胡冬梅：银行函证及回函政策解析

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课程概要

培训时长 : 1天

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课程分类 : 银行管理

课程编号 : 5470

联系老师

银行业

适用对象

银行各部门负责人、银行各条线员工、银行入职新员工

课程介绍

一、关于印发《银行函证及回函工作操作指引》的通知（财办会〔2020〕21号）要点

1、财政部银监会规范银行函证要求

2、银行业金融机构可接受的函证方式

3、银行函证政策要点

4、银行业金融机构回函服务收费

5、银行询证函回函用章的管理制度

6、行业金融机构回函的复核控制

二、《银行函证及回函工作操作指引》要点

1、银行函证及回函工作办理说明

2、银行询证函格式总体说明

3、银行询证函项目填写说明

三、银行函证业务操作

1、函证流程

2、填制函证

3、发函及不相容职责分离

4、打印银行账户清单及贷款卡信息

5、催函

6、回函的工作流程

7、注意事项

四、银行询证函要点

1、银行询证函（格式一）

2、银行询证函（格式二）

3、验资业务银行询证函

五、案例分析

案例资金池业务函证

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• 胡冬梅：数字化信息化审计及发展趋势: 【课程背景】随着云计算、大数据、物联网和人工智能等新兴技术的广泛应用，会计师事务所将直接面对信息化革命带来的机遇和挑战。 • 新的产业革命导致注册会计师审计方法发生重大变革，这些变革不仅仅是技术层面的改变，更是前瞻性思维模式的跨越。 • 事务所要紧跟客户信息化发展主流，升级信息化应用工具，才能真正提升我们注册会计师的服务水平与行业竞争力。【课程大纲】审计模型的发展趋势信息化带来的变化ABCDE2I5G审计模型的发展趋势账表导向审计系统导向审计风险导向审计数据导向审计3、外部信息化环境带给事务所的挑战1）信息技术与产业组织、商业模式、供应链管理2）产业互联网从技术到产品的不断延伸3）审计过程中如何利用数据挖掘技术二、信息化应用中目前存在的主要问题1、审计作业系统跟不上数字化、网络化与智能化步伐2、数据归集、数据分析、查找疑点、审计程序和审计风险发生转移3、ERP系统是利用信息技术实现无纸化传输4、如何利用智能技术追溯原始数据判断其准确性5、事务所开发能力的限制与审计软件本身的缺陷6、随机抽样导致审计风险增加7、信息化开发人才匮乏与投入费用不足三、数字化审计的特点及内容1、数字化审计的切入点1）怎么审——①科学定义总体②如何突出重点③精确延伸方向切入点①信息系统②底层数据审什么——①两种类型的数据②中间层数据表数字化审计的主要内容构建审计信息系统构建模型进行数据分析数字化审计的技术和方法信息技术管控信息技术审计信息安全信息技术的风险管理信息确保四、事务所信息化审计工具升级1、信息系统审计的发展过程2、信息化内控措施1）一般控制①安全管理②访问控制③配置管理④职责分离⑤应急计划应用控制①应用系统层面的一般控制②业务流程控制③接口控制④数据系统控制3、远程审计应用与技术路径1）远程审计——采用通过网络通信渠道和信息化工具2）建立远程联网审计系统应用平台①数据抽取②建模计算③归纳演绎④回归分析⑤总结报告3）风险导向审计框架下的数据分析技术应用①随机筛选②分析性复核③云审计平台数字化审计的实现方式嵌入式独立式开放式审计数据需求说明书审计数据采集结果报告 ⑥⑦⑧⑨⑩

• 胡冬梅：销售审计重点及舞弊防范措施解析: 【课程背景】当企业在产品高度同质化且市场竞争激烈的条件下，要实现其经营目标，销售环节的关键作用越来越明显。扩大市场占有率、提高销售额是降低成本的主要途径。所有的投资战略分析以及企业的年度财务计划无不从确定市场销售预测开始。企业的运营管理者都非常清楚，没有销售就没有生产经营，销售是企业运营的龙头。因此，所有企业无不对销售和市场开发给予极大的关注。营销环节已经成为企业管理中非常复杂而且比较难控制的业务环节，其发生舞弊风险的几率也在不断增加。如何有效控制营销环节中的舞弊风险正成为企业内部审计部门关注的焦点。营销环节主要可以分为市场推广、销售合同谈判和签订、客户服务、应收账款确定、收付款、交付等环节。除此之外，贯穿始终的还有企业内部计算机网络系统。本课程就预防各个业务环节审计存在的问题、可能发生的舞弊风险及主要防范措施和方法进行探讨。【课程收益】充分了解销售流程及各风险点掌握销售环节内部控制的应用及测试学会业务模式的特点分析销售合理性透析互联网销售审计的测试方法熟知销售舞弊的可能方式及应对策略【课程时长】12小时【课程大纲】一、了解销售循环的关键控制1、销售与收款循环的内部控制及测试1）职责分离控制2）授权审批控制3）会计记录控制4）定期核对控制5）内部核查程序控制2、销售交易的内部控制目标1）登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户(发生)2）所有销售交易均已登记入账(完整性)3）登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账(计价和分摊)4）销售交易的分类恰当(分类)5）销售交易的记录及时(截止)6）销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总(准确性、计价和分摊)3、收款交易的内部控制目标1）登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金(存在或发生)2）收到的现金收入已全部登记入账(完整性)3）已经收到的现金确实为企业所有( 权利和义务)4）每月核对实际受到的现金和登记入账的现金是否相符(计价与分摊)5）现金收入在资产负债表上的披露正确(列报)4、关键内部控制和测试1）检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及客户订购单。2）检查客户的赊购是否经授权批准。3）检查销售发票连续编号的完整性。4）观察是否寄发对账单，并检查客户回函档案。5）检查发运凭证连续编号的完整性。6）检查销售发票连续编号的完整性。7）检查销售发票是否经适当的授权批准。8）检查有关凭证上的内部核查标记。9）检查会计科目是否适当。10）检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易。11）检查将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较的标记。常用的实质性审计程序复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目。追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证。将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对。将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对。5）将发运凭证与销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的记录进行核对。6）复算销售发票上的数据。7）追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票。8）追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单。9）检查证明销售交易分类正确的原始证10）将销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对。11）将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账。12）检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目。13）现金收入的截止测试。14）抽查客户对账单并与账面金额核对。15）盘点库存现金，如与账面数额存在差异，分析差异原因。16）检查银行存款调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况。二、业务流程控制方面制度及流程规范测试1、销售预测制度 2、客户信用管理制度3、订单报价4、合同管理方面5、销售价格方面6、单据流转缺陷方面7、收款方面及应收账款管理8、客户及用户档案管理方面三、审计销售环节的主要检查资料单据销售收款的业务流程1）销售与收款循环业务活动流程:2）财务结算规范方面流程3）收入确认方面流程涉及的主要凭证及单据记录（1）单据凭证1）客户订购单2）销售单3）发运凭证4）销售发票5) 商品价目表6) 贷项通知单7）汇款通知书8）坏账审批表9）转账凭证10）收款凭证（2）账簿记录及对照表1）应收账款账龄分析表2）应收账款明细账3）主营业务收入明细账4）折扣与折让明细账5）库存现金日记账和银行存款日记账6）客户月末对账单外部凭证与内部凭证的效力四、销售过程中典型问题及重点审计内容1、价格管理问题1）系统内销售价格更新不及时；2）折扣销售或者低毛率销售未经授权；3）利用大客户优势，低价购买产品后再销售给其他客户，并冒领奖励2、信用管理问题1）存在信用额度外的销售未经审批；2）对于额度外的销售未提供担保或者未审批；3）未对客户的信用状况进行评估；4）未建立客户信用评估等级3、销售合同问题1）存在多个版本的销售合同；2）非格式合同条款不全；3）收款方式不符合公司利益4、订单管理问题1）销售订单变更未经审批；2）客户订货，我方延迟发货；3）我方已经投入生产后被取消订单，导致损失；5、样品管理问题1）大金额样品未收取费用或收取的金额被挪用；2）淘汰产品仍继续发样；3）样品未及时要求客户归还。6、销售提成（返利）问题1）客户提供的发票与返利活动不匹配；2）以甲经销商的名义开货，实际送到乙经销商，然后甲经销商的业绩被增长，也就是俗称的“开甲送乙”；3）业务员替客户代垫货款；4）返利收款人与返利单位不符，①同一客户返利支付给不同的收款人②不同客户返利支付给相同收款人③返利归属单位与收款单位不一致④同一客户不同业务员支付返利有些公司的提成政策不是很合理①新开的客户以及老客户的提成一样②业务员个人短期内大量借款，在短期内又及时返还的情况——垫支货款、预支提成6）系统设置不合理——允许同一个客户以多个抬头存在——销售提成计算的相互扯皮7、销售退货问题1）虚假销售2）虚假报销外购备品备件3）备品备件被挪用8、配件管理问题1）外购零配件金额虚高；2）零配件被挪用；3）三包期之外的维修未收取费用9、财务管理（应收款）问题1）汇票提前现金解缴利息扣款不合理；2）应收款存在逾期款项；3）应收款坏账未有效审批；4）财务账上显示为坏账，客户已经交款被挪用；5）存在虚开发票虚列销售收入；6）银行汇款手续费由卖方承担五、销售环节可能的违规行为1、销售业务的违规1）超过工商行政管理部门核定的范围经营,并未及时办理变更登记。2）应当以人民币收付的款项违规以外汇收付,3）以虚假、无效的交易单证等向经营结汇、售汇业务的金融机构骗购外汇等非法套汇行为。4）采用财物或者其他手段进行贿赂用以销售或者购买商品。5）相互串通投标报价,排挤其他投标人的公平竞争。6）单位信用卡账户资金从非法转账存入,或将销货收入及现金存入。2、核算错误1）少计企业经营收入。2）企业收入确认不及时。3）未达账项未进行会计核算。4）未正确核算企业收入与成本、费用。5）企业经营收支在往来账中核算。6）企业以物易物、以物抵债,未确认收入。7）企业用于集体福利、个人消费、基建项目的自用商品,未确认收入。8）无偿赠送的企业产品,未确认收入。9）将企业产品分配给股东或投资者,未确认收入。3、发票处理不合规1）未按规定取得发票或取非法定票据。2）以欺诈等手段取得票据。3）未按规定开具发票或为其他单位代开经营发票。4）未按规定存放或保管、缴销发票。5）私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章。6）违规使用发票或使用非法定票据。六、线上销售客户数据的真实性和合理性审计1、对信息系统存在的数据进行合理性分析1）用合理性倒推真实性①新增用户的地域分布和数量情况；②留存用户的数量、活跃用户数量、月活用户数量、单次访问时长；③访问时间段是否存在异常，是否与工作时间相匹配；④系统数据与第三方统计平台数据是否一致；⑤互联网数据中心（IDC）或带宽费用的核查情况，与访问量是否匹配；⑥系统收款或交易金额与第三方支付渠道交易金额是否一致，是否存在自充值或刷单情况；⑦平均用户收入、平均付费用户收入等数值的变动趋势是否合理；⑧业务系统记录与计算虚拟钱包（如有）的充值、消费数据是否准确；⑨获客成本、获客渠道是否合理，变动是否存在异常；核查信息系统数据是否被篡改①是否存在因核查范围受限②历史数据丢失③信息系统缺陷④因涉及商业秘密等原因，导致无法获取全部或部分运营数据，无法进行充分核查⑤脚本定时导入公司ERP系统的数据未同步订单的差异率用户行为核查①登录IP或MAC地址信息②充值与消费的情况③重点产品消费或销售情④僵尸用户情况⑤用户充值、消耗或消费的时间分布是否合理⑥重点用户充值或消费是否合理2、系统收款或交易金额及刷单情况合理性分析1）、系统收款或交易金额与第三方支付渠道交易金额是否一致2）、是否存在自充值或刷单情况①是否存在自充值（管理层及员工）情况检查②是否存在刷单情况①经IT审计：通过自身IP刷单的可能性②通过刷单方式虚增收入的操作难度③销售收入实施的细节测试④主要客户进行的走访、访谈和函证3）、平均用户收入、平均付费用户收入变动趋势是否合理4）业务系统记录与计算虚拟钱包的充值、消费数据是否准确3、互联网数据中心（IDC）或带宽费用的核查情况，与访问量是否匹配4、获客成本、获客渠道是否合理，变动是否存在异常5、终端用户IP地址分布与销售区域分布是否匹配1）销售收入分布对比情况2）、新增用户数量3）、月活用户数量4）、单次访问时长5）、平均用户收入6）、访问时间段7）、主营业务收入期间结构8）、销售款项回款情况9）、走访及函证情况七、销售舞弊的方式及应对措施1、舞弊动机及方式分析1）“虚胖型舞弊”①上市公司特有的虚构交易增加利润②提前确认收入2）“干瘦型舞弊”①“小金库”方式不记少记收入②业务员截留货款③窃取公司物资——定制化的产品的做样品无收入案例：伪造加盟协议私吞加盟费2、销售舞弊的应对及围堵措施1）、组织牵连法——营销环节中的业务环节进行拆分2）、建立不相容职务分离机制①利益冲突回避②持续对潜在的风险进行评估3）签署员工自律声明4）完善并执行员工行为守则①赠送礼品政策②公共关系处理规定③预防商业贿赂规定建立销售人员工作日志员工离职客户资源根进移交规定

• 胡冬梅：项目投资决策审计: 【课程背景】随着经济的发展，特别是各地党委政府加快“全面建设小康社会，构建和谐社会”步伐，政府投资的力度在提升，政府和公民对投资审计的期望也在加大。加强政府投资项目审计是国家审计的法定职责。重大工程项目往往体现企业发展战略和中长期发展规划，对于提高企业再生产能力和支撑保障能力、促进企业可持续发展具有关键作用。同时，由于工程项目投入资源多、古用资金大、建设工期长、涉及环节多、多种利益关系错综复杂，构成经济犯罪和腐败问题的“高危区”。因此，审计部门必须自觉、认真履行好审计职责，切实加强政府投资项目审计。【课程大纲】投资项目审计的目的和原则1、投资项目审计的目的2、投资项目审计的原则3、投资项目审计的依据4、审计工作安排与职责要求5、制定审计计划与准备投资项目前期各环节风险管控的内容1、前期决策的程序的合规性2、工程立项流程审计3、设计（勘察）管理审计内容1）、委托设计（勘察）管理的审计2）、初步设计管理的审计3）、施工图设计管理的审计4）、设计变更管理的审计5）、设计资料管理的审计4、招投标审计内容投资项目执行各环节审计的内容1、合同管理审计的内容2、设备和材料采购审计3、工程管理审计内容4、工程造价审计内容5、竣工验收审计内容6、财务管理审计内容7、后评价审计内容

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