需要在实际工作中深入理解政策的精神实质，确保审计工作符合国家的战略目标。

二、经济责任审计实施方案的设计与执行

1. 实施方案的制订规则

审计实施方案的制定应遵循以下原则：

• 系统性：方案应涵盖审计的各个方面，包括审计目标、审计范围、审计方法和预期成果等。
• 科学性：应基于对被审计单位的充分了解，结合实际情况制定具体可行的方案。
• 灵活性：在实施过程中，方案应能够根据实际情况进行调整，以应对突发事件。

2. 被审计单位背景调查与审前研究

在制定实施方案之前，对被审计单位进行全面的背景调查和审前研究是必不可少的。具体步骤包括：

• 基本情况收集与分析：了解被审计单位的组织结构、运营模式及财务状况。
• 行业政策法规研究：分析相关行业的政策法规以及业务特点，为审计提供依据。
• 领导干部履历考察：评估领导干部的职责与业绩，识别潜在的审计风险。
• 历史审计结果梳理：回顾以往的审计结果与整改情况，了解问题的根源。
• 风险评估：对被审计单位的风险进行评估，并制定相应的应对策略。

3. 被审计单位承诺书的逆向运用

承诺书在审计中具有重要的法律效力和审计价值，审计人员可以通过以下方式加以利用：

• 核验内容与资料真实性：对承诺书中的信息进行核实，以确保其真实性。
• 挖掘潜在问题线索：分析承诺书的内容，寻找可能存在的问题线索。
• 作为审计证据：承诺书可以作为审计过程中的重要证据，支持审计结论。

4. 资料清单中隐藏的审计钩

设计合理的资料清单是审计成功的关键，审计人员需要关注以下几个方面：

• 资料设计与审计需求：确保清单中的资料项与审计目标相一致。
• 关键资料项的审计价值：识别出对审计结果影响最大的资料项。
• 潜在审计疑点的识别：通过对资料的分析，找出潜在的审计疑点。
• 利用资料间的逻辑关系：建立审计线索，提升审计的有效性。

三、经济责任审计的审计现场管理

1. 审计现场的SHE原则

在审计现场管理中，应遵循安全（Safety）、廉政（Integrity）和保密（Confidentiality）三大原则：

• 安全管理：制定审计现场的安全管理措施和应急预案，确保审计人员的安全。
• 廉政教育：对审计人员进行廉政教育，确保其在审计过程中遵循规范。
• 保密制度：严格落实保密制度，保护被审计单位的商业秘密。

2. 经济责任审计的流程与方法

经济责任审计的流程包括：

• 审计准备阶段：做好审计前的准备工作，包括资料收集和人员安排。
• 审计实施阶段：在实施过程中，关注关键环节，灵活运用审计工具和方法。
• 审计报告阶段：对审计结果进行质量控制，确保审计报告的准确性与完整性。

3. 经济责任审计的有效沟通

良好的沟通是审计成功的重要保障，审计人员应建立健全内部沟通机制，并与被审计单位及相关人员保持积极沟通。

4. 领导干部的经济责任认定

在审计过程中，需对发现的问题进行责任分类，明确直接责任与领导责任的界定标准，以确保审计结果的公正性。

四、经济责任审计报告撰写要点

1. 审计报告的文本和内容

审计报告的撰写应注重结构的清晰和内容的准确，确保审计结论的合理性与可操作性。

2. 审计报告方法论

运用科学的方法论撰写审计报告，确保报告内容的客观性和全面性，以便为后续的整改提供依据。

3. 撰写审计报告的注意事项

在撰写报告时，应注意语言的规范性、数据的准确性以及结论的逻辑性，以提升报告的质量。

五、经济责任审计的成果运用及整改的长效机制

1. 审计整改的三大维度

审计整改应从责任主体、整改措施和效果监控三个维度进行全面考虑，以确保整改的有效性。

2. 审计整改的长效机制

建立健全审计整改制度，完善整改跟踪审计与后续审计机制，确保整改结果的公开和通报。

3. 审计问题清单和整改进度表

编制审计问题清单与整改进度表，及时更新问题的处理情况，以确保审计质量的控制。

4. 经济责任审计责任追究的四个同步

在审计过程中，需与党纪政务处分、组织处理、司法处理及企业内部问责保持同步，确保责任追究的力度和有效性。

5. 审计团队的组织建设与自我保护

建立高效的审计团队，强化成员之间的协作与沟通，提高审计工作的效率。同时，注重审计人员的自我保护，确保其在审计工作中的合法权益。

总结

经济责任审计作为国家治理体系的重要组成部分，其实施方案的科学设计与有效执行直接关系到审计工作的成效。在复杂多变的经济环境中，审计人员需要不断提升自身的专业能力，深入理解政策法规，并灵活运用审计方法，以确保经济责任审计工作的高效开展。通过建立长效的整改机制和责任追究体系，最终实现审计成果的有效运用，从而更好地服务于国家经济管理与监督体系。