经营目标分解：企业成功的关键
在现代商业环境中，企业的成功与否往往取决于其经营目标的制定和实施。尤其是在年底，几乎所有企业都在紧锣密鼓地编制年度经营计划和全面预算方案。然而，很多企业在这一过程中会遇到诸多挑战。例如，如何制定科学合理的年度经营计划？如何确保这些计划能够顺利落地并有效执行？本文将围绕“经营目标分解”这一主题，深入探讨年度经营计划的制定、分解及其执行的关键步骤和方法。
【课程背景】临近年底，几乎所有的企业都会编制年度经营计划和全面预算方案，但如何制定出科学、有效的年度经营计划和全面预算方案，让企业的资源配置达到帕累托最优，以最少的本钱，做最多的事，达到最好的效果，则是很多企业会遇到以下管理难题：1. 那企业究竟应该如何制定科学合理的年度经验计划，并借助预算工具让其成功落地呢？2. 如何制定年度经营计划目标？制定目标的过程中有需要重点关注哪些事项？3. 年度经营计划明明做的很漂亮，但为什么总是很难落地？执行中也经常遇到各种问题？4. 如何将年度经营计划分解成业务或部门计划，并将其转化为可以执行的具体任务和活动？5. 年度经营计划制定完成后，企业环境发生变化了怎么办？修改之前的计划，还是重新制定？6. 预算考评如何设置才能发挥应有的约束和激励，并推动年度经营计划和预算的顺利执行？本课程，辅导企业如何避开编制年度经营计划与全面预算方案过程中的各种坑与雷，顺利完成年度经营计划与全面预算方案的编制、分解和执行工作，促进企业经济效益增长。【课程收益】● 入木三分：掌握深度剖析年度经营计划制定和执行的问题本质，解决经营计划的落地难题●授之以渔：掌握年度经营计划从目标制定、执行落地到评价反馈的全流程操作●量化管理：掌握用数据量化目标、计划、预算、考核，实现全面量化管理●计划编制：掌握年度经营计划科学编制的8个步骤●管控措施：掌握设计一整套年度计划的管控措施的技巧●工具运用：掌握以下五种工具的运用：工具1：企业年度经营计划目标分解表；工具2：企业不同部门年度经营计划书；工具3：年度经营绩效考核指标库；工具4：年度经营计划甘特图；工具；5：预算执行分析报告和汇报模板。【课程时长】2天（6小时/天）【课程对象】董事长、总经理、各部门总监、经理及主管【课程方式】讲师讲授+互动讨论+案例分析+实战演练【课程大纲】导入：企业为什么需要年度经营计划第一讲：年度计划的起点——制定年度经营目标一、制定目标的三大原则1. 市场原则：必须符合市场客观需求2. 股东期望原则：必须考虑行业净资产收益率平均水平3. 充分挖潜原则：在充分挖掘潜力的前提下确定预算目标二、制定目标的三大依据1. 销售成长率2. 市场占有率3. 市场扩大率互动讨论：如何避免目标和实际的“两张皮”三、年度经营策略的制定——从目标分解到策略1. 以目标为中心的年度经营策略2. 业务类策略诊断与ADP模型工具3. 组织进化与组织诊断工具4. 组织提升策略实战演练：TB公司的年度经营目标的确定第二讲：年度经营目标分解——关键指标和项目一、年度经营目标分解的常见误区误区一：把销售计划当做年度经营目标误区二：计划永远适应不了变化误区三：计划只能写在纸上贴在墙上二、年度经营目标分解的逻辑步骤1. 自上而下：下达经营目标分解任务2. 自下而上：上报审核汇总经营目标分解修改方案3. 公司经营策划部汇总：平衡分析年度经营计划方案并审批4. 公司董事会审批：下达年度经营计划终稿并执行三、三个维度分解年度经营目标1. 责任人维度——经营目标分解到责任人2. 关键项目和指标维度——先粗后细，逐项分解3. 执行时间维度——年度预算按照先长后短依次分解四、三大法分解年度经营目标1. 鱼刺图目标分解法2. 价值树目标分解法3. 战略地图目标分解法案例分析：A上市公司年度经营目标的分解第三讲：如何编制成年度经营计划1．年度经营计划的内容：新年度一系列目标+计划+行动方案；2. 编制年度经营计划的逻辑和思路：6W2H3. 编制年度经营计划的程序1）调查预测，估量机会2）统筹安排，确定目标3）拟定方案，比较选优4）确定预算，综合平衡4. 编制年度经营计划的方法1）滚动计划法2）PDCA循环法3）综合平衡法5. 编制年度经营计划的8个步骤1）总结过往盘点分析：成绩、问题和关键成功因素；2）新年度战略方向：3C战略；3）新年度经营目标确定：依据平衡积分卡设定的KPI指标的确定；4）新年度经营策略确定：经营方针、经营重点和经营思路；5）新年度经营策略对应：5W1H（谁、在哪里、什么时候、做什么、需要谁协助，花多少钱）6）新年度对应的组织运营体系：组织架构+岗位职责+人员编制+薪酬激励体系7）新年度财务预算：三大报表预算+企业费用结构预算+企业预算管控办法8）新年度整体工作路线图：按照责任维度+时间维度+指标维度绘制甘特图互动讨论：编制年度经营计划需要注意哪些事项？第四讲：如何编制年度预算方案一、预算的编制程序——上下结合、分级编制、逐级汇总1. 下达目标2. 编制上报3. 审查平衡4. 审议批准5. 下达执行二、选择适合的预算编制方法1. 责任中心制2. 成本中心制3. 收益中心制4. 利润中心制三、预算编制应注意的问题问题一：确定科学可行的预算目标问题二：选择科学的预算编制方法，提高预算的客观性和准确性问题三：企业战略导向、战略目标正确且明确问题四：预算制定目标应与实际相结合问题五：预算管理要做好预测做好问题六：避免过繁过细实战演练：根据B公司情况，编制下一年度的销售预算第五讲：经营计划和预算的执行与控制一、建立事前、事中监控管理流程1. 事先计划：部署经营计划与全面预算方案的执行2. 事中控制：监控经营计划与预算在事先计划中3. 事后分析：分析计划与全面预算的实际执行情况的差异、找出原因二、确定执行中的“刚性”和“弹性”控制项目1. 预算目标的分解、责任指标的落实等都必须讲究刚性控制2. 预算的编制方法和符合预算调整三、计划、预算的反馈报告和例会制度建立互动讨论：计划赶不上变化，环境变了，计划和预算要怎么办？1. 预算和执行结果的差异分析与调整：按月进行差异分析，按半年进行预算调整；2. 建立预算预警机制，设置预警值：预算上下偏离5%进行提醒；预算上下偏离10%进行预警。案例分析：C公司经营管控三步走第六讲：计划和预算的考核与评价1. 考核内容：执行过程情况、执行结果2. 常用且有效的考评方法3. 三大责任中心——特点设置考核侧重点1）成本费用中心：考核成本费用预算控制率；2）收益中心：考核主要收入预算指标达成率；3）利润中心：主要考核利润预算指标达成率。4. 工作范围考核侧重点的设立1）业务部门：主要考核业务指标完成情况；2）管理部门：主要考核管理职责履职情况5. 企业特色的奖惩机制的设置1）目标激励：事先设定目标，签订目标责任书，事后依据目标完成情况进行奖惩兑现；2）日常奖惩：比如表扬、赞赏、晋级和批评、处分、开除等。
企业为何需要年度经营计划
年度经营计划不仅是企业资源配置的重要依据，也是企业在市场竞争中制胜的法宝。通过科学的年度经营计划，企业可以更好地识别市场机会，合理配置资源，从而实现利益最大化。年度经营计划有助于企业明确目标、评估绩效、调整战略，并在不确定的市场环境中保持灵活性。
年度经营目标的制定
制定年度经营目标应遵循一些基本原则，以确保目标的有效性和可实施性。具体而言，目标制定的三大原则包括：
- 市场原则：目标必须符合市场的客观需求，确保企业的战略与市场趋势保持一致。
- 股东期望原则：在制定目标时，必须考虑行业净资产收益率的平均水平，以确保股东的期望得到满足。
- 充分挖潜原则：在充分挖掘企业潜力的基础上，合理设定预算目标，避免目标过于保守或激进。
在目标制定过程中，企业还需要基于销售成长率、市场占有率和市场扩大率等重要指标，确保目标的科学性和可量化性。此外，企业在制定目标时，必须避免出现目标与实际情况“两张皮”的现象。通过有效的互动讨论和反馈机制，确保目标与实际情况的紧密结合。
年度经营目标分解的逻辑步骤
目标制定完成后，接下来是将整体目标进行分解。年度经营目标的分解过程通常遵循以下步骤：
- 自上而下：由高层管理团队下达经营目标分解任务，确保整体目标的传达。
- 自下而上：各部门根据自身情况上报目标分解方案，进行审核和汇总。
- 平衡分析：经营策划部负责对各部门上报的目标进行平衡分析，确保目标之间的协调性。
- 董事会审批：最终由董事会审批年度经营计划的终稿，并下达执行。
经营目标的分解维度
在分解年度经营目标时，可以从多个维度进行考虑，包括责任人维度、关键项目和指标维度，以及执行时间维度：
- 责任人维度：将目标分解到具体责任人，明确各自的职责与义务。
- 关键项目和指标维度：从整体目标出发，逐项进行分解，确保每个项目都能落地实施。
- 执行时间维度：根据年度预算的时间安排，合理规划各项任务的执行时间。
三大法分解年度经营目标
在具体的目标分解过程中，可以采用不同的工具和方法，以提高分解的效率和准确性。其中，鱼刺图目标分解法、价值树目标分解法和战略地图目标分解法是三种常用的方法。通过这些工具，企业能够更清晰地理清目标之间的关系，有助于后续的执行和监督。
年度经营计划的编制
编制年度经营计划是实现目标的重要环节。一个完整的年度经营计划应包括新年度的一系列目标、计划和行动方案。编制年度经营计划通常遵循6W2H的逻辑框架，确保目标的清晰和可执行性。
- 调查预测：对市场环境进行调查，评估机会和风险。
- 统筹安排：确定目标，确保各项计划相互协调。
- 拟定方案：比较不同的方案，选择最优方案进行实施。
- 确定预算：综合平衡各项预算，确保资源的合理配置。
在年度经营计划的编制中，企业还需注意总结过往的经验教训，明确新年度的战略方向，结合平衡积分卡设定KPI指标，并绘制甘特图以便于后续的跟踪与管理。
年度预算方案的编制
除了经营计划，年度预算方案的编制同样重要。预算的编制程序应遵循上下结合、分级编制、逐级汇总的原则。在预算编制过程中，企业需要选择适合自身的预算编制方法，如责任中心制、成本中心制、收益中心制和利润中心制，以确保预算的科学性和准确性。
在预算编制时，企业应特别注意科学可行的预算目标的设定，以及预算方法的选择。同时，预算的制定目标应与实际情况相结合，避免过繁过细的预算管理。
经营计划与预算的执行与控制
经营计划和预算的成功实施不仅依赖于前期的精心制定，更需要在执行过程中进行有效的控制。企业应建立事前、事中和事后的监控管理流程，确保计划与预算的执行能够得到及时跟踪和反馈。
- 事前计划：在执行前制定详细的执行方案，明确责任和时间节点。
- 事中控制：在执行过程中，随时监控计划和预算的执行情况，确保偏差能够及时纠正。
- 事后分析：在执行结束后，进行全面的绩效分析，找出差异原因，为下年度的计划编制提供参考。
经营计划与预算的考核与评价
为了确保经营计划和预算的有效实施，企业应建立完善的考核和评价机制。考核内容应包括执行过程的情况和执行结果，并结合常用的考评方法，针对不同的责任中心设定相应的考核侧重点。
通过设定目标激励和日常奖惩机制，企业可以激励员工积极参与到年度经营计划和预算的执行中，提高整体的执行效率。
总结
年度经营目标的分解、经营计划的编制、预算方案的制定及其执行与控制，都是企业管理的重要组成部分。科学的经营目标分解能够帮助企业理清思路、明确方向，并在复杂的市场环境中找到最佳的发展路径。通过合理的目标设定与实施，企业能够在激烈的竞争中脱颖而出，实现可持续发展。
在实际操作中，企业应灵活运用各类工具与方法，结合自身的特点，不断优化经营目标的制定和实施流程，确保每一项经营活动都能为企业的长远发展贡献力量。
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廖大宇
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