目标制定原则：科学有效的年度经营计划与预算方案
在现代企业管理中，年度经营计划和全面预算方案的制定是至关重要的环节。随着市场竞争的加剧，企业需要更加科学合理地配置资源，以达到最佳的经济效益。本文将围绕“目标制定原则”这一主题，结合年度经营计划与全面预算方案的编制与执行，深入探讨企业如何制定出符合实际的经营目标，并确保其有效落地。
【课程背景】临近年底，几乎所有的企业都会编制年度经营计划和全面预算方案，但如何制定出科学、有效的年度经营计划和全面预算方案，让企业的资源配置达到帕累托最优，以最少的本钱，做最多的事，达到最好的效果，则是很多企业会遇到以下管理难题：1. 那企业究竟应该如何制定科学合理的年度经验计划，并借助预算工具让其成功落地呢？2. 如何制定年度经营计划目标？制定目标的过程中有需要重点关注哪些事项？3. 年度经营计划明明做的很漂亮，但为什么总是很难落地？执行中也经常遇到各种问题？4. 如何将年度经营计划分解成业务或部门计划，并将其转化为可以执行的具体任务和活动？5. 年度经营计划制定完成后，企业环境发生变化了怎么办？修改之前的计划，还是重新制定？6. 预算考评如何设置才能发挥应有的约束和激励，并推动年度经营计划和预算的顺利执行？本课程，辅导企业如何避开编制年度经营计划与全面预算方案过程中的各种坑与雷，顺利完成年度经营计划与全面预算方案的编制、分解和执行工作，促进企业经济效益增长。【课程收益】● 入木三分：掌握深度剖析年度经营计划制定和执行的问题本质，解决经营计划的落地难题●授之以渔：掌握年度经营计划从目标制定、执行落地到评价反馈的全流程操作●量化管理：掌握用数据量化目标、计划、预算、考核，实现全面量化管理●计划编制：掌握年度经营计划科学编制的8个步骤●管控措施：掌握设计一整套年度计划的管控措施的技巧●工具运用：掌握以下五种工具的运用：工具1：企业年度经营计划目标分解表；工具2：企业不同部门年度经营计划书；工具3：年度经营绩效考核指标库；工具4：年度经营计划甘特图；工具；5：预算执行分析报告和汇报模板。【课程时长】2天（6小时/天）【课程对象】董事长、总经理、各部门总监、经理及主管【课程方式】讲师讲授+互动讨论+案例分析+实战演练【课程大纲】导入：企业为什么需要年度经营计划第一讲：年度计划的起点——制定年度经营目标一、制定目标的三大原则1. 市场原则：必须符合市场客观需求2. 股东期望原则：必须考虑行业净资产收益率平均水平3. 充分挖潜原则：在充分挖掘潜力的前提下确定预算目标二、制定目标的三大依据1. 销售成长率2. 市场占有率3. 市场扩大率互动讨论：如何避免目标和实际的“两张皮”三、年度经营策略的制定——从目标分解到策略1. 以目标为中心的年度经营策略2. 业务类策略诊断与ADP模型工具3. 组织进化与组织诊断工具4. 组织提升策略实战演练：TB公司的年度经营目标的确定第二讲：年度经营目标分解——关键指标和项目一、年度经营目标分解的常见误区误区一：把销售计划当做年度经营目标误区二：计划永远适应不了变化误区三：计划只能写在纸上贴在墙上二、年度经营目标分解的逻辑步骤1. 自上而下：下达经营目标分解任务2. 自下而上：上报审核汇总经营目标分解修改方案3. 公司经营策划部汇总：平衡分析年度经营计划方案并审批4. 公司董事会审批：下达年度经营计划终稿并执行三、三个维度分解年度经营目标1. 责任人维度——经营目标分解到责任人2. 关键项目和指标维度——先粗后细，逐项分解3. 执行时间维度——年度预算按照先长后短依次分解四、三大法分解年度经营目标1. 鱼刺图目标分解法2. 价值树目标分解法3. 战略地图目标分解法案例分析：A上市公司年度经营目标的分解第三讲：如何编制成年度经营计划1．年度经营计划的内容：新年度一系列目标+计划+行动方案；2. 编制年度经营计划的逻辑和思路：6W2H3. 编制年度经营计划的程序1）调查预测，估量机会2）统筹安排，确定目标3）拟定方案，比较选优4）确定预算，综合平衡4. 编制年度经营计划的方法1）滚动计划法2）PDCA循环法3）综合平衡法5. 编制年度经营计划的8个步骤1）总结过往盘点分析：成绩、问题和关键成功因素；2）新年度战略方向：3C战略；3）新年度经营目标确定：依据平衡积分卡设定的KPI指标的确定；4）新年度经营策略确定：经营方针、经营重点和经营思路；5）新年度经营策略对应：5W1H（谁、在哪里、什么时候、做什么、需要谁协助，花多少钱）6）新年度对应的组织运营体系：组织架构+岗位职责+人员编制+薪酬激励体系7）新年度财务预算：三大报表预算+企业费用结构预算+企业预算管控办法8）新年度整体工作路线图：按照责任维度+时间维度+指标维度绘制甘特图互动讨论：编制年度经营计划需要注意哪些事项？第四讲：如何编制年度预算方案一、预算的编制程序——上下结合、分级编制、逐级汇总1. 下达目标2. 编制上报3. 审查平衡4. 审议批准5. 下达执行二、选择适合的预算编制方法1. 责任中心制2. 成本中心制3. 收益中心制4. 利润中心制三、预算编制应注意的问题问题一：确定科学可行的预算目标问题二：选择科学的预算编制方法，提高预算的客观性和准确性问题三：企业战略导向、战略目标正确且明确问题四：预算制定目标应与实际相结合问题五：预算管理要做好预测做好问题六：避免过繁过细实战演练：根据B公司情况，编制下一年度的销售预算第五讲：经营计划和预算的执行与控制一、建立事前、事中监控管理流程1. 事先计划：部署经营计划与全面预算方案的执行2. 事中控制：监控经营计划与预算在事先计划中3. 事后分析：分析计划与全面预算的实际执行情况的差异、找出原因二、确定执行中的“刚性”和“弹性”控制项目1. 预算目标的分解、责任指标的落实等都必须讲究刚性控制2. 预算的编制方法和符合预算调整三、计划、预算的反馈报告和例会制度建立互动讨论：计划赶不上变化，环境变了，计划和预算要怎么办？1. 预算和执行结果的差异分析与调整：按月进行差异分析，按半年进行预算调整；2. 建立预算预警机制，设置预警值：预算上下偏离5%进行提醒；预算上下偏离10%进行预警。案例分析：C公司经营管控三步走第六讲：计划和预算的考核与评价1. 考核内容：执行过程情况、执行结果2. 常用且有效的考评方法3. 三大责任中心——特点设置考核侧重点1）成本费用中心：考核成本费用预算控制率；2）收益中心：考核主要收入预算指标达成率；3）利润中心：主要考核利润预算指标达成率。4. 工作范围考核侧重点的设立1）业务部门：主要考核业务指标完成情况；2）管理部门：主要考核管理职责履职情况5. 企业特色的奖惩机制的设置1）目标激励：事先设定目标，签订目标责任书，事后依据目标完成情况进行奖惩兑现；2）日常奖惩：比如表扬、赞赏、晋级和批评、处分、开除等。
一、目标制定的必要性
无论是大型企业还是小型创业公司，制定年度经营目标都是企业管理的基础。目标不仅为企业的战略方向提供了指导，还能有效调动员工的积极性，促进团队的协作。在此背景下，明确目标制定的原则显得尤为重要。
二、目标制定的三大原则
- 市场原则：企业目标必须符合市场客观需求。在制定目标时，企业需要深入分析市场趋势、消费者需求以及竞争对手的表现。这一原则要求企业在制定目标时，能够清晰地识别市场机会和威胁，确保目标的合理性和可行性。
- 股东期望原则：制定目标时，企业必须考虑股东的期望，尤其是行业净资产收益率的平均水平。企业目标不仅要满足市场需求，还要能够为投资者带来合理的回报。这意味着企业在制定目标时，应该从财务角度进行全面评估，确保目标的经济效益。
- 充分挖潜原则：在充分挖掘潜力的前提下确定预算目标。企业在制定目标时，不能仅仅依赖历史数据和现有资源的配置，而是要挖掘潜在的增长机会，制定出能够激励团队、推动发展的目标。
三、目标制定的三大依据
为了确保目标的科学性和有效性，企业需要依托以下三大依据进行目标的制定：
- 销售成长率：企业在设定目标时，必须考虑到销售的成长率，即过去一段时间的销售增长情况。这一数据为企业设定未来的销售目标提供了重要参考。
- 市场占有率：市场占有率反映了企业在行业中的竞争地位。通过分析市场占有率，企业能够了解自身在市场中的表现，并据此制定相应的目标。
- 市场扩大率：市场扩大率则帮助企业判断未来的市场潜力。在目标制定过程中，企业需要考虑市场的整体增长趋势，以确保目标的前瞻性和可实现性。
四、年度经营策略的制定
目标制定完成后，接下来就是如何将目标转化为切实可行的经营策略。企业需要建立以目标为中心的年度经营策略，通过合理的分解和具体的执行方案，推动目标的实现。
- 目标为中心的策略：企业需要围绕既定的目标，制定出相应的策略。这包括明确的市场定位、产品策略、营销策略等，以确保每一项策略都能为目标的实现服务。
- 组织进化与诊断工具：在制定策略的过程中，企业还需使用组织进化与诊断工具，评估组织内部的资源配置和效率。这能够帮助企业识别出执行过程中的障碍，并进行针对性的优化。
- 项目与指标的关键性：每一项策略都应对应具体的关键项目和指标，以便于后续的执行与评估。制定清晰的KPI（关键绩效指标）可以帮助团队明确目标，聚焦工作重点。
五、年度经营目标的分解
年度经营目标的分解是确保目标落地的重要环节。企业在进行目标分解时，常常会陷入一些误区，导致目标与实际脱节。为了避免这种情况，企业应遵循以下逻辑步骤：
- 自上而下的目标分解：高层管理者需要下达经营目标分解的任务，确保每个部门都能理解和接受目标。
- 自下而上的反馈：各部门在实施过程中可以上报汇总经营目标分解的修改方案，确保目标的科学性和可行性。
- 平衡分析与审批：经营策划部需要对年度经营计划方案进行平衡分析，并最终由董事会审批下达执行。
六、编制年度经营计划的步骤
编制年度经营计划是一个系统化的过程，企业需要遵循一定的逻辑和步骤，以确保计划的科学性和有效性。
- 总结过往的盘点分析：分析过去一年的成绩、问题和关键成功因素，为新年度的目标设定提供依据。
- 确定新年度的战略方向：根据市场变化和企业内部实际情况，设定清晰的战略方向。
- 设定新年度经营目标：依据平衡积分卡设定的KPI指标，确保目标的可量化和可评估。
- 制定相应的经营策略：明确经营方针、重点和思路，以确保目标的实现路径清晰可行。
- 制定组织运营体系：设计合理的组织架构、岗位职责及人员编制，确保资源配置的高效性。
- 制定新年度财务预算：结合各项指标，统筹安排财务预算，确保企业的资金链稳定。
- 绘制整体工作路线图：按照责任、时间和指标维度，绘制甘特图，为计划的执行提供清晰的时间表。
七、预算的编制与执行
预算是企业实现年度经营目标的重要工具。在预算编制过程中，企业需要遵循科学的程序，并选择合适的编制方法，以提高预算的客观性和准确性。
- 预算编制程序：应建立上下结合、分级编制、逐级汇总的流程，确保预算的合理性和可操作性。
- 选择适合的编制方法：根据企业的实际情况，选择责任中心制、成本中心制、收益中心制或利润中心制等适合的编制方法。
- 监控预算执行：建立事前、事中、事后的监控管理流程，确保预算的执行情况能够及时反馈，便于调整和优化。
八、考核与评价
企业在实施年度经营计划和预算方案后，必须对执行情况进行考核与评价。合理的考核机制不仅能够促进目标的达成，还能激励员工的积极性。
- 考核内容的设定：应包括执行过程情况、执行结果等多维度的考核内容，以全面评估目标的实现程度。
- 责任中心的考核：根据不同的责任中心，制定相应的考核侧重点，以确保各部门能围绕共同目标协同工作。
- 奖惩机制的设置：建立企业特色的奖惩机制，通过目标激励和日常奖惩，促进员工的责任感和执行力。
结语
科学、有效的目标制定是企业成功的关键。通过掌握目标制定的原则、依据和实施步骤，企业能够更好地制定出符合市场需求的年度经营计划和全面预算方案，确保资源的合理配置和经济效益的最大化。在未来的竞争中，能够灵活调整目标和策略的企业，将更具优势。
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